3.3 Учебная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013 год на примере ооо «Компания Феникс»

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Компания Феникс» представлена 5-ю формами: бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2013 года, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств за 2013 год и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2013 год.

Проверка отчетности по существу показала, что она полностью отвечает требованиям ПБУ 4/99 «Бухгалтерская финансовая отчетность», а именно в ней заполнены все необходимые реквизиты, указаны данные на 31 декабря предшествующего предыдущему году. Равенство итогов актива и пассива подтверждено, арифметических ошибок не выявлено.

При проверке бухгалтерской финансовой отчетности организации ООО «Компания Феникс» была произведена взаимоувязка показателей бухгалтерской финансовой отчетности между собой; со значениями Главной книги за весь проверяемый период (2013 год). Результаты проверки отображены в таблице:

Таблица 10. Взаимоувязка показателей строк форм бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Компания Феникс»

Показатель	По данным бухгалтерского баланса	Проверочный показатель	По данным пояснений к бухгалтерскому балансу	Отклонения, примечания
Бухгалтерский баланс
С. 1130 «Основные средства»	3 080	Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раздел «ОС» (за вычетом амортизации ОС) с.5200 гр.12 - 5200 гр.13	3 080	-
С. 1210 «Запасы»	17 114	Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раздел «Запасы» с.5400 гр.10	17 114	-
С. 1220	826	Дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	826	-
С. 1230 «Дебиторская задолженность»	63 299	Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раздел «Дебиторская задолженность» с.5510 гр. 12 – с.5510 гр.13	63 299	-
С. 1240 «Финансовые вложения»	0	Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раздел «Дебиторская задолженность» с.5305 гр.11	0	-
С.1250 «Денежные средства»	0	Отчет о движении денежных средств строка «Остаток денежных средств на конец периода» с.4500	0	-
С. 1310 «Уставный капитал»	10	Данные графы 3 с.3300 «Отчета о движении капитала» за отчетный год	10	-
С. 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	3 038	Данные графы 7 с. 3300 «Отчета об изменениях капитала»	3 038	-
С. 1410 «Долгосрочные заемные средства»	6 143	Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раздел «Кредиторская задолженность» с.5550 гр. 10	6 143	-
С. 1510 «Краткосрочные заемные средства»	20 412	Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раздел «Кредиторская задолженность» с.5560 гр. 10	20 412	-
С. 1520 «Кредиторская задолженность»	51 361	Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раздел «Кредиторская задолженность» с.5560 гр. 10	51 488	127
Отчет о финансовых результатах
С. 2110 «Выручка»	51 937	90.1 – 90.3	51 937	-
С. 2120 «Себестоимость продаж»	45 702	Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раздел «Затраты на производство» с.5600 гр. 3	45 702	-
Отчет об изменениях капитала
С. 3300 Графа 3 «Уставный капитал»	10	Данные строки 1310 бухгалтерского баланса, данные из Устава	10	-
С. 3300 Графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	3 038	Данные строки 1370 бухгалтерского баланса	3 038	-
Отчет о движении денежных средств
С. 4500 Остаток денежных средств на конец отчетного периода	0	Данные строки 1250 «Денежные средства» бухгалтерского баланса	0	-
		Итого сумма ошибки, тыс. руб.		127

По окончании проверки аудитор приходит к мнению, что отчетность предприятия достоверна, так как ошибки, выявленные при взаимоувязке показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности не превышают уровень существенности, а также остатки по счетам бухгалтерского учета (Главная книга за 2013 год) по синтетическим счетам равны показателям отраженным в отчетности.