65

Содержание

Введение 4

1. Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов 7

1.1.Сущность кредитов и займов и методика их учета 7

1.2.Нормативное регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов 12

1.3 Теоретические аспекты аудита кредитов и займов 16

2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов в ООО «Кватро» 21

2.1. Краткая характеристика предприятия 21

2.2. Оценка кредитоспособности ООО «Кватро» 24

Таблица 10 - Структура активов ООО «Кватро»,% 29

Основными статьями, формирующими активы по состоянию на 01.10.10 , являются: 29

- запасы- 45,2%; 29

- дебиторская задолженность – 43 %; 29

- денежные средства – 8,7%. 29

Основную долю запасов составляет готовая продукция, определенный объем и состав которой постоянно поддерживается в наличии на складе. Ее доля немного сократилась, что связано с ростом спроса во 2-м и 3-м кварталах (сезонность), а также с ростом Валюты баланса, но в целом сезонность деятельности не сильно отражается на этой статье активов. 29

80% дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков, это более 494, 6 млн. руб. Основная доля задолженности приходится на компании через которые происходит реализация большей части продукции, с которыми ООО «Кватро» работает продолжительное время. 29

Таблица 11 - Дебиторская задолженность ООО «Кватро» , (тыс.руб.) 29

поставщики и подрядчики 31

44 155 31

задолженность перед персоналом организации 31

8 552 31

задолженность перед государственными внебюджетными фондами 31

199 31

задолженность по налогам и сборам 31

38 681 31

2.3. Бухгалтерский учет кредитных операций и расходов по их обслуживанию 35

3. Аудит расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам 37

3.1. Разработка программы для проведения аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам 37

3.2. Проведение аудита расчетов по кредитам и займам 46

3.3. Направления совершенствования учета и аудита кредитных операций 48

Заключение 56

Список использованной литературы 58

Нормативно-правовые акты 58

6.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" 59

7.Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) 59

8.Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790) 59

Приложения 62

Введение

Развитие рыночной экономики в России предопределяет необходимость совершенствования не только рациональных форм хозяйствования, всемерно адаптированных к быстро меняющимся условиям внешней и внутренней экономической среды, но и адекватных возможностей привлечения денежных средств для решения различных задач — пополнения недостатка в оборотных средствах, приобретения или строительства инвестиционных активов и др.

Для «выживания» в современных условиях хозяйствующий субъект должен располагать учетной и контрольно-аналитической информацией, которая, с одной стороны, обеспечивает формирование достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности, что подтверждается в результате аудита, а с другой - позволяет вырабатывать и принимать управленческие решения, прогнозирующие динамичность меняющейся рыночной инфраструктуры; управлять новыми по своему содержанию отношениями с кредитными организациями и прочими заимодавцами в процессе финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Среди наиболее значимых теоретических и новых практических подходов следует выделить такой аспект, как формирование эффективной системы как внутреннего, так и внешнего контроля достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом и заемного капитала в частности.

Однако в сформировавшейся системе отечественного внешнего аудита проблемы, касающиеся методического обеспечения проверки статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности «Займы и кредиты» и оценки адекватности внутреннего контроля привлечения заемных средств проработаны недостаточно. Положение усугубляется существующим разрывом непосредственной взаимосвязи между общей концепцией обоснованности привлечения заемных средств хозяйствующими субъектами, принципами организации внутреннего контроля и требованиями, предъявляемыми к ведению бухгалтерского учета заемных средств; уклонением большинства российских аудиторских организаций от исследования экономической необходимости и надежности средств внутреннего контроля привлечения заемных средств с целью получения аудиторских доказательств непрерывности деятельности аудируемого лица для достижения цели внешнего аудита, что связано, прежде всего, с отсутствием удобных и достоверных методов оценки этих средств.

Разработка методики получения аудиторских доказательств достоверности статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности «Займы и кредиты» путем проведения аудиторских процедур по существу, аналитических процедур, а также исследованием и оценкой организации внутреннего контроля привлечения заемных средств в процессе внешнего аудита приобретает особую актуальность в условиях реформирования российского бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и трансформации системы нормативного регулирования российского аудита на основе международных стандартов аудита, когда возникает необходимость в информации, представляющей объективную картину финансового положения и результатов деятельности хозяйствующих субъектов.

Развитие теории и методического обеспечения аудиторской деятельности в направлении оценки непрерывности деятельности организации призвано способствовать большей достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов крупного и среднего бизнеса, а также повышению эффективности аудита. Выше сказанное и послужило актуальностью выбранной темы

Цель исследование изучение особенностей организации бухгалтерского учета и аудита расчетов по кредитам и займам и разработка рекомендаций по их совершенствованию. В связи с поставленной целью в работе необходимо выполнить следующие задачи:

- изучить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов;

- рассмотреть нормативное регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов;

- провести оценку кредитоспособности рассматриваемого предприятия;

- исследовать бухгалтерский учет кредитных операций и расходов по их обслуживанию;

- разработать программу для проведения аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам;

- провести аудит расчетов по кредитам и займам;

- разработать рекомендации по совершенствованию учета и аудита кредитов и займов.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Кватро».

Предмет исследования являются теоретические и методологические положения оценки задолженности по кредитам и займам, их отражение в бухгалтерском учете и аудит.