2.2. Анализ доходов и налоговых платежей организации

В МУП «Услуга» применяется упрощенная система налогообложения с объектом обложения «доходы». Налоговая ставка составляет 6%.

Уܰпܰроܰщеܰнܰнܰаܰя сܰистеܰмܰа нܰаܰлоܰгообܰлоܰжеܰнܰиܰя заменяет уплату в МУП «Услуга» налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Таким образом, вместо налога на прибыль, налога на имущество МУП «Услуга», перешедшее на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают и перечисляют в бюджет один налог - налог при УСН («упрощенный» налог). МУП «Услуга», работающее по УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением случаев, когда налог подлежит уплате в соответствии со ст. 151 Налогового кодекса РФ при ввозе товаров на территорию России.

Кроме «упрощенного» налога, МУП «Услуга», применяющее упрощенную систему налогообложения, платит взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования РФ.

Представим оценку состава налоговых платежей по упрощенной системе в МУП «Услуга» (табл. 2).

Таблица 2

Расчет единого налога по УСН с объектом обложения «доходы» МУП «Услуга» за 2013-2015 гг. (руб.)

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	2013	2014	2015	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
1. Сумма полученных доходов за налоговый период, из них:	1853374	5393031	10083770	3539657	4690739	291,0	187,0
От реализации бухгалтерских и налоговых услуг	1124574	4987452	9541254	3862878	4553802	443,5	191,3
От регистрации и ликвидации ИП и предприятий	354784	325874	524795	-28910	198921	91,9	161,0
Прочие доходы	374016	79705	17721	-294311	-61984	21,3	22,2
2. Сумма произведенных расходов за налоговый период	0	0	0	0	0	-	-
3. Сумма убытка, полученного в предыдущем периоде, уменьшающая налоговую базу за налоговый период	0	0	0	0	0	-	-
4. Налоговая база для исчисления налога за налоговый период (стр.1-стр.2)	1853374	5393031	10083770	3539657	4690739	291,0	187,0
5. Сумма исчисленного налога за налоговый период (стр.4*0,06%)	111202	323582	605026	212380	281444	291,0	187,0

Как видно из табл. 2 происходит рост суммы полученных доходов за налоговый период: в 2014 г. в 2,9 раза, в 2015 г. на 87%. Наиболее важными причинами роста доходов предприятия являются: рост объема реализации услуг, тем самым происходит увеличение производительности труда, снижается себестоимость и улучшается качество услуг.

Доходы МУП «Услуга» за 2013-2015 гг. составили:

• от реализации услуг;

• прочих доходов.

Сумма исчисленного налога по УСН составила:

В 2013 г.: 1853374*6%/100=111202 руб.

В 2014 г.: 5393031*6%/100=323582 руб.

В 2015 г.: 10083770*6%/100=6050260 руб.

МУП «Услуга», применяющее упрощенную систему налогообложения, производило в 2013-2015 гг. уплату страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Анализ страховых платежей МУП «Услуга» за 2013-2015 гг. представим в табл. 3.

Таблица 3

Анализ страховых взносов МУП «Услуга» за 2013-2015 гг. (руб.)

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	2013	2014	2015	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Численность работников всего, чел.	5	6	7	1	1	120,00	116,67
Заработная плата, руб.	16900	18700	20400	1800	1700	110,65	109,09
Годовой ФОТ, руб.	1014000	1346400	1713600	332400	367200	132,78	127,27
НДФЛ (ставка 13%)	131820	175032	222768	43212	47736	132,78	127,27
Выплачено сотрудникам	882180	1171368	1490832	289188	319464	132,78	127,27
Отчисления в Фонд социального страхования	29406	39045,6	49694,4	9640	10649	132,78	127,27
Отчисления в Пенсионный фонд в части ФФОМС	51714	68666,4	87393,6	16952	18727	132,78	127,27
Отчисления в Пенсионный фонд в части СЧП	162240	215424	274176	53184	58752	132,78	127,27
Отчисления в Пенсионный фонд в части НЧП	60840	80784	102816	19944	22032	132,78	127,27
Отчисления в Фонд социального страхования	2028	2692,8	3427,2	665	734	132,78	127,27
Всего отчислений во внебюджетные фонды	438048	581645	740275	143597	158630	132,78	127,27

Годовой фонд оплаты труда в 2014 г. вырос на 32,78%, в 2015 г. на 27,27%.

В анализируемом периоде МУП «Услуга» выплачивало страховые взносы во внебюджетные фонды: в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд.

Также МУП «Услуга» за 2013-2015 гг. уплачивало транспортный налог.

Таблица 4

Анализ динамики транспортного налога МУП «Услуга» за 2013-2015 гг. (тыс. руб.)

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	2013	2014	2015	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Транспортный налог, тыс. руб.	97	120	139	23	19	123,71	115,83

Формула для исчисления транспортного налога.

где:

ТН - транспортный налог (за налоговый период) (руб.);

НБ - налоговая база, определенная в соответствии со ст. 359 НК РФ;

- ставка транспортного налога (руб.).

Как видно из табл. 4 уплата транспортного налога в 2014 г. выросла на 23,71%, в 2015 г. на 15,83%. Это связано с приобретением нового автомобиля.