3.3 Перспективная оценка финансовых результатов на основе стохастических методов анализа
Прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта является одной из важнейших задач перспективного экономического анализа. Эффективное решение данной задачи с одной стороны основывается на комплексном аналитическом исследовании предприятия как сложной экономической системы, характеризующейся многообразием происходящих в ней процессов и взаимным влиянием большого количества факторов.
Прогнозирование результатов деятельности ООО «МедПоставка» способно дать его руководству возможность наметить решения, которые позволят решать как краткосрочные цели, так и добиваться стабильного развития предприятия в долгосрочной перспективе, эффективно используя имеющиеся финансовые и другие ресурсы.
Для расчёта прогнозных показателей используется трендовый анализ.
Тренд – это прогнозирование изменения какой-либо величины во времени. Трендовый анализ финансовой отчетности – это прогнозирование изменение отдельных статей или показателей финансовой отчетности в будущем на основе информации об их изменении в прошлом и настоящем.
При проведении трендового анализа рассчитывают относительные отклонения параметров отчетности от базисного уровня. По сути, трендовый анализ представляет собой вариант горизонтального финансового анализа. Он носит перспективный характер, поскольку позволяет спрогнозировать изменение ряда показателей в будущем. Проведение трендового анализа подразумевает использование соответствующего математического аппарата. Трендовый анализ проводился с использованием таблиц Excel.
Математическое описание формы связи (линии регрессии), для чего табличная зависимость аппроксимируется в соответствии с принятой гипотезой о характере изменения (Y).
Уравнение регрессии определяется с помощью метода наименьших квадратов (системы нормальных уравнений), либо параболическим интерполированием. Для линейной зависимости, используемой в данной работе, система нормальных уравнений:
(3.3.1)
где, n – число условных уравнений, равное числу фактов между Y и Х.
Валовая прибыль (или убыток) определена традиционным способом (выручка от продаж – себестоимость). Поскольку валовая прибыль (убыток) — это разница между выручкой и себестоимостью продаж, то сначала определяются прогнозные значения выручки и себестоимости продаж, а потом из выручки вычитается себестоимость продаж и получается валовая прибыль (убыток).
Проведем расчет прогнозных показателей ООО «МедПоставка» на 2017 год.
Выручка = 37 525 000+(37 525 000-31 694 000)= 43 356 000 руб.
Себестоимость = 27 485 000+(27 485 000-23 306 000)= 31 664 000 руб.
Валовая прибыль = 43 356 000 -31 664 000=11 692 000руб.
Коммерческие расходы = 7 617 000+(7 617 000-6 586 000)= 8 648 000 руб.
Прибыль от продаж = 11 692 000-8 648 000=3 044 000руб.
Прочие доходы =88 000+(88 000-10000)=166000 руб.
Прочие расходы =290 000+(290 000-117 000)= 463 000 руб.
Прибыль до налогообложения = 3 044 000-463 000+166000=2 747 000 руб.
Текущий налог на прибыль = 2 747 000*20/100 =549400 руб.
Чистая прибыль = 2 747 000-549400 = 2 197 600 руб.
Проведем расчет прогнозных показателей на 2018 год.
Выручка = 43 356 000+(43 356 000-37 525 000)= 49 187 000 руб.
Себестоимость = 31 664 000+(31 664 000-27 485 000)= 35 843 000 руб.
Валовая прибыль =49 187 000-35 843 000=13 344 000 руб.
Коммерческие расходы =8 648 000-(8 648 000-7 617 000)= 9 679 000 руб.
Прибыль от продаж =13 344 000-9 679 000=3 665 000 руб.
Прочие доходы =166 000+(166 000-88 000)= 244 000 руб.
Прочие расходы =463 000+(463 000-290 000)= 636 000 руб.
Прибыль до налогообложения =3 665 000+244 000-636 000=3 273 000 руб.
Налог на прибыль = 3 273 000*20/100=654600 руб.
Чистая прибыль =3 273 000-654600=2 618 400 руб.
Результаты расчетов прогнозных данных отчета о финансовых результатах приведены в таблице 3.3.1.
Таблица 3.3.1
Значения прогнозного отчета о финансовых результатах ООО «МедПоставка» на 2017 – 2018 гг.
|
Показатели |
2015 год |
2016 год |
Прогноз на 2017 год |
Прогноз на 2018 год. |
|
Выручка |
31 694 000 |
37 525 000 |
43 356 000 |
49 187 000 |
|
Себестоимость продаж |
23 306 000 |
27 485 000 |
31 664 000 |
35 843 000 |
|
Валовая прибыль (убыток) |
8 388 000 |
10 040 000 |
11 692 000 |
13 344 000 |
|
Коммерческие расходы |
6 586 000 |
7 617 000 |
8 648 000 |
9 679 000 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
1 802 000 |
2 423 000 |
3 044 000 |
3 665 000 |
|
Прочие доходы |
10 000 |
88 000 |
166 000 |
244 000 |
|
Прочие расходы |
117 000 |
290 000 |
463 000 |
636 000 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1 695 000 |
2 221 000 |
2 747 000 |
3 273 000 |
|
Текущий налог на прибыль |
287 000 |
365 000 |
549400 |
654600 |
|
Чистая прибыль (убыток) |
1 408 000 |
1 856 000 |
2 197 600 |
2 618 400 |
Таким образом, прогноз проводился на два года: 2017 год и 2018 год. Из рисунка 3.3.1 видно, что по прогнозным данным финансовые результаты имеют положительную динамику.
Рис. 3.3.1. Прогноз основных показателей деятельности ООО «МедПоставка» на 2017-2018 гг.
Из рисунка 3.3.1 видно, что тенденция показателей при любом сценарии остается положительной.
Так, прогноз показывает, что выручка в 2018 году увеличится до 49187 тыс. руб., а чистая прибыль - 2618,4 тыс. руб.
Для дальнейшего развития организации рекомендуется повышать объем продаж, используя выгодные формы рекламы, например, реклама в социальных сетях, популярных сайтах. При этом коммерческие расходы увеличатся незначительно, а уровень продаж повысится.
Заключение
Выпускная квалификационная работа посвящена исследованию вопросов учёта, контроля и анализа финансовых результатов деятельности организации.
В первой главе выпускной квалификационной работы изучены теоретические аспекты учета и анализа финансовых результатов в современной организации.
Для любого предприятия получение положительного финансового результата означает признание рынком полезности его деятельности. Необходимо отметить, что финансовые результаты являются важнейшей характеристикой существования предприятия.
Прибыль коммерческого предприятия является основообразующим фактором для достижения поставленных целей. Прибыль, с другой стороны, это один из двух форм финансового результата, который отражает успешность финансово-экономической и производственной деятельности предприятия.
Методологические подходы к содержанию экономического анализа финансовых результатов, по нашему мнению, должны содержать следующее: анализ финансовых результатов должен проводиться, с соблюдением логики движения от комплекса к частному и далее, к определению влияния частного на комплекс.
Иначе говоря, для начала необходима оценка обобщающих показателей, характеризующих динамику финансовых результатов, рассмотрение их структуры, определение их изменений за анализируемый период относительно базисного либо к бизнес-плану; выявление факторов, действие которых ведет к изменению данных категорий; проведение детального анализа финансовых результатов, основываясь на углубленном изучении частных показателей и выявленного резерва их увеличения.
В работе исследована практика бухгалтерского учета и внутреннего контроля за формированием финансовых результатов ООО «МедПоставка».
Организация ООО «МедПоставка» динамично развивающаяся медицинская организация. Основной целью организации является максимизация прибыли. Предприятие ООО «МедПоставка» организовано в 2009 году. Специализируется на поставке медицинского инструмента для всех разделов медицины, медицинского оборудования, приборов и изделий медицинского назначения. Используется гибкая система скидок.
Бухгалтерский учет в организации ведется с применением современных программных средств – 1с Бухгалтерия. Бухгалтерия обеспечивает ведение бухгалтерского учета в организации. Ведет и контролирует весь документооборот по сделкам.При осуществлении деятельности предприятия учет хозяйственных операций осуществляется бухгалтерской службой ОООО «МедПоставка», численность которой составляет восемь человек.
В ООО «МедПоставка» ответственным за отгрузку и отпуск медицинского оборудования, инвентаря и расходных материалов является заместитель директора и бухгалтерия. Заместитель директора заключает договора с покупателями, контролирует выполнение договорных обязательств и своевременность поступления средств. Бухгалтерия в свою очередь, оформляет документы на отгружаемые услуги, а также осуществляет оперативный учет их движения. Отгрузка осуществляется в соответствии с договором купли-продажи (поставки) а их отпуск оформляется первичными документами. Бухгалтерия на основании договора выписывает накладную. При предварительной оплате бухгалтерия организации выписывает счет, на основании которого покупатель перечисляет деньги за предстоящую отгрузку.
Таким образом, бухгалтерский учет выручки от продаж в компании ведется с соблюдением норм бухгалтерского и налогового законодательства РФ, а так же применяет рекомендации методических указаний, разрабатываемых министерством финансов.
проводив исследование учета финансовых результатов можно сделать следующие выводы:
- организация бухгалтерского учета в целом отвечает требованиям российского законодательства;
- учетная политика субъекта хозяйствования на 2017 год составлена на основе закона «О бухгалтерском учете» и действующих на современном этапе развития экономических отношений Положений по бухгалтерскому учету;
- рабочий план счетов не достаточно детализирован, учитывая характер основной деятельности.
В качестве мероприятий по совершенствованию учета финансовых результатов можно порекомендовать следующее:
- внести изменения в учетную политику, дополнить ее недостающими элементами;
- повысить степень надежности системы внутреннего контроля;
- привести в порядок первичные документы.
В работе проведен анализ финансовых результатов и приведен прогноз с использованием математических методов.
Делая вывод можно сказать, что динамика финансовых результатовпо годам существенно не меняется, при этом она является оптимальной: основным доходом является выручка от основной деятельности, доходы от прочей деятельности не занимают существенный удельный вес. Финансовые результаты ООО «МедПоставка» за 2015 – 2016 гг. имеют положительную тенденцию. Так, валовая прибыль за анализируемый период увеличилась на 1 652 тыс. руб.; прибыль от продаж – на 621 тыс. руб.; прибыль до налогообложения – на 526 тыс. руб.; чистая прибыль – на 448 тыс. руб.
По проведенному анализу финансовых результатов ООО «МедПоставка» можно сказать, что организация успешно развивается, тенденции финансовых результатов стабильно положительные. Для повышения продаж рекомендуется применять агрессивные методы маркетинга.
Факторный анализ финансовых результатов показал, что наибольшее влияние на финансовый результатимеет изменение себестоимости продаж: снижение себестоимости будет способствовать повышению данного показателя.
На сумму чистой прибыли наибольшее влияние имеет цена за единицу: чем выше цена, тем выше прибыль, однако в условиях высокой конкуренции повышение цены приведет к снижению уровня продаж. Поэтому целесообразно стимулировать продажи при сохранении цены.
Прогноз показателей отчета о финансовых результатах показал, что тенденция будет положительной при текущих условиях (стабильных) деятельности. Так, прогноз показывает, что выручка в 2018 году увеличится до 49187 тыс. руб., а чистая прибыль - 2618,4 тыс. руб.