2.2. Оценка распределения и использования прибыли в ооо «Стройтрест»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли, тем устойчивее его финансовое состояние.

Оценку распределения прибыли предприятия необходимо начать с анализ финансовых результатов деятельности ООО «Стройтрест», который представлен в таблице 4 по данным отчета о финансовых результатах.

Таблица 4. - Анализ динамики финансовых результатов ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	Годы				Отклонение, (+,-)		Темп роста, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015 от 2014		2016 от 2015	2015 к 2014	2016 к 2015
Выручка от про­даж	52143095	46675942	28060924	-5467153		-18615018	89,5	60,1
Себестоимость продаж	51583358	45339181	26334995	-6244177		-19004186	87,8	58,1
Валовая прибыль	559737	1336761	1725929	777024		389168	В 2,3 раза	129,1
Управленческие расходы	552946	619474	590928	66528		-28546	112,0	95,4
Прибыль от про­даж	6791	717287	1135001	710496		417714	В 10,5 раз	158,2
Доходы от участия в других организациях	2168	5709	914	3541		-4795	В 2,6 раз	16,0
Проценты к получению	79141	59066	17638	-20075		-41428	74,6	29,8
Проценты к уплате	87211	316740	565366	229529		248626	В 3,6 раз	178,5
Прочие доходы	9518603	956909	599423	-8561694		-357486	10,1	62,6
Прочие расходы	9075564	960720	1357432	-8114844		396712	10,5	141,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	443928	461511	-169822	17583		-631333	103,9	36,7
Чистая прибыль (убыток)	332398	352554	-144909	20176		-497463	106,1	41,1

Из таблицы 4 видно, что:

- величина валовой прибыли повысилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 389168 тыс.руб. или на 29,1%, на что повлияло превышение выручки над себестоимостью;

- величина прибыли от продаж увеличилась на 417714 тыс.руб. в 2016 г. по сравнению с 2015 г. или на 58,2%в связи с повышением валовой прибыли на 389168 тыс.руб., снижением управленческих расходов на 28546 тыс.руб.;

- величина прибыли до налогообложения снизилась на 291689 тыс.руб. или на 63,3%, поскольку прибыль от продаж увеличилась на 417714 тыс.руб., а также сальдо прочих доходов имело отрицательное значение;

- величина чистой прибыли снизилась на 497463 тыс.руб. в связи с получением в 2016 г. убытка от финансово-хозяйственной деятельности в 144909 тыс.руб. на что, в свою очередь, повлияло повышение суммы отложенных налоговых активов.

Прибыль до налогообложения и чистая прибыль за анализируемый период приняли отрицательное значение на что повлияло получение убытка от прочей деятельности.

Представим динамику прибыли до налогообложения и чистой прибыли на рисунке 2.

Рис. 2. Динамика прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

В таблице 5 проведем анализ структуры финансовых результатов ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг.

Из данных таблицы 5 видно, что наибольшую долю в выручке от продаж занимает себестоимость продаж, которая снизилась с 98,9% в 2014 году, 97,1% в 2015 году и до 93,8% в 2016 году.

С каждым годом повышается доля валовой прибыли к выручке от продаж на 1,7% в 2015 году по сравнению с 2014 годом и на 3,4% в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Также наблюдается повышение доли прибыли от продаж в выручке соответственно на 1,49% в 2015 году и на 2,5% в 2016 году.

Таблица 5. - Анализ структуры финансовых результатов ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	Годы				Отклонение, (+,-)
	2014	2015	2016	2015 от 2014		2016 от 2015
Выручка от про­даж	100,0	100,0	100,0	0		0
Себестоимость продаж	98,9	97,1	93,8	-1,8		-3,3
Валовая прибыль	1,1	2,8	6,2	1,7		3,4
Управленческие расходы	1,1	1,3	2,1	0,2		0,8
Прибыль от про­даж	0,01	1,5	4,0	1,49		2,5
Доходы от участия в других организациях	0,004	0,01	0,003	0,006		-0,007
Проценты к получению	0,2	0,1	0,06	-0,1		-0,04
Проценты к уплате	0,1	0,6	2,0	0,5		1,4
Прочие доходы	18,2	2,1	2,1	-16,1		0
Прочие расходы	17,4	2,1	4,8	-15,3		2,7
Прибыль (убыток) до налогообложения	0,8	0,9	-0,6	0,1		-1,5
Чистая прибыль (убыток)	0,6	0,7	-0,5	0,1		-1,2

Как отрицательный момент в деятельности предприятия можно отметить повышение к концу 2016 года доли прочих расходов в выручке от продаж с одновременным их повышением в абсолютном выражении, что отрицательно сказывается на прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия.

Удельный вес прибыли до налогообложения и чистой прибыли в 2016 году составил отрицательное значение в связи с отрицательной величиной прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Прочие доходы и расходы оказывают большое влияние на величину прибыли до налогообложения и, соответственно, на величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В данном случае снижение прочих доходов на 37,4% и повышение прочих расходов на 41,2% снизило прибыль до налогообложения на 63,3%. Также снизилась чистая прибыль на 58,9%.

Данные факторного анализа прибыли от продаж представлены в таблице 6.

Таблица 6. - Анализ факторов изменения прибыли от продаж ООО «Стройтрест» за 2015-2016 гг., тыс.руб.

Показатели	2015 год	За 2016 г. на фактически проданную продукцию за 2015 г.	2016 год	Отклонение (+,-)
	1	2	3	4
1. Выручка от продажи продукции	46675942	48636332	28060924	-18615018
2. Полная себестоимость проданной продукции	45958655	47888919	26925923	-19032732
3. Прибыль от продаж В том числе за счет изменений: а) объема продажи продукции (стр.3, гр.1х(стр.2 гр.2 : стр.2 гр.1 – 1)) б) структуры продукции (стр.3 гр.2 – стр.3 гр.1 – стр.3а, гр.4) в) полной себестоимости проданной продукции (стр.2, гр.2 – стр.2 гр.3) г) отпускных цен на продукцию (стр.1,гр.3 – стр.1, гр.2)	717287 747413 1135001 717287 х (47888919 : 45958655 – 1) (747413 – 717287- 30126) (47888919 - 26925923) (28060924 – 48636332)			+417714 30126 0 20962996 -20575408

Индекс цен составит: 28060924 / 26925923 = 1,042

Выручка за 2016 г. на фактически проданную продукцию в 2015 г. составит: 46675942 х 1,042 = 48636332 тыс.руб.

Полная себестоимость за 2016 г. на фактически проданную продукцию в 2015 г. составит: 45958655 х 1,042 = 47888919 тыс.руб.

Прибыль от продаж за 2016 г. на фактически проданную продукцию в 2015 г. составит: 48636332 – 47888919 = 747413 тыс.руб.

Данные таблицы 5 показывают, что прибыль от продаж продукции повысилась на 417714 тыс.руб. что было вызвано в значительной степени Отклонением объема продажи продукции, в связи с этим фактором прибыль от продаж повысилась на 30126 тыс.руб. и снижением полной себестоимости проданной продукции, в связи с этим фактором прибыль от продаж увеличилась на 20962996 тыс.руб.

Отклонение отпускных цен на продукцию способствовало снижению прибыли от продаж в сумме 20575408 тыс.руб.

В процессе анализа изучают состав, динамику и факторы полученных прочих доходов (таблица 7).

Таблица 7. - Динамика и структура прочих доходов ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг.

Источник доходов	2014 год		2015 год		2016 год		Отклонение, (+;-)
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	2015 от 2014	2016 от 2015
1. Доходы от участия в других организациях	2168	0,02	5709	0,6	914	0,1	3541	-4795
2. Проценты к получению	79141	0,8	59066	5,8	17638	2,9	-20075	-41428
3. Внереализа-ционные доходы, в том числе:	9518603	99,18	956909	93,6	599423	97,0	-8561694	-357486
3.1.Доходы от сдачи основных средств в аренду	2798229	29,1	332567	32,6	225478	36,5	-2465662	-107089
3.2.Доходы по ценным бумагам	2047889	21,3	256985	25,1	123496	19,9	-1790904	-133489
3.3.Штрафы, пени, неустойки полученные за нарушение условий договора	2836	0,03	2103	0,2	1922	0,3	-733	-181
3.4.Суммы кредиторской задолженности по которым истек срок исковой давности	92178	0,9	71235	6,9	34215	5,5	-20943	-37020
3.5. Прочие	4577471	47,7	294019	28,8	214312	34,6	-4283452	-79707
4. Итого доходов	9599912	100,0	1021684	100,0	617975	100,0	-8578228	-403709

Из данных таблицы 7 видно, что сумма прочих доходов на предприятии с каждым годом снижается. Так в 2015 году по сравнению с 2014 годом она снизилась на 8578228 тыс.руб.. а в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 403709 тыс.руб.

Наибольшая доля среди прочих доходов предприятия приходится на внереализационные доходы, их доля в 2014 году составила 99,18%, в 2015 году – 93,6%, в 2016 году – 97%. Снижение внереализационных доходов составило 8561694 тыс.руб. в 2015 году по сравнению с 2014 годом и 357486 тыс.руб. в 2016 году по сравнению с 2015 годом.

В 2016 году по сравнению с 2015 годом снижение внереализационных доходов произошло за счет снижения доходов от сдачи основных средств в аренду на 107089 тыс.руб., от доходов по ценным бумагам на 133489 тыс.руб., от суммы штрафов, пени, неустойки, полученных за нарушение условий договора на 181 тыс.руб.. от суммы кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности на 37020 тыс.руб., по прочим внереализационным доходам на 79707 тыс.руб.

Изучив отклонение прочих доходов ООО «Стройтрест», перейдем к анализу прочих расходов предприятия в таблице 8.

Таблица 8. - Динамика и структура прочих расходов ООО «Стройтрест»» за 2014-2016 гг.

Источник доходов	2014 год		2015 год		2016 год		Отклонение, (+;-)
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	2015 от 2014	2016 от 2015
1. Проценты к уплате	87211	0,9	316740	24,8	565366	29,4	229529	248626
2. Внереализа-ционные расходы, в т.ч.:	9075564	99,1	960720	75,2	1357432	70,6	-8114844	396712
2.1.Расходы от сдачи основных средств в аренду	2397445	26,2	211028	16,5	98547	5,1	-2186417	-112481
2.2.Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора	1211	0,01	1098	0,1	1647	0,1	-113	549
2.3. Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов	1589612	17,3	161552	12,6	173254	9,0	-1428060	11702
2.4. Курсовые разницы	332541	3,6	335648	26,2	349872	18,2	3107	14224
2.5.Прочие	6185755	67,5	251394	19,6	734112	38,1	-5934361	482718
Итого расходов	9162775	100,0	1277460	100,0	1922798	100,0	-7885315	645338

Как видно из таблицы 8, в 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается снижение прочих расходов предприятия на 7885315 тыс.руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом их сумма повысилась на 645338 тыс.руб. Повышение суммы прочих расходов произошло за счет:

- повышения процентов к уплате на 248626 тыс.руб.;

- суммы штрафов, пени и неустойки за нарушение условий договора на 549 тыс.руб. из-за несвоевременной сдачи объектов строительства;

- расходов связанных с выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов на 11702 тыс.руб.;

- курсовых разниц на 14224 тыс.руб.;

- прочих расходов на 482718 тыс.руб.

Наибольшую долю среди прочих расходов предприятия занимают внереализационые расходы. Их доля составляла в 2015 году 75,2%, а концу 2016 года она снизилась на 4,6% и составила 70,6%. Соответственно снизилась доля процентов к уплате на 4,6%.

Превышение прочих расходов над прочими доходами в 2016 году привело к образованию убытка и отрицательной прибыли до налогообложения в 169822 тыс.руб.

Приведенные результаты деятельности ООО «Стройтрест» являются отрицательной тенденцией. Чистая прибыль к концу 2016 года приняла отрицательное значение также как и прибыль до налогообложения в связи с получением убытка от прочей деятельности.

Таким образом, можно отметить, что в 2016 г. предприятие менее прибыльно вело свою деятельность.

В соответствии с действующим законодательством чистая прибыль, полученная ООО «Стройтрест» в результате финансово-хозяйственной деятельности распределяется между его учредителями.

Распределение прибыли ООО «Стройтрест»» следует рассматривать в трех направлениях (рис. 3).

Рис. 3. Распределение балансовой прибыли ООО «Стройтрест»

В ООО «Стройтрест» в соответствии с учетной политикой образованы резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления. Из чистой прибыли также выплачиваются проценты собственникам, вознаграждения, материальная помощь ООО «Стройтрест».

Произведем расчет сумм распределения и использования прибыли в ООО «Стройтрест» (таблица 9).

Таблица 9. - Расчет сумм распределения и использования прибыли в ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг.

Показатели	2014 г.		2015 г.		2016 г.		Отклонение, (+;-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	2015 от 2014	2016 от 2015
Чистая прибыль отчетного года	332398	100,0	352554	100,0	-144909	100,0	20176	-497463
Направления прибыли всего, в т.ч.:	332398	100,0	352554	100,0	-	-	20176	-497463
Проценты собственникам	23230	7,0	-	-	-	-	-23230	-
Фонд накопления	216059	65,0	211532	60,0	-	-	-4527	-211532
Фонд потребления	83100	25,0	95462	27,0	-	-	12362	-95462
На выплату вознаграждения Генеральному директору и инженерно-техническим работникам	-		36000	10,2	-	-	36000	-36000
Материальная помощь	10009	3,0	9560	2,8	-	-	-449	-9560

Как видно из таблицы 9, в 2014 году было направлено чистой прибыли в размере 332398 тыс.руб., в том числе:

- на выплату процентов собственникам в размере 23230 тыс.руб. или 7% от суммы направленной прибыли;

- в фонд накопления 216059 тыс.руб., норматив отчислений составил 65%;

- в фонд потребления 83100 тыс.руб., норматив отчислений составил 25%;

- на материальную помощь 10009 тыс.руб. или 3% от чистой прибыли.

В 2014 году проценты собственникам не начислялись и не выплачивались. В соответствии с Решением № 57 ООО «Стройтрест» от 2 октября 2015 года, часть чистой прибыли Общества по итогам 2015 финансового года в размере 36 000 000 (тридцать шесть миллионов) руб. решено направить на выплату вознаграждения Генеральному директору и инженерно-техническим работникам Общества. Норматив отчислений при этом составил 10,2%. В фонд накопления было отчислено в 2015 году на 4527 тыс.руб. меньше, чем в 2014 году. Норматив отчислений снизился на 5% и составил 60% против 65% в 2014 году.

В 2015 году наблюдается повышение норматива отчислений в фонд потребления с 25% в 2014 году до 27% в 2015 году, сумма отчислений в фонд потребления также увеличилась на 12362 тыс.руб.

В 2015 году сумма материальной помощи составила 9560 тыс.руб. что ниже уровня 2014 года на 449 тыс.руб. Также можно отметить снижение норматива отчислений чистой прибыли на оказание материальной помощи работникам на 0,2%.

В 2016 году предприятие получило убыток от финансово-хозяйственной деятельности в размере 144909 тыс.руб., прибыль не распределялась, проценты собственникам не начислялись и не выплачивались.

Таким образом, в 2015 году ООО «Стройтрест» направило больше средств из чистой прибыли в фонд накопления, средства которого были направлены на производственное развитие предприятия (финансирование строительства и обновления основных фондов, перевооружения, реконструкции, освоения новой техники и технологии). Сумма отчислений в фонд потребления в 2015 году, который является источником социального развития предприятия, материального стимулирования и социальной защиты коллектива повысилась. ООО «Стройтрест» большое внимание в 2015 году уделяло производственному развитию, чем социальному.

В связи с получением ООО «Стройтрест» в 2016 году убытка от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль не распределялась и не использовалась.

Рассмотрим и проанализируем структуру налоговых платежей, уплачиваемых ООО «Стройтрест» в таблице 10.

Таблица 10. - Динамика и структура налоговых платежей ООО «Стройтрест», уплачиваемых из прибыли за 2014-2016 гг.

Показатели	2014 г.		2015 г.		2016 г.		Отклонение, (+;-)		Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	2015 от 2014	2016 от 2015	2015 к 2014	2016 к 2015
1. Налог на прибыль	108256	29,5	123803	24,9	85137	20,0	15547	-38666	114,3	68,7
2. Налог на добавленную стоимость	211954	57,8	322142	65,0	231688	54,5	110188	-90454	151,9	71,9
3. Налог на имущество организаций	2064	0,5	1350	0,3	51026	12,0	-714	49676	65,4	В 37 раз
4. Прочие налоги и сборы	44492	12,2	48579	9,8	56869	13,5	4087	8290	109,2	117,1
5. Совокупные налоговые издержки	366766	100,0	495874	100,0	424720	100,0	129108	-71154	135,2	85,7

Как видно из таблицы 10 наибольший удельный вес в общем объеме начисленных налогов составляет НДС – 65% в 2015 году и 54,5% в 2016 году. Сумма налога на добавленную стоимость в 2016 году снизилась по сравнению с 2015 годом на 28,1 тыс.руб. это произошло за счет снижения объема производства продукции.

Сумма налога на прибыль увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 15547 тыс.руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдается ее снижение на 38666 тыс.руб.

В 2016 году значительно возросла сумма налога на имущество в 37 раз по сравнению с 2015 годом, что связано с закупкой строительных машин и оборудования для строительства.

В целом в 2016 году налоговые издержки снизились на 71154 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом.

Далее проведем сравнительный анализ налоговой политики ООО «Стройтрест» при формировании бухгалтерской прибыли (таблица 11).

Таблица 11. - Сравнительный анализ налоговой политики ООО «Стройтрест» при формировании прибыли до налогообложения за 2014-2016 гг., тыс.руб.

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонения, (+;-)
				2015 от 2014	2016 от 2015
Выручка от СМР	52143095	46675942	28060924	-5467153	-18615018
Себестоимость СМР	51583358	45339181	26334995	-6244177	-19004186
Коммерческие и управленческие расходы	552946	619474	590928	66528	-28546
Прибыль до налогообложения	443928	461511	-169822	17583	-631333
Налоговые издержки относимые на прибыль	110320	125153	136163	14833	11010
Коэффициент налогообложения прибыли	0,24	0,27	-0,8	0,03	-1,07

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о менее эффективности налоговой политики ООО «Стройтрест» в 2014 и в 2015 гг., поскольку доля налоговых издержек возрастает. Кроме того, в 2015 году сгенерирована большая сумма прибыли, а ее величина, как известно, первична по сравнению с размером уплачиваемых налогов, учитываемых при ее формировании. Коэффициент налогообложения прибыли в 2016 году принял отрицательное значение в связи с отрицательной суммой прибыли до налогообложения.

В целом можно сказать, что с каждым годом работает менее прибыльно, поэтому ООО «Стройтрест» необходимо разработать мероприятия по повышению прибыли по вышеприведенным проблемам в его деятельности.