Содержание

Введение……………………………………………………………………………...

1 Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета

дебиторской и кредиторской задолженности……………………………...………

1. Сущность, значение и виды дебиторской и кредиторской задолженности...

1.2 Нормативно правовое регулирование………………………………………...

1.3 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Форест-тур»…...…………

2 Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Форест-тур»……….……

2.1 Порядок отражения учета дебиторской задолженности……………..………

2.2 Порядок отражения учета кредиторской задолженности……………………

3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Форест-тур»……………………….…

3.1 Значение задачи методы и источники анализа дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………………….…..

3.2 Анализ дебиторской задолженности………………………………………….

3.3 Анализ кредиторской задолженности…………………………………...……

Заключение……………………………………………………………………….…

Список использованной литературы………………………………………...……

Приложения

Введение

Актуальность темы бакалаврской работы заключается в том, что увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности, ее состав, структура и качество, динамика изменений, а также соотношение дебиторской и кредиторской задолженности оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а значит, на финансовое состояние предприятия.

В сфере производства основными процессами кругооборота средств являются: снабжение – производство – реализация. На этой стадии и возникают финансовые отношения с заказчиками, т.е. дебиторами и поставщиками – кредиторами, которые, являются основными в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Гарантом устойчивого роста и финансовой организации является налаженная система расчетных отношений между организациями-дебиторами и организациями-кредиторами. Эти отношения с одной стороны предполагают наличие четкого нормативного регулирования, а с другой стороны полную взаимосвязь в комплексе правовых и учетно-налоговых аспектов, так как хорошо отлаженная устойчиво работающая, не дающая сбоев система расчетов между организациями служит залогом основой прочного положения организации. Состояние текущих расчетов и обязательств отражает уровень организации производственной и торговой деятельности, а также уровень бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов, напрямую зависящих от глубины контроля, качества и маневренности механизма контроля за движением дебиторской кредиторской задолженности организации. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, работ, услуг.

Поэтому данная тема является актуальной и заслуживает особого внимания.

Объект исследования – ООО «Форест-тур».

Предметом исследования является учет, анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Цель бакалаврской работы – рассмотреть организацию учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Форест-тур».

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

1. Охарактеризовать понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Рассмотреть учет дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Рассмотреть экономическую характеристику предприятия и роль бухгалтерского учета в его управлении.

4. Исследовать формы расчетов на предприятии и отражение операций по учету дебиторской и кредиторской в бухгалтерском учете, а также разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью.

5. Провести анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, а также анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, на основании проведенного анализа разработать рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженности.

Исходя, из поставленной цели и задач формируется структура бакалаврской работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников и литературы.

Во введении определена цель бакалаврской работы и сформулированы задачи, а также представлена структура работы и перечислены основные информационные источники.

В первой главе будут рассмотрены вопросы, касающиеся понятия, видов дебиторской и кредиторской задолженности, порядок отражения расчетов на счетах бухгалтерского учета, а также рассмотрена инвентаризация расчетов.

Во второй главе будет дана характеристика предприятию, будут рассмотрены вопросы касающиеся, организации учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Форест-тур», а также даны рекомендации по совершенствованию контроля дебиторской и кредиторской задолженностью.

В третьей главе будет проведен анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, а также анализ оборачиваемости задолженности. На основе рассчитанных показателей будут сделаны основные выводы и даны рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженности.

В заключении будут сформулированы краткие выводы по каждому пункту оглавления.

Для написания бакалаврской работы использована информация нормативно-правовой базы по бухгалтерскому учету, учебная литература. Для проведения анализа за основу взята методика Савицкой Г.В., и Киреевой Н.В. Кроме этого использованы первичные документы и учетные регистры объекта исследования.

1 Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета

дебиторской и кредиторской задолженности

1.1Сущность, значение и виды дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимаются обязательства клиентов (дебиторов) перед организацией по выплате денег за предоставление товаров или услуг [19, с. 9].

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность отдельных хозяйствующих субъектов, физических лиц, органов и организаций (одним словом контрагентов) перед торговой организацией (предприятием общественного питания) по обязательствам, возникающим:

1. по оплате отгруженных организацией товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

2. по отработке (возврату) полученных от организации авансов;

3. по расчетам дочерних и зависимых обществ, филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений;

4. прочим сделкам и обязательствам.

Дебиторская задолженность организации признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

1. организация имеет право на получение денежных средств (прочих активов), вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

2. сумма выручки может быть определена;

3. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации (такая уверенность имеется в случае, если организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива);

4. право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

5. расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Дебиторская задолженность может быть допустимой, обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности. Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов) [13, с.6].

Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе. Автор Н.В. Климова определяют дебиторскую задолженность как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных операций между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами [16, с. 7].

В зарубежной литературе по управлению финансами организаций, в частности, по вопросу определения сущности дебиторской задолженности авторы более единодушны в своих мнениях. Так, например, авторы Кермит Ларсон и Пол Миллер в своей книге «Принципы расчетов» определяют дебиторскую задолженность как сумму долгов покупателей за приобретенные товары, работы или услуги. Практически такое же определение дебиторской задолженности приводят Рэй Гаррисон и Эрик Норин в своей книге «Управление финансами» и ряд других авторов.

Таким образом, несмотря на множество различных формулировок определения понятия дебиторской задолженности авторы приводят довольно похожие определения данного понятия. Однако, определение дебиторской задолженности только лишь как суммы долгов в пользу организации, на наш взгляд, является неполным и должно быть расширено. Очевидно, что если определять понятие дебиторской задолженности как сумму долгов в пользу предприятия, то вся концепция управления дебиторской задолженностью будет сводиться к ее минимизации, так как в большинстве случаев организации стремятся получить оплату за реализованную продукцию в полном объеме. Однако дебиторская задолженность является также и неполученной выручкой организации за реализованную продукцию. В этом случае меняется и сам подход к определению понятия дебиторской задолженности. Понятие «выручка от продаж» включает суммы денежных средств, поступивших в счет оплаты продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг и дебиторской задолженности. Таким образом, базой для определения выручки от продаж является только факт отгрузки (продажи).

Дебиторская задолженность по предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, по правам, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций отражается в учете при одновременном соблюдении условий [15, с. 35].

Величина дебиторской задолженности организации определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем ее активов (с учетом всех последующих скидок и накидок).

Если цена не предусмотрена договором и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.

Когда одна организация продает товары другой, это вовсе не означает, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Задачами финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются: определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также представление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

К текущим обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность. Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) банковские ссуды и неоплаченные счета других организаций [23, c. 10].

В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается в продаже организацией части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни организации могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие – за счет частичной их продажи.

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность организации по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.) [13, с. 25].

Кредиторы – это юридические и физические лица, перед которыми организации имеют определенную задолженность. Сумма этой задолженности называется кредиторской. Кредиторская задолженность может возникать вследствие существующей системы расчетов между организациями, когда долг одной организации другой возвращается по истечении определенного периода после возникновения задолженности, в случаях, когда организации сначала отражают в учете возникновение задолженности, а потом, по истечении определенного времени, погашают эту задолженность вследствие отсутствия у организации денежных средств для расчета [11, c. 24].

Образование кредиторской задолженности организации признается при одновременном соблюдении следующих условий:

• образование задолженности производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательства и нормативных актов, обычаями делового оборота;

• величина задолженности может быть определена;

• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (такая уверенность имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

Кредиторская задолженность признается в том отчетном периоде, в котором она в соответствии с вышеизложенным порядком должна была быть признана, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления организацией своих обязательств [18, с. 21].

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

• перед поставщиками и подрядчиками;

• по векселям к уплате;

• перед дочерними и зависимыми обществами;

• перед персоналом организации;

• перед государственными внебюджетными фондами;

• перед бюджетом;

• по авансам полученным;

• перед прочими кредиторами.

Величина кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом с учетом дальнейших скидок (накидок).

Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов [23, c. 10].

Величина кредиторской задолженности по договорам мены, определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. В свою очередь стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, кредиторская задолженность по договорам мены определяется стоимостью продукции (товаров), полученной организацией (стоимость такой продукции устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция (товары)).

Следует учитывать, что невозврат кредиторской задолженности влечет за собой применение по отношению к организации определенных имущественных санкций, в частности, взыскание неустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом; процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие уклонения от их возврата. Кроме того, кредиторы могут взыскать с организации и убытки, причиненные им несвоевременным возвратом или невозвратом долгов, при этом по общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами, взыскиваемыми за пользование чужими денежными средствами [17, c. 207].

Признанные самой организацией или присужденные судебным органом санкции увеличивают размер кредиторской задолженности организации перед кредиторами по факту составления или поступления соответствующего документа (получения акта судебного органа, подписания акта сверки, подписания письменного согласия и т.п.).

Кредиторская задолженность списывается с баланса организации:

• по факту исполнения организацией своих обязательств;

• при взыскании задолженности кредиторами;

• при списании сумм задолженности с баланса как невостребованных.

Взыскание кредиторской задолженности с организации осуществляется во внесудебном или судебном порядке.

Таким образом, суммы кредиторской задолженности в случае их невостребования кредитором подлежат учету в течение срока исковой давности, равного трем годам, после чего задолженность подлежит списанию с отнесением сумм на финансовые результаты.

Во всех случаях следует учитывать правила течения, приостановления и перерыва течения срока исковой давности [8, с. 125].