1.2 Нормативно – правовое обеспечение расчетов по налогам и сборам в рф

Порядок начисления и взносов платежей в бюджет регулируются законами РФ. Законодательную базу составляют следующие нормативно – правовые документы, соблюдение которых является обязательным для налогоплательщиков

Главным законодательным документом является Налоговый кодекс РФ. В Налоговом Кодексе устанавливаются виды налогов, их функции и классификация, а также объекты и субъекты налоговых отношений. В данном кодексе предоставляются порядок, расчеты и сроки уплаты налогов и сборов.

Согласно п.3 ст.45 налогового кодекса РФ утвержденного 31.07.98 №146 ФЗ(ред. от 05.04.2016) с 1 января 1999 года обязанность по уплате налога производится в валюте РФ, т.е в рублях. Это положение распространяется на всех налогоплательщиков, в том числе и на не резидентов РФ. Иностранные юридические лица должны осуществлять уплату налогов тоже в рублях через уполномоченные банки РФ.

В связи с этим проведена работа с налогоплательщиками уплачивающими налоги и другие обязательные платежи в валюте с тем, чтобы начиная с 1 января 1999 года налоговые платежи уплачивались только в рублях.

При формировании налоговой системы государство исходило из ряда принципов. В законодательном порядке утверждаются все виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов. Это позволяет использовать налоговую систему в качестве инструмента политики государства, с одной стороны имеющего силу закона, а с другой стороны, защищающего права налогоплательщика.

Одним же из важных принципов налоговых систем является стабильность налоговой системы. Это касается как порядка начисления и взимания налогов, так и налоговых ставок. Виды налогов и порядок их начисления могут и должны изменяться с изменением экономических условий, но эти изменения должны быть по возможности крайне редкими. Стабильная система налогообложения делает привлекательными инвестиционные вложения, а также способствует экономическому росту страны.

Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения в России базируется на основных положениях Законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и разработанных ФНС РФ в их развитие приказах и методических рекомендациях.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах регулирует отношения власти по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый Кодекс РФ установил систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

• виды налогов и сборов, взимаемых на территории РФ;

• основания изменения, прекращения и порядок исполнения обязательств по уплате налогов и сборов;

• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых нормативными актами о налогах и сборах;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность за совершение налоговых правонарушений.

В статье 3 НК РФ излагаются принципиальные начала законодательства о налогах и сборах, отражающие классические принципы налогообложения: справедливость, определенность, удобство и экономичность. Их особенность состоит в следующем.

Каждое лицо обязано уплатить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основано на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы имеют экономическое основание и не должны быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, которые препятствуют реализации гражданами своих конституционных прав.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, которые нарушают единое экономическое пространство РФ и, в частности, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Налог можно считать установленным когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения. Основные элементы налога:

-Налогоплательщик: российские организации, иностранные организации, их российские фирмы и представители, международные организации, их российские филиалы и предприятия, физические лица, индивидуальные предприниматели.

- Налоговый агент: лицо, которое обязано исчислять за налогоплательщика налог, удержать его и перечислить в соотвествующий бюджет.

- Объект налогообложения: реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход.

- Налоговая база: характер объекта налогообложения: стоймостная, физическая, юридические лица исчисляют налоговую базу, по итогам каждого налогового периода, на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Физические лица исчисляющие налоговую базу: на основе данных собственного учета получения доходов, объектов налогообложения осуществляется по произвольным формам.

- Налоговый период – период по окончанию которого: завершается процесс формирования налоговой базы; окончательно определяется сумма налога к уплате.

- Налоговая ставка: величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы; по федеральным налогам установленным НК РФ; по региональным налогам устанавливаются законами субъектов РФ; по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

- Порядок исчисления налога: совокупность действий по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период

-Сроки уплаты налога: устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. Определяется: календарной датой, истечением периода времени, указанием на события, которые должны произойти.

Уплата налога в наличной и безналичной форме: разовая уплата всей суммы налога; в течении налогового периода уплачивание авансовым платежом.

Порядок уплаты: федеральный, региональный, местный.

Физические лица исчисляют налогов базу: на основе данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения осуществляется по произвольным формам.

Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Правительство РФ; федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела; органы исполнительной власти субъектов РФ; исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые согласно статье 4 НК РФ не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ (п. 5 ст. 1 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 2 НК РФ).

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 2 НК РФ).

Налоговое законодательство – это совокупность правовых норм, закрепленных в законах РФ и в законах субъектов РФ, актах органов муниципальных образований, которые устанавливают виды налогов в государстве, порядок их взимания и регулируют отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

Нормы налогового законодательства обладают юридической силой на всей территории РФ. Нормы законодательства о налогах и сборах субъектов РФ обладают юридической силой в рамках территории субъекта РФ, соответственно нормы налогового законодательства, принятые органами местного самоуправления, обладают юридической силой на территории всего муниципалитета.

Участниками налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствии со ст.9 НК РФ в настоящее время являются:

- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

- налоговые органы;

- таможенные органы;

- государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации;

- органы государственных внебюджетных фондов.

Основными нормативными документами по начислению и расчету с бюджетом, налогам и сборам являются:

- НК РФ (части 1 и 2) ст.224 по НДФЛ. По ставкам ст.218, 219, 22 НК РФ по вычетам

- Нормативные акты по внебюджетным фондам (Конституция РФ)

- Федеральный закон от 29.12.2006 г. 255-ФЗ (ред. ред. от 09.03.2016) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

- Федеральный закон от 24.07.2009г. №212 – ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

- Федеральный закон от 24.07.1998г. №125-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях»

- Федеральный закон от 06.12.2011г. №402 – ФЗ. (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»

- ПБУ 1/2008 «Учетная политика»

- ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

- ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов»

- Закон РФ от 12.02.1993 №2395-1 (ред. от 13.07.2015) «О недрах»

- Закон Приморского края №24-КЗ от 28.11.2002г. «О транспортном налоге»

- Закон Приморского края от 28.11.2003г. №82-КЗ «О налоге на имущество организаций»

- Закон Приморского края от 06.11.2003 г. №75-КЗ «О налоге на игорный бизнес»

- Муниципально-правовой акт г. Владивостока №151 от 27.11.2014г. «О налоге на имущество физических лиц» - добавила нормативные документы

Таким образом, правовое регулирование налоговой системы РФ регламентировано законодательством РФ, которое включает в себя налоговый кодекс РФ и принятые в соответствие с ним федеральные законы о налогах и сборах, нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектах РФ, нормативно-правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ в значительной части стал законом установления всех видов налогов и сборов, их перечня на федеральном, региональном и местном уровне, исполнение налогового обязательства, обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, осуществление налогового контроля.