3.2. Факторный анализ финансовых результатов на основе детерминированных моделей зависимости

Проведем факторный анализ финансовых результатов на основе детерминированных моделей зависимости.

Данные для факторного анализа финансовых результатов представлены в таблице 3.2.1.

Таблица 3.2.1

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи ООО «МедПоставка» за 2016 год, руб.

Показатели	На начало 2016 года	По 2016 году на фактически реализованную продукцию	На конец2016 года (фактические данные)
1. Выручка от продажи (В)	31694000	34772200,77	37525000
2. Себестоимость проданного оборудования, инвентаря и расходных материалов	23306000	25569537,17	27485000
3. Прибыль от продажи (П) (п.1-п.2)	8388000	9202663,6	10040000

Прибыль за анализируемый период выросла на 1652000 руб.:

ΔП=10040000-8388000=1652000

Четырехфакторная модель.

1. Если сравнивать сумму прибыли на начало периода и прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах и себестоимости продукции на начало периода, то разница между ними показывает, насколько произошло изменение прибыли за счет объема и структуры ассортимента товаровотчетного периода:

ΔП(P) = 9202663,6-8388000 = 814663,6 руб.

2. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо прибыль на начало периода умножить на процент роста объема производства, который определяется делением выручки от продажи, рассчитанной, исходя из базисной цены и фактического объема реализованной продукции на выручку от реализации на начало периода:

Процент роста объема продаж:

k = 34772200,77:31694000*100%-100% = 9,71%

ΔП(V) = 8388000*9,71% = 814474,8 руб.

3. Определим влияние структурного фактора:

ΔП(уд.в) = 814663,6-814474,8 = 188,8 руб.

4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме реализации и себестоимости единицы продукции на начало периода и полной фактической себестоимостью на конец периода:

ΔП(c.c) = 25569537,17-27485000 = -1915462,83 руб.

5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки от реализации на конец отчетного периода с выручкой отреализации, рассчитанной при фактических объемах продаж и ценах на начало периода:

ΔП(ц) = 37525000-34772200,77 = 2752799,23 руб.

Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов:

ΔП = 814474,8+188,8-1915462,83+2752799,23 = 1652000 руб.

Трехфакторная модель.

Отклонение суммы прибыли от реализации продукции вследствие изменения:

а) средних цен реализации

ΔП(p)=∑(q₁p₁-q₁z₁)-∑(q₁p₀-q₁z₁)

ΔП(p)=(37525000-27485000)-(34772200,77-27485000)=2752799,23 руб.

б) себестоимости единицы продукции

ΔП(z)=∑( q₁p₀-q₁z₁)-∑(q₁p₀-q₁z₀)

ΔП(z)=(34772200,77-27485000)-(34772200,77-25569537,17)=-1915462,83 руб.

в) количества реализованной продукции