Глава 2. Анализ учета удержания из заработной платы

2.1 Характеристика предприятия

Наименование предприятия: ООО "Сибирь"

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью

Размер Уставного капитала: 500 000 руб.

ФИО директора: Плюснина Анастасия Викторовна

Количество работников: 10 чел.

Адрес: 404130 г.Волжский Волгоградской области, ул. Пушкина, 19

Расчетный счет: Банк: Волгоградское отделение ОСБ № 8616

К/счет № 30101910800000000604

БИК: 047903604

Р/сч № 40703810754000016638

Основной вид деятельности: производство светотехнической продукции (лампы накаливания, люстры, светильники, торшеры и др.)

Прочие виды деятельности (за период): продажа основного средства.

2.2 Учетная политика предприятия

Руководствуясь требованиями бухгалтерского и налогового законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения бухгалтерского и налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 01 января 2015 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания.

Ответственность за осуществление учетной политики возложить на главного бухгалтера.

Таблица 1. Баланс

Актив	∑	Пассив	∑
1. Основные средства^7 - Амортизация (01-02)	330 000	1. Уставный капитал (80)	500 000
2. Материалы (10)	60 000	2. Резервный капитал (82)	50 000
3. Готовая продукция (43)	200 000	3. Нераспределенная прибыль (84)	300 000
4. Касса (50)	70 000	4. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	375 000
5. Расчетный счет (51)	565 000
Баланс:	1 225 000	Баланс:	1 225 000

Таблица 2. Журнал хозяйственных операций

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	∑
1.	Приобретены материалы	10	60	110 000
2.	НДС-входящий	19	60	19 800
3.	Расчет с поставщиком	60	51	129 800
4.	Принят к возмещению НДС из бюджета	68/НДС	19	19 800
5.	Отпущены материалы в основное производство	20	10	150 000
6.	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	147 420
7.	Начислены страховые взносы с заработной платы работников основного производства	20	69/1,2,3	44 226
8.	Начислена заработная плата управленческому персоналу	26	70	46 800
9.	Начислены страховые взносы с зарплаты управленцев в ФСС	26	69/1,2,3	14 040
10.	Удержан НДФЛ	70	68/НДФЛ	21 531
11.	Перечислен НДФЛ в бюджет	68/НДФЛ	51	21 531
12.	Переведены деньги в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты	50	51	160 000
13.	Выдана заработная плата из кассы	70	50	172 689
14.	Начислена амортизация ОС производственного назначения	20	02	4500 (7000)
15.	Начислена амортизация ОС общехозяйственного назначения	26	02	2300
16.	Отражены представительские расходы	26	76	25 000 (7000 НКРФ^8)
17.	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	88 140
18.	Оприходована на склад готовая продукция	43	20	434 286
19.	Отражена выручка	62	90/1	838 273
20.	НДС в составе выручки	90/3	68/НДС	127 872
21.	Получена выручка	51	62	838 273
22.	Списана себестоимость реализованной продукции	90/2	43	507 429
23.	Выявлен и списан финансовый результат по обычному виду деятельности	90/9	99	202 972
24.	Списана первоначальная стоимость ОС	01.выбытие	01	50 000
25.	Списана накопленная амортизация	02	01.выбытие	30 000
26.	Списана остаточная стоимость	91/2	01.выбытие	20 000
27.	Отражена выручка	62	91/1	11800
28.	НДС в составе выручки	91/2	68/НДС	1 800
30.	Получена выручка	51	62	11 800
31.	Выявлен и списан финансовый результат от прочей деятельности	99	91/9	10 000
32.	Уплачен НДС в бюджет	68/НДС	51	109 872
36.	Начислен налог на имущество	91/2	68/Н.И.	5 315
37.	Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности	99	91/9	5315
38.	Отражен условный расход	99/УР	68/Н.П.	37 531
39.	Отражено ОНО	68/НП	77/ОНО	500
40.	Отражено ПНО	99/ПНО	68/Н.П.	3 600
41.	Отражена ОНА	09/ОНА	68/НП	1 333
42.	Реформация баланса	99	84	146 526
43.	Уплачен НП (ТНП)	68/НП	51	41 964

Таблица 3. Мемориальные ордера счетов

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
СН = 450000
	28) 50 000
ОД =0	ОК =50 000
СК = 400 000

Счет 01/выбытие «Основные средства»

Дебет	Кредит
28) 50 000	29) 30 000 30) 20 000
ОД =50 000	ОК =50 000
СК = 0

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
	СН = 120 000
29) 30 000 ОД =30 000	18) 4500 19) 2300 ОК =6800
	СК =96 800

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
СН = 60 000
1. 110 000 ОД =110 000	5. 150 000 ОК =150 000
СК =20 000

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость»

Дебет	Кредит
СН = 0
2) 19 800 ОД =19800	4) 19 800 ОК =19 800
СК =0

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
СН = 0
147 420 150 000 44 226 4 500 88 140 ОД = 434 286	434 286 ОК = 434 286
СК =0

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
10) 46 800 14 040 2 300 25 000	21) 88 140
ОД = 88 140	ОК = 88 140
Ск= 0

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
СН = 200 000
22) 434 286 ОД = 434 286	26) 507 429 ОК = 507 429
СК =126 857

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
СН = 70 000
16) 160 000 ОД = 160 000	17) 172 689 ОК = 172 689
СК =57 311

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
СН = 565 000
838 273 11 800 ОД =850 073	129 800 21531 160000 109872 41964 ОК=463167
СК =951906

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
	СН = 375 000
3) 129 800 ОД = 129 800	1) 110 000 2) 19 800 ОК =129 800
	СК =375 000

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет	Кредит
СН=0
838 273 11800 ОД = 850 073	838 273 11 800 ОК = 850 073
СК=0

Счет 68/НДС «Расчёты по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
	СН = 0
4)19 800 109 872 ОД = 129 672	127 872 1800 ОК =129 672
	СК =0

Счет 68/НДФЛ «Расчёты по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
	СН = 0
15) 21 531 ОД = 21 531	14) 21 531 ОК =21 531
	СК =0

Счет 68/н. на имущество «Расчёты по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
	СН = 0
ОД = 0	5 315 ОК = 5 315
	СК =5 315

Счет 68/нп «Расчёты по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
	СН = 0
39) 500 43)41 964 ОД = 42461	37 531 3600 1333 ОК =42461
	СК = 0

Таблица 4. Оборотно-сальдовая ведомость

		Сальдо начальное			Обороты			Сальдо конечное
№ счета	Наименование счета	Д	К	Д		К	Д		К
1	Основные средства	450000		0		50000	400000
01/в	ОС/выбытие	0		50000		50000	0
2	Амортизация основных средств		120000	30000		6800			96800
10	Материалы	60000		110000		150000	20000
19	Налог на добавленную стоимость	0		19800		19800	0
20	Основное производство	0		434286		434286	0
26	Общехозяйственные расходы	0		88140		88140	0
43	Готовая продукция	200000		434286		507429	126857
50	Касса	70000		160000		172689	57311
51	Расчетные счета	565000		850073		463167	951906
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		375000	129800		129800			375000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			850073		850073
68/НДС	Расчеты по НДС			129672		129672
68/НДФЛ	Расчеты по НДФЛ			21531		21531
68/н.им.	Расчеты по налогу на имущество		0	0		5315			5315
68/н.п.	Расчеты по налогу на прибыль			42464		42464
69/1,2,3	Расчеты по социальному страхованию		0	0		58266			58266
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		0	194220		194220			0
76	Расчёты с разными дебиторами и кредиторами		0	0		25000			25000
80	Уставной капитал		500000	0		0			500000
82	Резервный капитал		50000	0		0			50000
84	Нераспределенная прибыль		300000	0		146526			446526
90	Продажи			838273		838273
91	Прочие доходы и расходы			27115		27115
99	Прибыли и убытки			202972		202972
77	ОНО			1333		0	1333
9	ОНА			0		500			500
	ИТОГО:	1345000	1345000	4614038		4614038	1557407		1557407

Таблица 5.Шахматная ведомость

Д/К	1	01/в	2	10	19	20	26	43	50	51	60	62
1
01/в	50000
2		30000
9
10											110000
19											19800
20			4500	150000			88140
26			2300
43						434286
50										160000
51												850073
60										129800
62
68/ндс					19800					109872
68/ндфл										21531
68/н.и
68/нп										41964
69/1,2,3
70									172689
90								507429
91		20000
99
итого	50000	50000	6800	150000	19800	434286	88140	507429	172689	463167	129800	850073

Таблица 6. Баланс на конец периода

Актив	Ʃ	Пассив	Ʃ
Основные средства (01-02)	303200	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	375000
Материалы (10)	20000	Уставный капитал (80)	500000
Готовая продукция (43)	126857	Резервный капитал (82)	50000
Касса (50)	57311	Нераспределенная прибыль (84)	446526
Расчетный счет (51)	951906	Расчеты с дебиторами и кредиторами (76)	25000
Отложенные налоговые обязательства (77/ОНО)	1333	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению (69)	58266
		Расчеты по налогам и сборам (68/н.им)	5315
		Отложенные налоговые активы (9/ОНА)	500
Итого	1 460 607	Итого	1 460 607