Коэффициент реальной стоимости оборотных средств в имуществе предприятия

Крс=Фоб/Сим

где Кpc - коэффициент реальной стоимости оборотных средств в имуществе предприятия,

Фоб – фактическая стоимость оборотных средств, грн.,

Сим – стоимость имущества предприятия, грн.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, сколько оборотов совершили оборотные средстваза рассматриваемый период

Коб=Vрп/Фос

где Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств ,

VРП – объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовых ценах, грн.,

ФОС – средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, грн.

Средний остаток оборотных средств определяется по формуле среднего арифметического и среднего хронологического.

Длительность одного оборота в днях

Длительность одного оборота в днях показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции

Тоб=Д/Фос

где Тоб - длительность одного оборота, дни,

Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств,

Д– число дней в рассматриваемом периоде, дни.

Коэффициент загрузки средств в обороте

Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости

Кз=Фос/ Vрп

Рентабельность оборотных средств

Роб=П/Фос*100

где Роб – рентабельность использования оборотных средств, проц.,

П – прибыль от реализации за рассматриваемый период, грн.,

ФОС – средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, грн.

Результаты расчета анализа оборотных средств представим в виде таблице.

Таблица 4 – Анализ оборотных средств

Показатели	2013	2014	2015	Отклонения +,-
				2014 от 2013	2015 от 2014
Коэффициент реальной стоимости оборотных средств	0,65	0,69	0,66	0,04	-0,03
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	3,55	3,59	3,36	0,03	-0,23
Длительность одного оборота в днях	102,70	101,77	108,75	-0,93	6,99
Коэффициент загрузки средств в обороте	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Рентабельность оборотных средств	53,30	63,86	53,99	10,56	-9,87

Как показывает таблица, в 2015 году стоимость реальная оборотных средств уменьшилась, рентабельность оборотных средств так же уменьшилась на 9,87%. В целом, анализ оборотных средств предприятия показал значительное ухудшения количества и состава оборотных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом.

Проведем анализ каждой статьи оборотных средств. Занесем в таблицу данные о материалных запасах на начало и конец отчетных периодов.

Таблица 5 – Данные о движении товарно-материальных запасов

Показатель	2013	2014	2015	Отклонение +,-		Отклонение,%
				2014 к 2013	2015 к 2014	2014 к 2013	2015 к 2014
Остаток нан начало перида	688	466	475	-222,0	9,0	-32,3	1,9
Приход	123	245	346	122,0	101,0	99,2	41,2
Расход	345	236	338	-109,0	102,0	-31,6	43,2
Остаток на конец периода	466	475	483	9,0	8,0	1,9	1,7
Плановые нормативы расхода материалов	400	260	400	-140,0	140,0	-35,0	53,8

Как видно из таблицы, фактический расход материалов не соответствует плановому. Расход товарно-материальных запасов в 2014 году уменьшился по сравнеию с 2013 на 31,6%, однако в 2015 году увеличился по сравнению с 2014 на 43,2%. Проведем анализ эффективности использования товарно-материальных запасов используя следующие формулы.

К показателям эффективнсоти относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.

1. Материалоемкость продукции

МЕ = МЗ / ВП

ME - материалоемкость продукции; МЗ – сумма материальных затрат, руб.; ВП – валовой объем продукции (работ, услуг), руб..

2. Материалоотдача

МО = ВП / МЗ

МО – материалоотдача.

3. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции

У = МЗ / С  100%

У - удельный вес материальных затрат в себестоимости продук­ции, %; С – полная себестоимость продукции (работ, услуг).

4. Коэффициент использования всех материалов

К_и = МЗ_факт / МЗ

К_и – коэффициент использования всех материалов; МЗфакт. - сумма фактических материальных затрат; МЗ – условная величина материальных затрат, рассчитанная исходя из плановых нормативов расхода материалов и фактического выпуска и ассортимента.

Даннные расчетов занесем в следующую таблицу.

Таблица 6 – Анализ эффективнсоти использования товарно-материальных запасов за 2013-2015 гг

Показатель	2013	2014	2015	Отклонение +,-		Отклонение,%
				2014 к 2013	2015 к 2014	2014 к 2013	2015 к 2014
Материалоемкость	0,015	0,013	0,018	-0,002	0,005	-13,534	36,998
Материалоотдача	66,39	97,05	53,61	30,662	-43,441	46,186	-44,761
Удельный вес материальных запасов в себестоимости	3,01	2,43	2,82	-0,579	0,386	-19,223	15,874
Коэффициент использования всех материалов	0,8625	0,9076923	0,845	0,045	-0,063	5,240	-6,907

На рисунке отобразим динамику изменений показателей.

Рисунок 6 - Анализ эффективнсоти использования товарно-материальных запасов за 2013-2015 гг

Из данных таблицы и рисунка можно сделать вывод, что наиболее эффективно товарно-материальные ценности использовались в 2014 году.

Перейдем к анализу дебиторской задолженности.

Для анализа дебиторской задолженности используются следующие показатели.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме активов:

Доля в активах = (ДЗ : А) х 100,

где ДЗ - дебиторская задолженность; А - активы организации.

Доля дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов: Доля в оборотных активах = (ДЗ : ОА) х 100, где ОА - оборотные активы.

Период оборота дебиторской задолженности:

Период оборота = (ДЗ х Д): Выручка, где Д - длительность анализируемого периода, дни.

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Доля сомнительной задолженности = СДЗ : ДЗ, где СДЗ - сомнительная дебиторская задолженность.

Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция его роста свидетельствует о снижении ликвидности. Данный показатель используется в процессе внутреннего анализа дебиторской задолженности.

Отношение дебиторской задолженности к объему продаж (коэффициент дебиторской задолженности):

Коэффициент дебиторской задолженности = ДЗ : Выручка.

Данный показатель дает информацию о том, какая величина неоплаченной продукции приходится на 1 руб. продаж.

Период погашения дебиторской задолженности:

Период погашения = (ДЗ х Д): Выручка от продаж, где Д - длительность анализируемого периода, дни.

На основании этого показателя можно оценить, за какой период в среднем погашается дебиторская задолженность.

Для анализа надежности дебиторской задолженности важной является информация о доле просроченной дебиторской задолженности в ее общем объеме. Внешний аналитик может выполнить такой анализ с привлечением данных пояснительной записки.

Таблица 7- Анализ дебиторской задолженности за 2013-2015 гг

	2013	2014	2015	Отклонение +,-		Отклонение,%
				2014 к 2013	2015 к 2014	2014 к 2013	2015 к 2014
Доля ДЗ в активах	33,32	41,37	50,85	8,05	9,48	24,16	22,92
Доля ДЗ в обротных активах	51,14	59,91	76,85	8,78	16,94	17,16	28,27
Период оборота ДЗ	43,43	60,97	83,58	17,55	22,60	40,40	37,07
Доля сомнительной ДЗ	0,08	0,05	0,07	-0,03	0,02	-42,83	43,86
Коэффициент ДЗ	0,12	0,17	0,23	0,05	0,06	40,40	37,07
Период погашения ДЗ	43,43	60,97	83,58	17,55	22,60	40,40	37,07

На рисунке представим графически динамику изменений показателей дебиторской задолженности.

Рисунок 7 – Анализ дебиторской задолженности за 2013-2015 гг

Расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность анализируемой компании, приведен в табл.7 и на рис.7 . Как следует из ее данных, состояние расчетов с дебиторами в 2014 и 2015 годах по сравнению с 2013 годом существенно ухудшилось. На 18 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности в 2014 году по сравнению с 2013 годом и на 23 дня в 2015 году по сравнению с 2014 годом, что свидетельствует о значительном замедлении ее оборачиваемости. Показательной является также динамика коэффициента, характеризующего отношение дебиторской задолженности к выручке. Так, если в 2013 году на 1 руб. проданной продукции приходилось 12 коп. неоплаченной продукции, то в 2014 году – 17 коп. и в 2015 году -23 коп. Все это свидетельствует об увеличении периода погашения дебиторской задолженности.

Перейдем к анализу денежных средств, как одной из составляющих оборотных активов.

В мировой практике большое внимание уделяется изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные.

Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценки движения денежных потоков предприятия.

Одним из способов оценки достаточности денежных средств является расчет длительности периода их оборота. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия. В таблице 8 представлен расчет оборачиваемости денежных средств предприятия по данным бухгалтерского баланса. В рассмотренном примере средние остатки денежных средств не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года.

Таблица 8 – Анализ оборачиваемости денежных средств предприятия за 2013-2015 гг.

	2013	2014	2015	Отклонение +,-		Отклонение,%
				2014 к 2013	2015 к 2014	2014 к 2013	2015 к 2014
Выручка	22904	22904	18120	0,00	-4784,00	0,00	-20,89
Денежные средства	2114	2060	748	-54,00	-1312,00	-2,55	-63,69
Период оборота ДС, дней (р.2*360/р.1)	33,23	32,38	14,86	-0,85	-17,52	-2,55	-54,10
Коэффициент оборачиваемости ДС, раз (р.1/р.2)	10,83	11,12	24,22	0,28	13,11	2,62	117,88

На рисунке 8 отобразим изменения периода оборачиваемости и коэффициент оборачиваемости денежных средств за 2013-2015 года.

Рисунок 8 - Анализ оборачиваемости денежных средств предприятия за 2013-2015 гг.

Как показывают расчеты таблицы 8 и рисунка 8, наилучшим периодом по отношению к денежным средствам является 2013 год. В последующие 2014 и 2015 года наблюдается спад периода оборота денежных средств и рост коэффициента оборачиваемости. То есть поступления денежных средств замедлили свой темп,Ю что негативно сказывается на ликвидности баланса предприятия и его текущего состояния.

Проведение исследований производственно-хозяйственной деятельности фирмы позволяет сделать выводы, что предприятие неэффективно использует факторы производства.

Для того, что бы улучшить производственно-хозяйственную деятельность предприятия, выявим основные его проблемы .

ООО «Бионика» довольно долго работает на рынке автотранспортных услуг, но, как показали расчеты в предыдущих разделах, имеет не достаточную прибыль для нормального функционирования.

Во- первых, предприятие не имеет достаточное количество заказов.

Во-вторых – плохая организация работников службы приемки заказов.

В –третьих – большинство автомобильного транспорта заняты грузом только в одном направлении, нет организации работы по загрузку машины «туда-обратно»

В – четвертых – большие расходы на техобслуживание.

В- пятых – большие расходы управленческого персонала. Как известно, административный персонал включает в расходы не только текущие потребности. В данном случае хочется отметить, что такое количество административного аппарата на данном этапе компании не нужен.

В – шестых – наблюдается бесполезное простаивание больших площадей, которые могут служить складами и тому подобное, простаивание административных помещений, что несет затраты на содержание таких площадей. Так же , большинство транспортного состава используется на 20%, что так же несет дополнительные затраты на обслуживание такого транспорта.

.В –седьмых , не автоматизированные рабочие места.

В – восьмых - нерациональная организация материально-технического снабжения

Кроме вышеперечисленных проблем, у предприятия существуют проблемы экономического характера. На ООО «Бионика» в не достаточной степени проводится планирование и прогнозирование расходов. При анализе технико – экономических показателей предприятия, мы видим, что убытки организации растут, и , прибыль соответственно уменьшается.

Исходя из вышеперечисленных проблем, ООО «Бионика» требует некоторой оздоровительной процедуры, которая поможет предприятию стать рентабельным и ликвидным.