1.3. Содержание и объекты экономического анализа деятельности банков
Содержанием экономического анализа деятельности банков являются:
исследование воздействия процессов, происходящих в экономике, на банковскую сферу в целом, группы банков и отдельные банки;
выявление положительных и отрицательных факторов воздействия этих процессов на банк и его количественное измерение;
эффективное, качественное планирование банковской деятельности и объективная оценка выполнения бизнес-планов;
создание информационной базы для принятия управленческих решений;
количественная оценка воздействия управленческих решений на финансовое состояние банка.
Объектами экономического анализа банковской деятельности являются:
ресурсы банка, процессы их формирования и размещения;
активы банка, их качество и структура;
собственная хозяйственная деятельность банка;
конечные финансовые результаты деятельности банка, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.
Экономический анализ имеет дело с хозяйственными процессами и конечными результатами. Следовательно, анализ деятельности банка проводится в динамике (за определенный период) и в статике (на определенную дату).
В процессе экономического анализа исследуются процессы и результаты, складывающиеся под воздействием целого ряда объективных факторов, к которым относятся внешние воздействия, экономическая «среда обитания». Однако эти внешние воздействия реализуются в процессе деятельности банка через субъективные факторы – конкретные решения и деятельность конкретного человека. Анализ банковской деятельности позволяет оценить качество принимаемых (субъективных) управленческих решений.
Все хозяйственные процессы и результаты получают отражение в системе экономической информации, которая является основой экономического анализа, выводов и предложений по результатам анализа и, следовательно, основой принятия управленческих решений. Коммерческие банки предоставляют Банку России огромный объем экономической информации. Внешние специалисты могут использовать для анализа открытую информацию о банках, размещенную на сайте Банка России в сети Интернет. Объем этой информации постепенно увеличивается.
В зависимости от потребностей можно анализировать как отдельные аспекты банковской деятельности (например, размещение активов, структура пассивов и т.п.), так и все аспекты в совокупности, то есть проводить комплексный анализ.
Комплексный экономический анализ банковской деятельности означает следующее:
одномоментное одновременное изучение совокупных показателей, отражающих все наиболее важные аспекты банковской деятельности;
анализ этих показателей деятельности банка в динамике (за определенный период):
разработка предложений по результатам этого анализа.
Комплексный анализ позволяет оценить возможности банка в реализации поставленных целей, конкурентоспособность, перспективы развития за счет внутренних источников, эффективность проводимых операций, оптимальность принятых управленческих решений. При правильной постановке аналитической работы руководство коммерческого банка может знать детально и предметно состояние банка и использовать аналитические разработки при принятии решений.
Банк – коммерческая организация. В его уставе записано, что цель работы банка – получение прибыли. Следовательно, он стремится к максимизации доходности своих операций и минимизации расходов. Одновременно банк решает крайне важную задачу ежедневного поддержания ликвидности. В процессе своей деятельности банк подвергается различным рискам. Чем выше доходность, тем выше риск и, следовательно, вероятность потери ликвидности.
Анализ любого банка сводится в итоге к анализу этого «магического треугольника» – доходность, ликвидность, риск. Более доходные операции и более рискованны, а повышение риска ведет к снижению ликвидности. Основные структурные элементы анализа коммерческого банка приведены на рис.1
Доходность
Ликвидность
Риск
Капитал
Активы
Пассивы
Прибыль
Рис. 1 – Основные структурные элементы анализа коммерческого банка.
Анализ можно начинать с любого из элементов, последовательно переходя от одного к другому. Анализ всех элементов в совокупности и будет составлять комплексный анализ.
Анализ деятельности коммерческого банка, как и любого другого экономического субъекта, подразделяется на следующие направления:
перспективный;
оперативный;
текущий (ретроспективный).
Перспективный анализ используется для прогнозирования результатов деятельности банка, составления и оценки бизнес-планов.
Текущий анализ используется для определения факторов, повлиявших на сложившиеся результаты деятельности.
Оперативный анализ используется прежде всего для принятия оперативных решений в процессе банковской деятельности.
Финансовый анализ основывается на данных только бухгалтерской отчетности – баланс, отчет о прибылях и убытках и т.п. Это обязательная отчетность по формам, установленным Банком России и налоговыми органами. То есть финансовый анализ – это внешний анализ коммерческого банка.
Управленческий анализ – это анализ внутренний. Он направлен на выработку управленческих решений. Можно сказать, что управленческий анализ – это анализ на микроуровне, продолжение финансового анализа.
Другими словами, финансовый анализ для руководства банка – только часть управленческого анализа, поскольку знания доходности какой-то отдельной операции недостаточно для принятия верных управленческих решений без знания общих результатов деятельности коммерческого банка.
Цель финансового анализа зависит от интересов потребителей результатов анализа: клиентов интересует ликвидность, устойчивость банка; государственные органы в принципе должны интересовать только налоги; акционеров интересуют прибыль и дивиденды. Руководство банка заинтересовано в полной информации, и задача анализа – эту информацию предоставить.
Цель управленческого анализа – получение достоверной информации руководством банка о состоянии банка в целом, эффективности работы его подразделений, эффективности проведения операций для правильного и своевременного принятия управленческих решений.
Задача анализа – объективная оценка результатов деятельности и перспектив развития банка. Периодичность проведения анализа зависит от целей анализа. Финансовый анализ проводится, как правило, ежеквартально. Полный финансовый анализ обычно проводится раз в год. Управленческий анализ проводится в банке постоянно, поскольку управленческие решения принимаются в банке ежедневно.