Податковий бюджет підприємства

Плановий (оптимальний)

Фактичний (за наслідками діяльності за звітний період)

Економія за рахунок використання законних методів мінімізації та оптимізації податків

Витрати, пов’язані з оплатою праці при плануванні та оптимізації податків

Економія за рахунок зменшення об’єктів і податкових баз

Витрати на оплату праці працівників для проведення податкового самоконтролю

Економія за рахунок податкових пільг та інших законних способів

Економія за рахунок поліпшення внутрішнього податкового контролю (зниження штрафів, пені тощо)

Штрафи, пеня у разі порушення податкового законодавства некримінальними способами незаконного ухилення і ухилення від оподаткування

Економія на податках, забезпечена некримінальними способами незаконного уникнення і ухилення від оподаткування

Інші податкові витрати, пов’язані з обслуговуванням податкового процесу

Інші податкові доходи (економія)

Сальдо податкових доходів і витрат (прибуток «+»; збиток «-»)

Податковий прибуток

Податковий збиток

Ухвалення рішення

Повністю спрямувати на витрати, пов’язані з розвитком підприємства (на ефективні витрати)

Визнати податковий менеджмент неефективним і не здійснювати його надалі

Часткове спрямування на ефективні вкладення в економіку та на поліпшення податкового менеджменту

Визнання податкового менеджменту неефективним, проте зміна, підвищення результативності способів, методів, скорочення податкових витрат

Повністю спрямувати на заохочення податкових менеджерів (у виняткових випадках)

Модель податкового бюджету підприємства

Показники оптимізації податкових платежів на підприємстві

Показник	Формула розрахунку	Характеристика показника
Моделювання баз оподаткування податків (зборів), що сплачуються підприємством. Моделювання за кожним окремим податком (збором)
1. Податкові платежі, зв'язані з фондом оплати праці	де Пфоп - сума податкових платежів, зв'язаних з фондом оплати праці за відповідний період часу; Фоп - фонд оплати праці за відповідний період часу; Ффоп - ставка податку (збору), зв'язаного з фондом оплати праці	При моделюванні оптимального розміру податкових платежів необхідно "програти" варіанти зменшення та збільшення бази оподаткування (тобто фонду оплати праці) і порівняти з даними податкових платежів, що виходять зі зменшеної чи збільшеної іншої бази оподаткування
2. Сума податкових платежів, що входить у вартість продукції	Псп = де Псп - передбачувана сума податків (зборів), що входять у вартість продукції (робіт, послуг); Д - дохід від реалізації продукції (робіт, послуг); Кст - ставка податку (збору), що входить у вартість продукції (робіт,послуг)	Моделювання з ланцюговою оптимізацією податкових платежів здійснюється шляхом зіставлення різних варіантів розрахунку податків (зборів). Оптимізація податків (зборів) за допомогою варіювання баз оподат­кування здійснюється шляхом зменшення тієї бази оподаткування, що обкладається більш високою ставкою податку (збору)
3. Передбачувана сума податку на прибуток	де Ппр - передбачувана сума податку на прибуток; Чпр - чистий прибуток (плановий); Кпр - ставка податку на прибуток
4. Загальна сума передбачуваних податкових платежів	Пзаг = ∑ Пфоп + ∑ Псп + Ппр де Пзаг - загальна сума передбачуваних податків (зборів) на період, що розраховується; ∑Пфоп - сума передбачуваних податків (зборів), зв'язаних з фондом оплати праці; ∑Псп - сума передбачуваних податків (зборів), що входять у вартість продукції (робіт, послуг); Ппр - сума передбачуваного податку на прибуток
Моделювання ефективності обраної податкової політики
5. Коефіцієнт ефективності прийнятої системи оподатковування	де Кеф - коефіцієнт ефективності системи оподаткування; Чпр - чистий прибуток (плановий); Пзаг - загальна сума передбачуваних податків (зборів)	Характеризує узагальнено ефек­тивність обраної податкової політики. Тенденція до підви­щення у порівнянні з фактичними даними
6. Місткість податків в загальній сумі обсягу доходу від реалізації продукції (робіт, послуг)	де Копп - коефіцієнт місткості податків в доході від реалізації продукції; Пзаг - загальна сума передбачуваних податків (зборів); Дрп - дохід від реалізації продукції (робіт, послуг) за планований період	Дозволяє сформувати суму подат­кових платежів, що приходяться на одиницю доходу від реалізованої продукції. Тенденція до зни­ження в порівнянні з фактичними даними
Моделювання оптимізації оподатковування за окремим податком (збором)
7. Коефіцієнт частки окремого податку в загальній сумі передба­чуваних податків (зборів)	де Коп. - коефіцієнт частки окремого податку в загальній сумі передба­чуваних податків (зборів)	Тенденція до зни­ження в порівнянні з фактичними даними

ПОКАЗНИКИ ЕФЕКТИВНОСТІ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ПІДПРИЄМСТВА

Показник і його умовне позначення	Розрахунок показника
1	2
Показники оцінки рівня податкового навантаження підприємства
Сума податків, зборів, які сплачено підприємством протягом певного періоду, ПП	ПП = По + П1 + … + Пі, де П0, П1, Пі – загальна сума податків і зборів, які сплачує підприємство протягом певного періоду за різних ставок, грн.
Коефіцієнт податковоємності реалізованої продукції, Кп	Кп = П/Ор, де П – сума податкових платежів підприємства за певний період, грн. Ор – обсяг реалізованої продукції за цей період, грн.
Коефіцієнт оподаткування доходів, К од	К од = Пц/Дв, де Пц – сума податків, що їх включають до ціни продукції і сплачують з доходів підприємства за певний період, грн.; Дв – сума доходів підприємства за певний період, грн.
Коефіцієнт оподаткування прибутку, К оп	К оп = Пп/Прб, де Пп – податки, що сплачують з прибутку за певний період; Прб – балансовий прибуток підприємства за певний період, грн.
Показники оцінки ефективності податкового планування
Абсолютне зменшення податкових платежів, що їх сплачує підприємство за певний час – рік, ∆ Па	∆ Па = П1 – П0, де П0, П1 – загальна сума податків, які сплачує підприємство протягом року за різних ставок
Відносне зменшення податкових платежів, ∆ Пв	∆ Пв = П1 – П0, де Ор0, Ор1 – обсяг реалізації, відповідно в базовому та звітному періоді
Загальний коефіцієнт оподаткування підприємства, К0	К0 = Пч/Ппр, де Пч – чистий прибуток підприємства, отриманий від усіх видів господарської діяльності за певний час, грн.; П пр – прямі податкові платежі за цей час, грн.