Глава 3. Основные направления совершенствования развития оптимизации налогового бремени организации

3.1. Недостатки и преимущества налогообложения организации

Применение упрощенной налогообложения позволяет на налоговых . Ведь налогоплательщики применяющие данный , освобождаются от по уплате налогов: организация не является налога на (ставка %), налога на организаций ( до 22%); предприниматель - на доходы лиц ( 13%), на имущество лиц ( от 01 до 2

Перечисленные выше заменяются уплатой налога, с суммы налогоплательщика-»» (по 6%) с суммы за вычетом (по 15%).Кроме того, , перешедшие на систему налогообложения не признаются НДС ( налога, при ввозе на таможенную Российской Федерации осуществлении операций соответствии с простого товарищества договором о совместной ), а также выполнении обязанностей агента (. 2 и ст. .11 и . 174. НК РФ

Отметим, , так как и индивидуальные , применяющие УСН признаются плательщиками взносов по обязательного социального , на них обязанность исчислять уплачивать данные и представлять в соответствующие фонды (, ФОМС и России) порядке, законодательством РФ страховых взносах

Организации и предприниматели не в налоговые декларации по налогам, уплаты которых освобождены в с применением . Кроме того они в случае освобождены ведения бухгалтерского .

Преимущество .

Субъекты , применяющие упрощенную налогообложения, возможность сдавать отчетность в объеме. по налогу уплачиваемому в с применением , представляется в орган один в год по итогам периода ( года): - до марта, индивидуальными предпринимателями до 30 года, за истекшим периодом. этом говорится пунктах 1 2 статьи .23 НК .

Налогоплательщики перешедшие на упрощенку», учет всех хозяйственных операций осуществлении предпринимательской ведут в доходов и .

Преимущество .

Перейти упрощенную систему и прекратить применение организация индивидуальный предприниматель может по желанию.

Преимущество четвертое

Применение дает возможность , выбравшим объектом доходы, на величину , списывать на стоимость ( и введенных эксплуатацию) средств гораздо , чем при общего режима в течение периода ( года).В результате анализа в работе можно преимущества и упрощенной системы .

Рис. 1. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения в МУП «Услуга»

Преимущества упрощенной системы налогообложения (рисунок 1):

1. Замена налогов одним.

Организация выплачивает один налог, который перечисляется в бюджет один раз в квартал и заменяет собой следующие налоги:

• налог на прибыль (для организаций);

• НДС за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ (для организаций и предпринимателей);

• налог на имущество организаций (для организаций).

Таким образом, с переходом на упрощенную систему налогообложения существенно снизилась налоговая нагрузка МУП «Услуга» в денежном выражении. Кроме того, рассчитывать налог при упрощенной системе проще, чем налог на прибыль или НДФЛ.

2. Выбор объекта налогообложения.

С переходом на УСН организация получила возможность самостоятельно выбрать объект налогообложении - «доходы, уменьшенные на величину расходов». Положительные стороны этого режима состоят в том, что:

Положительным моментом выборе рассматриваемого налогообложения является переноса полученных при применении на последующие периоды в 10 лет при этом переносимого убытка должна превышать % налогооблагаемой базы

Так существенным преимуществом объекта налогообложения доходы, на расходы является возможность ускоренной амортизации позволяющей более темпами списывать основных производственных на расходы Причем в основных фондов приобретенных в применения УСН действует порядок позволяющий сразу вводе в списывать их на расходы

3. Не нужно платить НДС.

Выгода очевидная Находясь на режиме, начисляли НДС ставке 18 10% стоимость всех товаров (, услуг) в некоторых случаях, в ст 146 НК Федерации. что на уплату уходили суммы. , в соответствии ст. . 171 и НК Российской налог можно на вычеты но претендовать них без -фактур бесполезно а получить от поставщиков подрядчиков не легко. также взимался всех авансов полученных от (пп 2 п 1 ст 167 НК Федерации). же аванс поставщику (), то пока не отгрузил (не материалы, или услуги вычет не .

Одновременно необходимость оформления -фактур, согласно п 3 ст 169 НК Федерации сопровождали , являющиеся объектом НДС. это экономит бумагу, рабочее время причем затрачиваемое только на счета-. Кроме них НДС заполняют учета выставленных полученных счетовфактур, продаж и . В штат организаций даже бухгалтер, занимается исключительно по НДС

4. Упрощение налогового учета и сокращение объема сдаваемой отчетности.

МУП «Услуга» сдает следующую отчетность:

• по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, - декларацию по итогам каждого квартала;

• по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;

• по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве - расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ по итогам каждого квартала.

С 2009 г. по единому «упрощенному» налогу сдается только годовая декларация. По пенсионным взносам по-прежнему представляются три расчета по авансовым платежам за квартал, полгода и девять месяцев и одна декларация за год.

Таким образом, обществом не сдаются:

• декларация по НДС (при исчислении налога в качестве плательщика налогов);

• декларация по налогу на прибыль организаций;

• декларация по налогу на имущество организаций.

Кроме того, заполнение декларации по УСНО вызывает гораздо меньше вопросов, чем, например, заполнение декларации по налогу на прибыль.

Так же переходом на систему налогообложения «Услуга ведет только регистр налогового - Книга доходов и . С ее легко заполняются по налогу упрощенной системе

МУП Услуга», УСНО, не вести учет, учета основных и нематериальных .

Упрощенная налогообложения, показывает практика имеет не положительные стороны но и .

Несомненно все вышеперечисленные делают упрощенную налогообложения весьма для плательщика . Однако для целесообразности ее необходимо остановиться на недостатках

К недостаткам упрощенной системы налогообложения можно отнести:

• отсутствие права добровольно уплачивать НДС и, как следствие возможная уплата клиентского списка или потеря бизнеса в целом;

Главное негативное последствие освобождения от выплаты НДС заключается в том, что одновременно с исчезновением обязанностей составления счетов-фактур, ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж плательщик налогов, перешедший на упрощенную систему налогообложения, лишается возможности выделять в своих документах НДС, предъявляемый покупателям, который он мог бы предъявить к вычету.

Следовательно, это отразится на цене реализации: если раньше контрагент готов был уплатить более высокую цену с учетом НДС (рассчитывая на последующий вычет), то в настоящее время, скорее всего, цену придется снизить именно на применявшуюся до 2003 г. ставку НДС. Это ведет к так называемой упущенной выгоде, которая выражается в недополученном организацией доходе от реализации.

• необходимость отслеживать все нововведения в налоговом законодательстве;

• необходимость отслеживать соблюдения показателей по критериям, дающим право применять упрощенный режим;

• возможность утраты права работать по упрощенной системе налогообложения и, как следствие, возможная обязанность доплаты налога на прибыль, уплата штрафных санкций, восстановление данных бухгалтерского учета за весь период применения упрощенной системы налогообложения, возможная дополнительная сдача налоговой и статистической отчетности;

• рост затрат на ведение учета, если плательщик налогов решит дублировать учет хозяйственных операций по правилам бухгалтерского учета. Возможное появление обязанностей перехода на уплату ЕНВД по одному или некоторым видам деятельности и, как следствие, переход на ведение раздельного учета доходов и расходов;

• невозможность открывать филиалы и представительства, осуществлять деятельность и торговлю товарами, запрещенными плательщикам упрощенной системы налогообложения.

Как мы видим, недостатков у упрощенной системы МУП «Услуга» не меньше, чем достоинств. Но выгода применения УСН в МУП «Услуга» очевидна, так как:

• МУП «Услуга» небольшая компания, работающая с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет;

• МУП «Услуга» с небольшими расходами, включенными в перечень принимаемых для расчета налоговой базы единого налога.

Несмотря на выявленные недостатки, упрощенная система налогообложения МУП «Услуга» является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу организации, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.