2.4. Предложения и рекомендации, направленные на эффективное использование методики комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности

В целях совершенствования методов анализа и развития хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Астра А» необходимо внедрить планово-экономический отдел и распределить функции анализа хозяйст­венной деятельности по всем структурным подразделениям предприятия. В связи с этим приведем основные функции отдельных подразделений предприятия.

Технический отдел будет анализировать выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы, повышение качества продукции, внедрение новой тех­ники и технологии, комплексной механизации и автоматизации производства, работу оборудования, расход нематериальных ресурсов, длительность технологического цикла, комплектность выпуска продукции, общий технический и организационный уровень производства.

Технический директор будет изучать состояние эксплуатации машин и оборудования, выполнение планов-графиков ремонта и модернизации оборудования, качество и себестоимость ремонтов, полноту использования оборудования и производственных мощностей, рациональность потребления энергоресурсов.

Отдел контроля будет  анализировать качество сырья и готовой продукции, брак и потери от брака, рекламации покупателей, мероприятия по сокращению брака, повышению качества продукции, соблюдению технологической дисциплины и т.д.

Отдел снабжения будет контролировать своевременность и качество материально-технического обеспечения производства, выполне­ние плана поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, состояние и сохранность складских запасов, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно-заготовительные расходы и др.

Отдел маркетинга будет изучать выполнение договорных обязательств и планов поставок продукции потребителям по объему, качест­ву, срокам, номенклатуре, состояние складских запасов и со­хранность готовой продукции.

Бухгалтерия будет анализировать выполнение сметы затрат на производство, себе­стоимость продукции, выполнение плана прибыли и ее исполь­зование, финансовое состояние, платежеспособность предпри­ятия и т.п.

Планово-экономический отдел возьмет на себя функции по составлению плана аналитической работы и контроль за его выполнением, методическое обеспечение ана­лиза, организует и обобщает результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений, разрабатывает мероприятия по итогам анализа.

Также ООО «Астра А» предлагаем внедрить краткосрочное и среднесрочное финансовое планирование и использовать новый метод анализа – внедрение программы «1С: Управление производственным предприятием 8.0».

Первоочередной задачей руководства ООО «Астра А» по улучшению показателей финансово-хозяйственной деятельности является поиск мероприятий по сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, а также повышению собственного капитала и финансовых результатов.

На рис. 4 представим мероприятия по улучшению показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Астра А» на 2016 г.

Снижение кредиторской задолженности в ООО «Астра А» возможно за счет роста прибыли, которая направляется на погашение задолженности перед поставщиками и прочими кредиторами.

Повышение финансовых результатов ООО «Астра А» в 2016 г. планируется за счет проведения рекламной кампании, а также внедрения программы «1С: Управление производственным предприятием 8.0».

Рис.4. Мероприятия по улучшению показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Астра А» на 2016 г.

Рассмотрим данные мероприятия более подробно.

1. Проведение рекламной кампании.

В целях проведения рекламной кампании предлагается разработка рекламных буклетов и печатного каталога ООО «Астра А». В 2016 г. был проведен пробный выпуск рекламного каталога тиражом 200 экземпляров в течение 1 месяца (июня), в результате чего было привлечено покупателей на 0,9% больше, чем в мае месяце, следовательно, и выручка увеличилась на 0,9%. Предлагается разработать печатный каталог в который включить цены на продукцию с полным описанием каждого вида выпускаемой продукции и розничной ценой, чтобы менеджеры по продажам могли показывать каталог клиентам. Печатный каталог ООО «Астра А» должен быть рекламно-информативным. Целесообразно использовать вставки рекламного характера внутри каталога или предварять информативную часть каталога рекламными листовками. Также необходимо в начале каталога давать информацию о том, чем новая продукция отличается от старой.

Способы распространения каталога:

1. Участие в выставках.

2. Рабочие семинары.

3. Приглашение в офис за новым каталогом.

4. Рассылка по почте постоянным клиентам.

6. Рассылка вместе с журналом новым клиентам.

Для привлечения клиентов в 2016 году ежемесячно будет использоваться реклама – выпуск рекламных каталогов в количестве 2400 экземпляров.

Тираж каталогов – 2400 экземпляров в год, цена выпуска 1 каталога – 480 руб., цена распространения 1 каталога – 20 руб. за каждый экземпляр.

На выпуск и распространение печатного каталога планируется израсходовать: 2400 х 480 + 2400 х 20 = 1200000 руб.

На основании пробного выпуска каталога в 2016 г. компания запланировала получить выручку за счет выпуска рекламного каталога в размере 501229 тыс. руб., т.е. выручка увеличится на: 4471 тыс. руб. (на 0,9% как в период пробного выпуска каталога). Себестоимость реализованной продукции увеличится на 1200 тыс. руб.

2. Рост прибыли и управление дебиторской и кредиторской задолженностью возможны за счет внедрения программы «1С: Управление производственным предприятием 8.0». В настоящее время в ООО «Астра А» применяется программа «1С: Бухгалтерия 8.0», которая позволяет вести учет и составлять отчетность. Однако данная программа не позволяет управлять деятельностью предприятия.

Программа «1С: Управление производственным предприятием 8.0» позволяет отслеживать сроки оплаты. Это связано не только с тем, что в случае просрочек применяется повышенный процент платежей по договору. Если первое нарушение срока оплаты не влияет на отгрузку товара, то после второго отгрузка может быть прекращена. Пропуск срока платежа влияет и на бонусы, предоставляемые поставщиком.

Прежде чем рассчитать эффективность внедрения новой программы в ООО «Астра А», приведем затраты на приобретение, внедрение и обслуживание «1С: Управление производственным предприятием 8.0» (план инвестиций) (табл. 15).

Таблица 15. - Затраты на приобретение, внедрение и обслуживание «1С: Управление производственным предприятием 8.0» (план инвестиций)

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.Лицензия на 20 рабочих мест (для: группы развития, сервисного отдела, технического отдела, группы контроля качества, отделка кадров, бухгалтерии)	146
2. Стоимость услуг по внедрению и обучению	75
3.Установка, настройка и запуск системы в эксплуатацию	31
4. Курс обучения для персонала	14
5. Сервисное обслуживание в год	52
6. Итого затраты	318

Из данных табл. 15 видно, что затраты на приобретение, внедрение и обслуживание «1С: Управление производственным предприятием 8.0» составят 318 тыс. руб.

Фирма «1С» в январе 2015 г. подготовила доклад на тему: «Рост эффективности, инвестиционной привлекательности и капитализации бизнеса при использовании «1С: Управление производственным предприятием 8.0». Стоимость проектов и сроки возврата инвестиций» по данным проведенного анализа некоторых предприятий, приобретших программу «1С: Управление производственным предприятием 8.0». Согласно докладу, одним из клиентов фирмы 1С является ООО «Сигма М», которое производит однотипную с ООО «Астра А» продукцию. Результат внедрения программы «1С: Управление производственным предприятием 8.0» в ООО «Сигма М» - налажено производственное планирование, бизнес-процессы приведены в соответствие с методиками управления типового решения. По данным ООО «Сигма М» на предприятии увеличился объем выпуска и продажи продукции на 47,3 %, себестоимость продукции на 42,7 %, уменьшились складские запасы на 6%, снизилась дебиторская задолженность на 15 %, сократилась кредиторская задолженность на 30 %.

При внедрении «1С: Управление производственным предприятием 8.0» в ООО «Астра А» рассчитаем плановые показатели деятельности предприятия на 2015 г., опираясь на результаты внедрения «1С: Управление производственным предприятием 8.0» в ООО «Сигма М» (табл. 16).

Таблица 16. - Сравнительная характеристика эффективности работы ООО «Астра А» до и после внедрения «1С: Управление производственным предприятием 8.0»

Показатели	Показатели		Отклонение, (+;-)	Темп изменения, %
	1С :Бухгалтерия 8.0	1С: Управление производственным предприятием 8.0
1.Выручка, тыс. руб.	496758	731491	+234733	147,3
2.Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	464922	663527	+198605	142,7
3.Прибыль от продаж, тыс. руб.	31836	67964	+36168	в 2,1 р.
4.Рентабельность продаж, %	6,4	9,3	+2,9	х
5.Стоимость запасов, тыс. руб.	29484	27715	-1769	94,0
6.Дебиторская задолженность, тыс. руб.	223420	189907	-33513	85,0
7. Кредиторская задолженность, тыс.руб.	279932	195952	-83980	70,0

Из данных табл. 16 видно, что выручка от продаж в связи с внедрением «1С: Управление производственным предприятием 8.0» увеличится на 234733 тыс. руб. или на 47,2 %. Себестоимость продаж возрастет на 198605 тыс. руб. или на 42,7 % в связи ростом объемов производства продукции.

Прибыль от продаж увеличится на 36168 тыс. руб. или в 2,1 раза, а рентабельность продаж повысится на 2,9%. Снижение стоимости запасов составит 1769 тыс. руб., а дебиторской задолженности – 335113 тыс. руб. Кредиторская задолженность сократится на 83980 тыс.руб.

Таким образом, внедрение «1С: Управление производственным предприятием 8.0» позволит управлять всеми процессами в организации.

3. Для того, чтобы снизить объемы дебиторской и кредиторской задолженности, предприятию можно порекомендовать использовать механизм взаимозачетов, что в свою очередь позволит увеличить оборот ресурсов предприятия.

Крупнейшие дебиторы ООО «Астра А» и информация по взаимозачетам за 2015 г. представлены в табл. 17.

Таблица 17. - Информация по взаимозачетам ООО «Астра А» за 2015 г.

Контрагенты	Сумма покупки товара контрагентом, тыс. руб.	Сумма продажи товара контрагенту, тыс. руб.	Сумма перезачета, тыс. руб.
1. ООО «Тиллев»	15224	13760	13760
2. ООО «Регион»	22020	1926	1926
3. ООО «Юнилек»	5280	5925	5280
4.Итого	42524	21611	20966

В качестве управленческого решения можно предложить провести взаимозачет с ООО «Тиллев», ООО «Регион» и ООО «Юнилек» на общую сумму 20966 тыс. руб.

Сумма дебиторской задолженности в 2016 г. оставит 202454 тыс. руб. и снизится против 2015 г. на 20966 тыс. руб.

Проведение взаимозачета дебиторской задолженности на сумму 20966 тыс. руб. снизит также кредиторскую задолженность на эту же сумму.

При возврате средств кредиторам ООО «Астра А» на сумму 20966 тыс. руб. можно ожидать ускорения ее оборачиваемости. Таким образом, при возврате планируемых средств, кредиторская задолженность предприятия составит 258966 тыс. руб.

Таким образом, сумма дебиторской задолженности за счет внедрения «1С: Управление производственным предприятием 8.0» и проведения взаимозачета составит: 223420 – 33513 – 20966 = 168941 тыс.руб.

Сумма кредиторской задолженности за счет внедрения «1С: Управление производственным предприятием 8.0» и проведения взаимозачета составит: 279932 – 83980 – 20966 = 174986 тыс.руб.

Одним из основных средств для погашения всех видов кредиторской задолженности является выручка и формируемая за счет нее прибыль организации. Поэтому в табл. 18 составим прогноз финансовых результатов объекта исследования.

Таблица 18. - Прогноз финансовых результатов ООО «Астра А» на 2016 год

(тыс. руб.)

Показатели	Годы		Отклонение (+;-)
	2015	2016 план
1.Выручка - всего, в том числе за счет:	496758	735962	239204
- внедрения «1С: Управление производственным предприятием 8.0»	-	+234733	234733
- выпуск рекламного каталога	-	+4471	4471
2.Себестоимость продаж - всего, в том числе за счет:	464922	664727	17805
- внедрения «1С: Управление производственным предприятием 8.0»	-	+198605	198605
- выпуск рекламного каталога	-	+1200	1200
3.Валовая прибыль	31836	71235	39399
4.Прибыль от продаж	31836	71235	39399
5.Прочие доходы	7632	7632	-
6.Прочие расходы, в том числе за счет:	15861	16179	318
- внедрения «1С: Управление производственным предприятием 8.0»	-	318	318
7.Прибыль до налогообложения	23607	62688	39081
8.Налог на прибыль	4166	12538	8372
9.Чистая прибыль	19287	50150	30863

Таким образом, на 2016 г. планируется увеличить выручку до 735962 тыс. руб., в том числе за счет внедрения «1С: Управление производственным предприятием 8.0» на 234733 тыс. руб. и за счет выпуска рекламного каталога на 4471 тыс. руб.

Себестоимость составит 664727 тыс. руб. В связи с этим валовая прибыль и прибыль от продаж составят 71235 тыс. руб. что на 39399 тыс. руб. больше, чем в 2015 г.

Чистая прибыль предприятия за 2016 г. прогнозируется на уровне 50150 тыс. руб. (выше уровня 2015 г. на 30863 тыс. руб.) и позволит повысить стоимость собственного капитала до 73244 тыс.руб. (23502 + 50150 - 318). Программа «1С: Управление производственным предприятием 8.0» будет приобретена за счет нераспределенной прибыли, оставшейся у предприятия.

Для расчета эффективности мероприятий по сокращению кредиторской задолженности ООО «Астра А» на плановый период необходимо составить прогнозный баланс. При этом необходимо учитывать, что сумма долгосрочных кредитов и займов согласно графика платежей по кредиту, составит на конец 2016 г. 34267 тыс.руб. Представим расчет дополнительного источника финансирования ООО «Астра А» на 2016 г. в табл. 19.

Таблица 19. - Расчет дополнительного источника финансирования ООО «Астра А» на планируемый 2016 г.

Наименование	На конец года
	2015	2016 (план)
1.Внеоборотные активы - всего, в том числе:	102804	80798
- основные средства	102804	80480
- нематериальные активы		318
2.Оборотные активы всего, в том числе:	253740	197492
- запасы	29484	27715
- дебиторская задолженность	223420	168941
-денежные средства и денежные эквиваленты	425	425
- прочие оборотные активы	411	411
3.Итого активов	356544	278290
4.Капитал и резервы - всего, в том числе:	23502	73244
- уставный капитал	10	10
- нераспределенная прибыль	23492	73234
5.Заемные средства - всего, в том числе:	333042	228096
- долгосрочные обязательства	51373	51373
-краткосрочные обязательства, из них:	281669	176723
-кредиторская задолженность	281669	176723
6.Итого пассивов	356544	301340
7.Дополнительно необходимый источник финансирования (+) или сумма свободных средств (–)	-	+23050

При составлении прогнозного баланса было выявлено, что в результате ликвидации части кредиторской и дебиторской задолженностей, снижения запасов, повышения собственного капитала и неизменности остальных параметров работы исследуемого предприятия будет наблюдаться превышение пассивной части баланса над активной за счет получения денежных средств в размере 23050 тыс. руб., то есть их сумма на планируемый год составит 425 + 23050 = 23475 тыс. руб.

Составим прогнозный баланс ООО «Астра А» на 2016 год (табл. 20).

Таблица 20. - Прогнозный баланс ООО «Астра А» на планируемый 2016 г.

(тыс. руб.)

Наименование	На конец года		Отклонение (+;-)
	2015	2016 (план)
1.Внеоборотные активы - всего, в том числе:	102804	80798	-22006
- основные средства	102804	80480	-22324
- нематериальные активы	-	318	+318
2.Оборотные активы - всего, в том числе:	253740	220542	-33623
- запасы	29484	27715	-1769
- дебиторская задолженность	223420	168941	-54479
-денежные средства	425	23475	+23050
- прочие оборотные активы	411	411	-
3.Итого активов	356544	301340	-55204
4.Капитал и резервы - всего, в том числе:	23502	73244	49742
- уставный капитал	10	10	-
- нераспределенная прибыль	23492	73234	49742
4.Заемные средства - всего, в том числе:	333042	228096	-104946
- долгосрочные обязательства	51373	51373	-
-краткосрочные обязательства, из них:	281669	176723	-104946
-кредиторская задолженность	281669	176723	-104946
5.Итого пассивов	356544	301340	-55204

Из данных прогнозного баланса видно, что имущество ООО «Астра А» составит в 2016 г. 301340 тыс. руб. При этом сумма дебиторской задолженности снизится на 54479 тыс. руб.; возрастет сумма наиболее ликвидных средств – денежных средств на 23050 тыс. руб.; стоимость запасов сократится на 1769 тыс.руб.; кредиторская задолженность уменьшится на 104946 тыс.руб.

Далее в табл. 21 по данным прогнозного баланса и отчета финансовых результатах ООО «Астра А» рассчитаем экономическую эффективность предложенных мероприятий.

Из данных табл. 21 видно, что в 2016 г. по сравнению с 2015 г. выручка от продаж вырастет на 239204 тыс.руб. Предприятие более эффективно будет использовать свои основные средства, так как возрастет фондоотдача основных фондов на 0,2 руб. и снизится Фондоемкость на 0,003 руб. Будет наблюдаться ускорение оборачиваемости оборотных средств на 0,2 оборота и сокращение времени их оборачиваемости на 9 дней. Выработка на 1 работника в 2016 г. по сравнению с 2015 г. возрастет на 1785 тыс.руб.

Таблица 21. - Оценка экономической эффективности предложенных в ООО «Астра А» мероприятий за 2015-2016 гг.

Показатели	Годы		Отклонение (+;-)
	2015	2016 план
1. Выручка, тыс. руб.	496758	735962	239204
2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	63415	91642	28227
3. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	171371	237141	65770
4. Численность персонала, чел.	134	134	-
Показатели эффективности использования основных, оборотных средств и трудовых ресурсов
5. Фондоотдача, руб./руб.	7,8	8,0	0,2
6. Фондоемкость, руб./руб.	0,127	0,124	-0,003
7. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов	2,9	3,1	0,2
8. Длительность оборота оборотных средств, дней	126	117	-9
9. Выработка на 1 работника, тыс.руб./чел.	3707	5492	1785
Показатели финансового состояния
10. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,001	0,132	0,131
11. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности	0,002	0,133	0,131
12. Коэффициент текущей ликвидности	0,901	1,247	0,346
13. Коэффициент финансовой независимости	0,065	0,243	0,178

Также будет наблюдаться повышение показателей финансового состояния предприятия.

Данные мероприятия позволят снизить кредиторскую и дебиторскую задолженность, повысить стоимость собственного капитала, более эффективно использовать основные средства, оборотные активы и трудовые ресурсы, а также улучшить финансовое состояние предприятия в целом.