3.3 Организация и методика аудита основных средств

Аудиторская проверка проведена в три этапа: предварительный, основной, заключительный этап аудиторской проверки.

I Этап проверки – предварительный (ознакомительный):

Выяснить, как соблюдается учет основных средств, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. Полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику, который позволяет планировать состав основных контрольных процедур (см. Приложение 3).

Получив ответы главного бухгалтера аудитор пришел к выводу о том, что организация бухгалтерского учета в части объектов ОС налажена, рабочий план счетов соответствует потребностям организации, все операции по движению ОС санкционированы, составлены первичные документы в срок, учет ОС автоматизирован, ответственное лицо за ведение учета ОС – главный бухгалтер.

II Этап проверки – основной:

1. Аудит наличия и сохранности основных средств:

На предприятии создан приказ от 17.01.2015г о создании комиссии по приемке основных средств в лице: главного бухгалтера Полищук О.И., зам.директора по производству Колегова Н.Н., начальником цеха Ивановым Т.Н.

Аудитору предоставлены договоры, приложения к ним о купле-продаже объектов ОС, нарушений не выявлено.

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств нарушений не выявила.

Реконструкции, частичная ликвидация объектов ОС на ООО «Палитра» в 2015 году отсутствовали.

Согласно учетной политике учет основных средств ведется с использованием счета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств». Нарушений в корреспонденции счетов не выявлено.

Аудитором запрошены акты инвентаризации ОС, учетные регистры, приказы на проведение инвентаризацию ОС. Проверка результатов произведенной переоценки основных средств нарушений не выявила. Результаты последней инвентаризации оформлены корректно.

Аудитором был проведен осмотр картотеки основных средств, инвентаризационных списков материально-ответственных, приказы о материальной ответственности. Данные инвентаризационных списков соответствуют действительности (инвентаризационные номера, место нахождения объекта, ответственное лицо).

Проведен анализ первичных документов. Нарушений не выявлено: все обязательные реквизиты на документах присутствуют (даты, сумма, подписи, печати и т.д.).

Проведен анализ отражения сведений об основных фондах в финансовой отчетности предприятия. ООО «Палитра» - малое предприятие, применяемое УСН, в состав бухгалтерской отчетности которого входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах. В бухгалтерском баланса по строке 1150 отражена остаточная стоимость ОС на сумму 2416тыс.руб, расхождений не выявлено.

2. Аудит движения основных средств:

В 2015 году взносы в уставный капитал ООО «Палитра» отсутствовали.

Поступление основных средств оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1) с приложением к нему технической документации на данный объект.

В местах использования основных средств (в цехах и отделах предприятия) ведутся инвентарные списки основных средств (форма ОС-9), содержащие краткие сведения об объектах основных средств, находящихся в эксплуатации.

Инвентарные карточки на поступившие, выбывшие и перемещенные внутри предприятия основные средства после необходимых записей до конца месяца не раскладывают, а хранят отдельно. Это необходимо, так как на их основе ежемесячно составляется расчет амортизации основных средств (износа). Кроме того, по окончании месяца карточки с записями за данный месяц группируют по классификационным видам основных средств, затем обороты по поступлению и выбытию по каждому виду суммируют и записывают в карточку учета движения основных средств.

Искажений, неточностей не выявлено.

3. Аудит правильности начисления амортизации:

Согласно учетной политике амортизация ОС начисляется линейным методом. Амортизация начисляется по всем видам основных средств. По объекту основных средств амортизационные отчисления начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения его стоимости либо списания с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

Отражаются амортизационные отчисления по основным средствам в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления сумм на отдельном счете 02 «Амортизация основных средств».

Проведен анализ группировки основных средств анализируемого предприятия. Все основные средства сгруппированы корректно. Ошибок не выявлено.

Метод ускоренной амортизации на ООО «Палитра» не применяется.

4. Аудит правильности налогообложения по основным средствам:

ООО «Палитра» не является налогоплательщиком НДС. Система налогообложения УСН 15%. Расчеты по налогооблагаемой базе УСН верны. Ошибок не выявлено.

III Этап проверки – заключительный:

По нашему мнению, годовая бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «Палитра» по состоянию на 31 декабря 2015 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и учет основных средств за 2015 год в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности. Нарушений не выявлено.