1.3 Краткая характеристика исследуемой организации

ООО «Приморский бекон» зарегистрирована 28 декабря 2012 года по адресу 692219, Приморский край, Спасский район, с Прохоры, ул Ленинская, д 70.

Налоговой инспекцией организации присвоены ИНН 2510005120, ОГРН 1122510000623, ОКПО 20771521.

Полное юридическое наименование: ООО « Приморский бекон»

Руководитель: Генеральный Директор Колот Андрей Викторович

Основной вид деятельности (по коду ОКВЭД): 15.11.1

- Производство мяса и пищевых субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, животных семейства лошадиных (Производство мяса, Производство мяса и мясопродуктов, Производство пищевых продуктов, включая напитки, Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака).

Дополнительные виды деятельности:

• Производство пищевых животных жиров;

• Производство продуктов из мяса и мяса птицы;

• Производство готовых и консервированных продуктов из мяса, мяса птицы, мясных субпродуктов и крови животных;

• Предоставление услуг по тепловой обработке и прочим способам переработки мясных продуктов;

• Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки;

• Оптовая торговля мясом, включая субпродукты;

• Оптовая торговля продуктами из мяса и мяса птицы;

• Оптовая торговля консервами из мяса и мяса птицы;

• Розничная торговля мясом и мясом птицы, включая субпродукты;

• Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта и др.

Учредителями на 28.12.2012 являются: ООО УК «МИГ».

Для более полной характеристики предприятия рассмотрим основные экономические показатели деятельности предприятия в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Приморский бекон»

за 2013-2015 гг.

Показатель	2013	2014	2015	Изменение
				Абсолют. откл. 2015 к 2013, руб.	Темп прир. 2015 к 2013, %
Выручка от реализации продукции (услуг), тыс. руб.	169	360	1020	851	603,55
Себестоимость продукции (услуг), тыс. руб.	2	185	340	338	17 000,00
Управленческие расходы	217	36	0	-217	-
Прибыль от продаж, тыс. руб.	131	-39	331	200	252,67
Среднесписочная численность работающих, чел.	28	30	36	8	128,57
Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб.	6,04	12,86	28,33	22,29	469,09
Основные средства, тыс. руб.	1 142,00	5 968,00	926660,00	925 518,00	81 143,61
Фондоотдача, руб./руб.	0,15	0,06	0,001	- 0,15	0,74
Продолжение таблицы 1.1
Показатель	2013	2014	2015	Изменение
				Абсолют. откл. 2015 к 2013, руб.	Темп прир. 2015 к 2013, %
Фондоемкость, руб./руб.	6,76	16,58	908,49	901,73	13439,20
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.	3,28	185,10	3,00	-0,28	91,46
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	120,00	-97,00	130,00	10,00	108,33
Чистая прибыль(убыток), тыс. руб.	118,00	-97,00	47,00	-71,00	39,83
Рентабельность общая, %	71,01	-26,94	12,75	-58,26	17,95
Рентабельность продаж, %	77,51	-10,83	32,45	-45,06	41,86

Как видно из таблицы 1.1, выручка от реализации ООО «Приморский бекон» по сравнению с базовым периодом значительно увеличилась (с 169,0 тыс. руб. в 2013 г. до 1020,0 тыс. руб. в 2015г.). За анализируемый период изменение объема продаж составило 851,0 тыс. руб. Тем прироста составил 503,6 %

Прибыль от продаж в 2013 г. составляла 131,0 тыс. руб. За анализируемый период она, также как и валовая прибыль, возросла на 200,0 тыс. руб., и в 2015 г. прибыль от продаж составила 331,0 тыс. руб.

Как видно из таблицы 1.1, чистая прибыль за анализируемый период сократилась на -71,0 тыс. руб., и наконец 2015 г. она установилась на уровне 47,0 тыс. руб. (темп падения чистой прибыли составил 60,2 %).

В 2015 г. были приобретены основные средства и на конец года сумма составила 926 660,00 тыс. руб., что на 81 143,61 % выше показателя 2013г. (1142,00 тыс. руб.).

Численность персонала организации возросла в 2015г. на 8 человек и составила 36 человек, по сравнению с показателем 2013 (28 человек), что связанно с расширением производства.

Показатель фондоотдачи составил на конец 2015г. в 0,01 руб. выручки приходится на единицу стоимости основных средств, в 2013г. фондоотдача составила 0,15 руб.

Фондоемкорсть в 2013 г. составила 6,76 руб., что на 901,73 руб. выше показателя 2015г. (908,49 руб.).

Как видно из таблицы, чистая прибыль за анализируемый период сократилась на -215,0 тыс. руб., и наконец 31.12.2015 г. она установилась на уровне -97,0 тыс. руб. (темп падения чистой прибыли составил 182,2%).

На начало, и на конец показатель общей рентабельности находится у ООО «Приморский бекон» выше среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10,0 %. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 71,0 %, а на конец периода 12,75 % (изменение в абсолютном выражении за период - (-58,26 %)). Это следует рассматривать как положительный момент.

Таким образом, бухгалтерская финансовая отчётность используется в аналитических и управленческих целях внешними заинтересованными пользователями финансовой информации. Для внутренних пользователей формируется более расширенная база, однако зачастую организациями формируется аналитический баланс для внутренних целей.

Рассматривая динамику доходов и расходов ООО «Приморский бекон» можно сказать, что в целом за анализируемый период ее можно назвать положительной.

2 Формы финансовой отчетности как информационная база

экономического анализа на предприятии

2.1 «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» – как

Источник Информации для оценки финансовой устойчивости и

Рентабельности организации

Оценить изменения имущества предприятия, входящие в его состав оборотные и внеоборотные активы, а также увидеть динамику структуры имущества предприятия позволяет актив бухгалтерского баланса, содержащий информацию об имуществе, которым располагает предприятие.

Проведение анализа динамики состава и структуры имущества предприятия позволяет определить величину абсолютного и относительного прироста, либо уменьшения имущества интересующего предприятия, а также его отдельных видов.

Если наблюдается прирост актива, то это может свидетельствовать как о расширении деятельности предприятия, так и об определении данного экономического явления как о результате воздействия инфляции. Уменьшение активов предприятия, в свою очередь, может говорить как об уменьшении хозяйственного оборота предприятия, так и об износе основных средств, которыми данное предприятие располагает. Кроме того, уменьшение активов может являться результатом понижения спроса на производимые предприятием товары, работы, оказанные услуги и т.п.

Показатели, характеризующие структурную динамику, показывают, какова доля участия каждого вида имущества, находящегося на балансе предприятия в возникших изменениях совокупных активов. Проведение анализа данных показателей позволит понять, какие активы претерпели уменьшение за счет оттока денежных ресурсов, либо их вложения[20,с. 197].

Анализ финансового состояния предприятия принято начинать с изучения состава имущества, имеющегося на балансе у предприятия, а также его структуры. Данное изучение проводится на основе данных бухгалтерского баланса предприятия с помощью таких распространенных методов как горизонтального и вертикального анализа.

Горизонтальный (временной) анализ представляет собой сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчетных периодов. При проведении горизонтального анализа бухгалтерского баланса рассчитывают относительное и абсолютное изменение показателей, а также темпы их роста и прироста. Сопоставление статей бухгалтерского баланса позволяет определить общее направление его движения. В обычных производственных условиях увеличение валюты баланса оценивают положительно, а уменьшение – отрицательно.

Вертикальный (структурный) анализ – выражение статей баланса через определенное процентное отношение к соответствующей базовой статье (валюте баланса). С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции в деятельности предприятия, и оценивается, насколько традиционна структура баланса для предприятия данного вида деятельности.

Исследуем динамику, состав и структуру имущества ООО «Приморский бекон». Данные, на основе которых проводится анализ, представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Сравнительный аналитический баланс ООО «Приморский бекон»

за 2013-2015 гг.

Наименование	2013	2014	2015	Изменение
				Абсолют. откл. 2015 к 2013, руб.	Темп роста 2015 к 2013, %
АКТИВ
Внеоборотные активы	1 142,00	5 968,00	928 478,00	927 336,00	81202,80
Оборотные активы	2 577,00	1 707,00	306 786,00	304 209,00	11804,77
Дебиторская задолженность	2 551,00	1 697,00	178 477,00	175 926,00	6896,35
ПАССИВ
Капитал и резервы	149	52	99	-50,00	-33,56
Долгосрочные обязательств	3 280,00	7 310,00	445 451,00	442 171,00	13480,82
Займы и кредиты	3 280,00	7 310,00	207 751,00	204 471,00	6233,87
Краткосрочные обязательства	291	313	789 714,00	789 423,00	271279,38
Займы и кредиты	1	12	8	7,00	700,00
Кредиторская задолженность	290	301	789 706,00	789 416,00	272212,41
Баланс	3 719,00	7 675,00	1 235 265,00	1 231 546,00	33114,98

Как видно из таблицы 2.1, общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым, значительно увеличилась. По сравнению с концом 2013 г. активы и валюта баланса выросли на 33114,98 %, что в абсолютном выражении составило 1231546,0 тыс. руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 1235265,0 тыс. руб.

В более значительной степени это произошло за счет увеличения статьи основные средства, за прошедший период рост составил 925518,0 тыс. руб. (в процентном соотношении - 81043,6 %) и уже на конец анализируемого периода ее значение достигло 926660,0 тыс. руб.

В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых в 2013 г. составляла 1142,0 тыс. руб., возросли на 927336,0 тыс. руб. (темп прироста составил 81202,8 %), и в 2015 г. их величина составила 928478,0 тыс. руб. (75,2 % от общей структуры имущества).

На конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на внеоборотные активы (75,2%), что говорит о низко-мобильной структуре активов и способствует снижению оборачиваемости средств предприятия.

Рассматривая дебиторскую задолженность ООО «Приморский бекон» следует отметить, что предприятие в 2015 г. имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 611229,0 тыс. руб.

Рассматривая ситуацию в целом, динамику изменения активов баланса можно назвать положительной.

В части пассивов, увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи прочие долгосрочные пассивы, за прошедший период рост этой статьи составил 237700,0 тыс. руб. и уже на конец анализируемого периода значение статьи установилось на уровне 237700,0 тыс. руб.

Рассматривая изменение собственного капитала ООО «Приморский бекон» отметим, что его значение за анализируемый период снизилось. В 2015 г. величина собственного капитала предприятия составила 99,0 тыс. руб.

Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период значительно увеличилась, в 2015 г. совокупная величина заемных средств предприятия составила 1235165,0 тыс. руб. Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.

Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным.

Платежеспособность предприятия — это степень возможности досрочного или просто ускоренного погашения его задолженностей. Уровень ликвидности, платежеспособности — это один из показателей, важных для потенциальных партнёров.

Проведем платежеспособности ООО «Приморский бекон» за 2013-2015 гг. в таблице 2.2

Таблица 2.2 - Анализ платежеспособности баланса ООО «Приморский бекон»

за 2013-2015 гг.

Наименование коэффициента	2013	2014	2015	Изменение
				Абсолют. откл. 2015 к 2013, руб.	Темп прироста 2015 к 2013, %
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,09	0,01	0	-0,09	0,00
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	8,86	5,43	0,23	-8,63	2,60
Коэффициент текущей ликвидности	8,86	5,45	0,39	-8,47	4,40
Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования	0,89	0,82	-1,57	-2,46	-176,40
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	5,53	2,3	-1,07	-6,6	-19,35

Как видно из таблицы 2.2, коэффициент абсолютной ликвидности на начало анализируемого периода - на 31.12.2013 г составил 0,09, на конец анализируемого периода -2015г. значение показателя снизилось, и составило 0,00. Показатель находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами.

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности на начало анализируемого периода - 31.12.2013г. составил 8,86, а на 31.12.2015 г. значение показателя снизилось, что можно рассматривать как отрицательную тенденцию, и составило 0,23.

На начало анализируемого периода - на 31.12.2008 г. значение показателя текущей ликвидности составило 8,86. на 31.12.2015 г. значение показателя снизилось, что можно рассматривать как отрицательную тенденцию и составило 0,39.

Так как коэффициент текущей ликвидности находится ниже своего нормативного значения (2,0), и коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования ниже своего (0,1), рассчитывается показатель восстановления платежеспособности предприятия. На конец периода значение показателя установилось на уровне -1,92, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, так как показатель меньше единицы.

В условиях мирового экономического кризиса перед российскими предприятиями (особенно перед только созданными, молодыми предприятиями) стоит одна из самых главных задач: развитие деятельности и повышение их финансовой устойчивости.

Вопросы оценки и улучшения финансового состояния действующих предприятий являются наиболее актуальными и в данный период.

Финансовая устойчивость предприятия характеризует состояние активов, их структуру, а также обеспеченность активов источниками покрытия. Обычно ее оценка осуществляется либо с помощью относительных показателей - финансовых коэффициентов, либо на основе абсолютных показателей «балансовой модели».

Сущностью финансовой устойчивости является обеспеченность затрат и запасов источниками их формирования. Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность и сбалансированность имущества и источников.

Одним из главных этапов оценки финансово-экономической деятельности предприятия можно без сомнения назвать анализ финансовой устойчивости. Данный анализ позволяет определить, насколько предприятие платежеспособно, то есть, имеет ли оно возможность расплачиваться по своим обязательствам в определенный момент времени, а также отражает необходимую информацию для инвесторов о ликвидности активов. Многие начинающие предприятия предпочитают развивать свой бизнес в большей части за счет заемных средств, нежели за собственные средства. Поэтому следует отметить, что для таких предприятий платежеспособность - это соблюдение соотношения между собственными и заемными средствами. При таком соотношении все долги предприятия должны погашаться за счет собственных средств полностью.

Финансовая устойчивость предприятия - это стабильное финансовое положение, при котором организация владеет необходимым объемом денежных средств, позволяющим обеспечивать непрерывную производственно-хозяйственную деятельность предприятия, а также своевременно погашать задолженность перед кредиторами и заимодателями.

Анализ финансовой устойчивости предприятия проводится на определенную дату за прошедший период. Это позволяет определить насколько грамотно на предприятии, за анализируемый период времени, управляли финансовыми ресурсами в процессе их формирования, распределения и применения.

Неправильное соотношение финансовых ресурсов может привести к неспособности предприятия расплачиваться с долгами, а это в свою очередь может привести к банкротству. Под банкротством обычно подразумевают крайнюю стадию финансового кризиса, при котором предприятие впредь неспособно выполнять свои непосредственные текущие обязательства. Для того чтобы не допустить такой ситуации определяется финансовая устойчивость, на предприятии на постоянной основе проводится мониторинг финансовой устойчивости. Это является обязательным условием жизнедеятельности любого предприятия в кризисных условиях (как крупных, так средних и малых).

Общая методика анализа финансовой устойчивости включает расчет абсолютных и относительных показателей [16, с. 735]. Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям

ООО «Приморский бекон» за 2013-2015 гг.

Показатели	2013	2014	2015	Изменение
				Абс. откл. 2015 к 2013, руб.	Темп прироста 2015 к 2013, %
Источники собственных средств	149	52	99	-50	66,44
Внеоборотные активы	1142	5968	928478	927336	81302,80
Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат	-993	-5916	-928379	-927386	93492,35
Долгосрочные кредиты и займы	3280	7310	445451	442171	13580,82
Источники собственных средств, скорректированные на величину долгосрочных заемных средств	2287	1394	-482928	-485215	-21116,22
Краткосрочные кредитные и заемные средства	1	12	8	7	800,00
Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств	2288	1406	-482920	-485208	-21106,64
Величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса	0	9	128639	128639	-
Излишек источников собственных оборотных средств	-993	-5925	-1057018	-1056025	106446,93
Излишек источников собственных средств и долгосрочных заемных источников	2287	1385	-611567	-613854	-26741,01
Излишек общей величины всех источников для формирования запасов и затрат	2288	1397	-611559	-613847	-26728,98
1 З-х комплексный показатель (S) финансовой ситуации	0	0	0	-	-
2	1	1	0	-	-
3.	1	1	0	-	-
финансовая устойчивость предприятия
	Нормальная финансовая устойчивость	Нормальная финансовая устойчивость	Кризисно неустойчивое состояние предприятия

Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия по абсолютным показателям, основываясь на трехкомплексном показателе финансовой устойчивости, в динамике заметно снижение финансовой устойчивости предприятия.

Как видно из таблицы 2.3, на начало анализируемого периода для формирования запасов и затрат у предприятия хватает нормальных источников финансирования - предприятие использует для их финансирования собственные и долгосрочные заемные средства., а на конец периода у предприятия не хватает средств для финансирования собственных запасов и затрат.

Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ изменения показателей финансовой устойчивости по относительным

показателям ООО «Приморский бекон» за 2013-2015 гг.

Наименование финансового коэффициента	2013	2014	2015	Изменение
				Абс. отклонение 2015г. к 2013г.	Темп роста 2015 к 2013, %
Коэффициент автономии	0,04	0,01	0,00	-0,04	-
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)	23,97	146,6	12476,41	12452,44	51950,10
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств.	2,26	0,29	0,33	-1,93	-85,40
Коэффициент отношения собственных и заемных средств	0,04	0,01	0,00	-0,04	-
Коэффициент маневренности	-0,29	-0,8	-2,08	-1,79	617,24
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами	0	154,89	-3,75	-3,75	-
Коэффициент имущества производственного назначения	0,31	0,78	0,86	0,55	177,42
Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств	0,96	0,99	1	0,04	4,17
Коэффициент краткосрочной задолженности	0,03	0,16	0,00	-0,03	-
Коэффициент кредиторской задолженности	8,12	3,95	63,94	55,82	687,44

Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице 2.4, говорит о том, что, по представленным в таблице показателям, по сравнению с базовым периодом (2013г.) ситуация на ООО «Приморский бекон» незначительно ухудшилась.

Коэффициент автономии за анализируемый период снизился на -0,04 и в 2015 г. составил 0,00. Это ниже нормативного значения (0,5) при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

Коэффициент отношения заемных и собственных средств, за анализируемый период увеличился на 12452,45 и в 2015 г. составил 12476,41.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, за анализируемый период снизился на -1,93 и в 2015г. составил 0,33.

Коэффициент маневренности за анализируемый период снизился на -1,79 и в 2015 г. составил -2,08. Это ниже нормативного значения (0,5).

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами, за анализируемый период снизился на -3,75 и в2015 г. составил -3,75. Это ниже нормативного значения (0,6-0,8). Предприятие испытывает недостаток собственных средств для формирования запасов и затрат, что показал и анализ показателей финансовой устойчивости в абсолютном выражении.

Рентабельность — это использование средств, при котором предприятие не просто возмещает свои затраты, но и получает прибыль. Бизнес рентабелен, если он генерирует прибыль.

Анализ показателей рентабельности делает возможным проанализировать деятельность предприятия, выявить потенциал роста ее эффектности и разработать систему мер по использованию данного потенциала, определить эффективное использование материальных, финансовых и трудовых ресурсов. В таблице 2.5 представлен порядок расчета показателей рентабельности на основе бухгалтерской отчетности.

Таблица 2.5 - Показатели рентабельности ООО «Приморский бекон» за 2013-2015 гг.

В процентах

Наименование показателя	2013	2014	2015	Изменение
				Абс. отклонение 2015 к 2013	Темп роста 2015 к 2013, %
Общая рентабельность, %	71,01	-26,94	12,75	-58,26	-58,26
Рентабельность продаж, %	77,51	-10,83	32,45	-45,06	-45,06
Рентабельность собственного капитала, %	158,39	-96,52	62,25	-96,14	-96,14
Рентабельность акционерного капитала, %	393,33	-323,33	156,67	-236,66	-236,66
Рентабельность оборотных активов, %	4,58	-5,68	0,02	-4,56	-4,56
Общая рентабельность производственных фондов, %	10,51	-1,62	0,02	-10,49	-10,49
Рентабельность всех активов, %	3,17	-1,26%	0	-3,17	-3,17
Рентабельность основной деятельности	98,82	49,44	66,67	-32,15	-32,15
Рентабельность производства, %	8350	97,8	200	-8150	-8150

На начало, и на конец показатель общей рентабельности находится у ООО «Приморский бекон» выше среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10,0 %. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 71,0 %, а на конец периода 12,75 % (изменение в абсолютном выражении за период - (-58,26 %)). Это следует рассматривать как положительный момент.

Снижение рентабельности собственного капитала c 158,39 % до 62,25 % за анализируемый период было вызвано увеличением собственного капитала на -50,0 тыс. руб.снижением чистой прибыли предприятия за анализируемый период на -71,0 тыс. руб.

Итак, анализ финансовой устойчивости по данным отчета о финансовых результатах позволяет определить, насколько предприятие платежеспособно, то есть, имеет ли оно возможность расплачиваться по своим обязательствам. Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, говорит о том, что, по представленным в таблице показателям, по сравнению с базовым периодом (2013г.) ситуация на ООО «Приморский бекон» незначительно ухудшилась.

Таким образом, анализ показателей рентабельности делает возможным проанализировать деятельность предприятия, выявить потенциал роста ее эффектности.

В результате проведенного анализа рентабельности, на начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 71,0 %, а на конец периода 12,75 % (изменение в абсолютном выражении за период - (-58,26 %)). Это следует рассматривать как положительный момент.