- •Министерство образования и науки российской федерации
- •Курсовая работа
- •Введение
- •1 Теоретические основы прямого налогообложения в Российской Федерации
- •1.1 Прямое налогообложение: сущность, функции, назначение
- •1.2 Характеристика основных видов прямых налогов в России
- •1.3 Зарубежный опыт прямого налогообложения
- •2.2 Прямые налоги в системе регионального налогообложения
- •2.3 Направления совершенствования исчисления и уплаты прямых налогов
- •Заключение
- •Список использованных источников
Заключение
Прямые налоги это налоги, которые начисляются конкретным юридическим или физическим лицам, при этом они уплачиваются непосредственно тем, кому начислены и не могут перекладываться на других лиц.
Ряд исследователей доказывают, что прямые налоги всегда увязаны с доходом налогоплательщика, а косвенные имеют отношение к ценам на потребление и связаны только с продажей товаров.
Сторонники третьего направления делят налоги в зависимости от характеристики налогоплательщика: прямые взимаются с его собственности или дохода, косвенные – с его деятельности.
Несмотря на различные подходы к делению налогов на прямые и косвенные, общим для них является установление окончательного плательщика налога.
Прямые налоги в РФ – это следующие налоги: налог на прибыль, подоходный налог, земельный налог, налог на операции с ценными бумагами, налог на наследство, налог на имущество и др. Прямые налоги - более ранняя историческая форма налоговых платежей. Россия соответствует большинству признаков, которые характерны для латиноамериканской модели. Это обусловлено в основном историческими причинами (формирование налоговой системы в условиях высокого уровня инфляции) и сравнительной простотой администрирования косвенных налогов. Эти особенности российской налоговой системы обусловлены тем, что наша система налогообложения в ее современном виде существует всего около 20 лет, в отличие от налоговых систем многих развитых государств, которые формировались столетиями.
Следует отметить, что Россия соответствует большинству признаков, которые характерны для латиноамериканской модели. Это обусловлено в основном историческими причинами (формирование налоговой системы в условиях высокого уровня инфляции) и сравнительной простотой администрирования косвенных налогов. Эти особенности российской налоговой системы обусловлены тем, что наша система налогообложения в ее современном виде существует всего около 20 лет, в отличие от налоговых систем многих развитых государств, которые формировались столетиями. Тем не менее, с развитием налоговой системы нашей страны роль и процентная доля прямых налогов имеет тенденцию к понижению.
В целом в прошлом году в консолидированный бюджет РФ поступили налоги на сумму 11,3 трлн. рублей, что на 3,4% выше, чем в 2016 году.
Поступление налога на прибыль в 2016 году в консолидированный бюджет снизились на 12%, до 2,1 трлн. рублей.
К общим проблемам развития прямых налогов в России можно отнести:
-
неоднозначность толкований;
-
теневая экономика;
-
налоги и бюджет;
-
налоговые проверки.
Согласно опубликованному отчёту аудиторско-консалтинговой компании PWC, по совокупной налоговой нагрузке на бизнес Россия обошла практически все крупные экономически развитые страны и сумела выйти на первое место в Европе.
Собираемость налогов в России не превышает 70%, тогда как в странах ЕС она составляет более 85%, а в Скандинавских государствах достигает 90-92%.
Одновременно с этим в России по-прежнему продолжает реализовываться откровенно противоречащая планам модернизации экономики налоговая политика, в рамках которой 60% бедного населения Россия оплачивает безбедное существование 15-20% наиболее обеспеченных граждан. В рамках существующей налоговой системы фискальная нагрузка на бедные слои населения в разы превышает нагрузку на наиболее богатую часть общества, что лишь провоцирует дальнейшее обнищание россиян, расширение имущественной пропасти и рост социальной напряжённости.
В странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т.д.). В России представляется вполне целесообразным перестроение на модель освобождения от прямого налогообложения лиц с доходом ниже прожиточного минимума. Во избежание потерь бюджета, а также для повышения социальной справедливости, необходимо ввести прогрессивную ставку налогообложения.
В трехлетней перспективе 2016-2018 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. В 2016-2018 годах планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по прямому налогообложению в отношении применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. В целом же кардинальных изменений в структуре налоговой системы пока не ожидается. Предполагается введение налоговых преференций по налогу на прибыль для инвесторов оффшорных зон в Дальневосточном федеральном округе, Забайкальском крае, Республике Бурятия или Иркутской области. Это уже третий и самый крупный на сегодня подобный региональный проект после не менее масштабных в плане налоговых решений Сколково и Сочи.
Главной задачей для современной России должно быть сокращение разрыва между теорией и практикой. Насколько бы идеальны не были теоретические расчеты, отсутствие существования качественных механизмов реализации их на практике не приведет к ожидаемым результатам. Для достижения максимальной справедливости в налогообложении необходимо увеличивать роль прямых налогов в России, однако на пути к данной цели стоит проблема теневого сектора экономики, решение которой, по-прежнему, является первоочередной задачей для нашего государства.