- •Оглавление
- •Глава 1 Теоретические основы учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения……………………………………………………….5
- •Глава 2 Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения в ооо «Агроторг» магазин «Пятерочка»……………………………………..15
- •Введение
- •Глава 1 Теоретические основы учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения
- •Особенности бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию
- •Глава 2 Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения в ооо «Агроторг» магазин «Пятерочка»
- •2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ооо «Агроторг» магазин «Пятерочка»
- •2.2. Порядок ведения бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ооо «Агроторг» магазин «Пятерочка»
- •2.3. Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Заключение
- •Источники и литература
Глава 1 Теоретические основы учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения
-
Особенности бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Начиная с 1 января 2017 года вступают в силу новые редакции Федеральных законов № 255-ФЗ, № 125-ФЗ и НК РФ, которые будут регламентировать вопросы исчисления и уплаты взносов на социальное страхование.
В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от 15.01.2016 N 13 "О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования" приняты Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ), в соответствии с которыми полномочия по администрированию страховых взносов передаются с 01.01.2017 налоговым органам. I. Законом N 243-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) внесены следующие изменения и дополнения [4].
НК РФ дополнен положениями, устанавливающими нормативно-правовое регулирование правил исчисления и уплаты страховых взносов в том числе в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также осуществления функций по администрированию налоговыми органами указанных платежей. Функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов с 01.01.2017 передаются налоговому органу. Правильность и своевременность уплаты страховых взносов, обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов будет осуществляться в соответствии с порядком, установленным НК РФ.
Законодательством определяются и вводятся в действие тарифы (табл. 1).
Таблица 1. - Тарифы страховых взносов по ОПС, ОСС, ОМС для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам [4]
База для исчисления страховых взносов |
Обязательное пенсионное страхование (ОПС) |
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) |
Обязательное медицинское страхование (ОМС |
|
|
в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц |
в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу граждан РФ |
в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу: - иностранных граждан; - лиц без граж-данства, временно пребывающих в РФ |
в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц |
С суммы выплат в пределах установ-ленной предельной величины базы для исчисления стра-ховых взносов: на ОПС -876000 руб.; на ОСС -755000 руб. |
22,0% (max 192720 руб.) |
2,9% (max 21895 руб.) |
1,8% (max 13590 руб.) |
5,1 % |
С суммы выплат свыше установлен-ной предель-ной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС |
10,0% |
- |
_ |
Случаи понижения ставки, используемой для определения размера отчислений, равно как и основания для применения повышенного коэффициента, также указаны в положениях новой редакции Налогового кодекса РФ.
Правительство Российской Федерации издало Постановление от 29.11.2016 № 1255, которым предусмотрело предельную величину дохода работника, до достижения которой уплачиваются взносы на соцстрах, в размере 755000 рублей. Указанная величина подлежит корректировке на соответствующие коэффициенты нарастающим итогом.
После достижения данного лимита работодатель освобождается от обязанности определения и совершения отчислений в пользу ФСС.
Также следует отметить, что расчеты по социальному страхованию и обеспечению заключаются не только в систематическом получении взносов от работодателей и оплате больничных листков, но и в иных социальных гарантиях, предоставляемых сотрудникам, например [22]:
- выдача и оплата санаторно-курортных путевок;
- компенсация расходов на проезд к месту отдыха и обратно;
- возврат работодателям сумм переплат по взносам;
- зачет сверхнормативных отчислений;
- оплата бюллетеней за счет средств ФСС;
- выделение страхователем денег на выплату больничных;
- возмещение Фондом расходов предприятий.
Все отчисления рассчитываются и перечисляются в адрес ФСС России за вычетом сумм, уже выплаченных компаниями своим сотрудникам самостоятельно.
С учетом многообразия взаимоотношений в социальной сфере перед каждым предприятием возникает необходимость правильного и безошибочного ведения бухгалтерского учета и совершения проводимых операций.
В зависимости от конкретного вида операций, связанных с фондом социального страхования, следует применять счет 69, используемый для обобщения данных о взаимоотношениях с ФСС России.
Для того, чтобы надлежащим образом оформить взаиморасчеты по социальному страхованию, работодателю следует открыть субсчет 69-1. Он используется для оформления проводок, связанных исключительно с фондом социального страхования.
План счетов, введенный в действие Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н, прямо предусматривает, что на счете «расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по дебету отражаются суммы платежей, совершенных юридическим лицом или ИП [14].
По кредиту же учитываются поступающие средства.
Невзирая на нововведения в системе регулирования правоотношений, связанных с ФСС России, порядок учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению, предусмотренный в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н, остается без изменений.
В 2017 году операции, совершаемые в рамках социального страхования, оформляются теми же проводками, которые применялись в 2016 г.
Трудовым законодательством предусмотрены выплаты пособий по беременности и родам, единовременных пособий при рождении ребенка, ежемесячных пособий по уходу за ребенком.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации [16].
Бухгалтерский учет операций по исчислению и уплате страховых взносов ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции:
- со счетами по учету затрат (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы») – в части отражения операций по начислению страховых взносов,
- со счетами по учету движения денежных средств (51 «Расчетный счет») – в части отражения операций по их уплате.
Указанный счет кредитуется на суммы платежей (на социальное страхование и обеспечение работников, а также на их обязательное медицинское страхование), подлежащих перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами:
— на которых отражено начисление оплаты труда (в части отчислений, производимых за счет организации);
— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части отчислений, производимых за счет работников организации).
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражают начисленную сумму пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражают перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
— 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
— 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
— 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
При этом на субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитывают расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитывают расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» отражают расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.