2.2. Анализ динамики и структуры финансовых результатов. Факторный анализ прибыли ооо «Парус»

Анализ финансовых результатов деятельности компании, проведенный по данным Отчета о финансовых результатах представлен в табл. 3.

Таблица 3. - Показатели динамики финансовых результатов ООО «Парус» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	Годы			Структура, %			Отклонение, (+,-)
	2014	2015	2016	2014	2015	2016	2015 от 2014	2016 от 2015
1.Выручка	421424	432040	464512	100,0	100,0	100,0	10616	32472
2.Себестоимость продаж	341394	339990	358257	81,0	78,7	77,1	-1404	18267
3.Валовая прибыль	80030	92050	106255	18,9	21,3	22,7	12020	14205
4.Коммерческие расходы	77950	79494	93599	18,5	18,4	20,4	1544	14105
5.Прибыль (убыток) от про­даж	2080	12556	12656	0,5	2,9	2,7	10476	100
6.Доходы от участия в других организациях	1924	0	0	0,4	0	0	-1924	0
7.Проценты к уплате	1920	2642	2607	0,4	0,6	0,6	722	-35
8.Прочие доходы	6796	2739	3897	1,6	0,6	0,8	-4057	1158
9.Прочие расходы	6925	6019	7732	1,6	1,4 ,	1,7	-906	1713
10.Прибыль (убыток) до налогообложения	1893	6634	6214	0,4	1,5	1,3	4741	-420
11.Чистая прибыль (убыток)	1908	5368	4656	0,5	1,2	1,0	3460	-712

Данные табл. 3 показывают, что выручка от продаж в ООО «Парус» формируется за счет продажи продукции, товаров и сдачи имущества в аренду.

Выручка от продажи в 2015 г. по сравнению с 2014 г. повысилась на 10616 тыс. руб., а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдается ее рост на 32472 тыс. руб. в связи с повышением объемов выпуска и продаж хлебобулочных изделий. Уровень себестоимости продаж к выручке сократилась с 81% в 2014 г., до 78,7% в 2015 г. и до 77,1% в 2016 г.

Наблюдается сокращение себестоимости продаж в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 1404 тыс. руб. и ее рост на 18267 тыс. руб. в 2016 г. по сравнению с 2015 г.

Доля валовой прибыли в выручке в 2015 г. составила 21,3%, что выше уровня 2014 г. на 2,4%, а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. доля валовой прибыли повысилась на 1,4%.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. прибыль от продаж выросла в 6 раз, на что повлияло сокращение себестоимости продукции на 0,5% и рост выручки от продаж на 2,5%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. прибыль от продаж выросла на 0,7 %. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж составляла в 2014 г. 0,5%, в 2015 г. – 2,9%, а в 2016 г. – 2,7%, то есть наблюдается ее снижение к концу 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 0,2%.

Рост прибыли до налогообложения в 2015 г. был выше уровня 2014 г. в 3,5 раза, а чистой прибыли в 2,5 раза. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. прибыль до налогообложения и чистая прибыль снизились из-за получения убытка от прочей деятельности. Также можно отметить снижение доли прибыли до налогообложения и чистой прибыли на 0,2% в 2016 г. по сравнению с 2015 г. в связи с их снижением в абсолютном выражении.

Далее необходимо выяснить причины превышения прочих расходов над прочими доходами.

В процессе анализа изучают состав, динамику и факторы полученных прочих доходов и расходов (табл. 4).

Из данных табл. 4 видно, что общая сумма прочих доходов в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась на 4057 тыс.руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 1158 тыс.руб. Это является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

Таблица 4. - Динамика и структура прочих доходов ООО «Парус» за 2014-2016 гг.

Источник доходов	2014 год		2015 год		2016 год		Отклонение, (+;-)
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	2015 от 2014	2016 от 2015
Прочие доходы, в том числе:	6796	100,0	2739	100,0	3897	100,0	-4057	1158
Доходы по ценным бумагам	1142	16,8	772	28,2	947	24,3	-370	175
Штрафы, пени, неустойки полученные за нарушение условий договора	4784	70,4	1071	39,1	2311	59,3	-3713	1240
Суммы кредиторской задолженности по которым истек срок исковой давности	870	12,8	896	32,7	639	16,4	26	-257

Наибольшая долю среди прочих доходов на ООО «Парус» приходится на штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий договора. Так, в 2015 году их удельный вес составлял 39,1% прочих доходов, а к концу 2016 года он увеличился на 20,2% и составил 59,3% с одновременным ростом суммы доходов на 1240 тыс.руб.

Доходы по ценным бумагам снизились в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 370 тыс.руб. и увеличились на 175 тыс. руб. в 2016 г. по сравнению с 2015 г.

Сумма кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности снизилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 257 тыс.руб.

Проведем анализ динамики и структуры прочих расходов ООО «Парус» за 2014-2016 гг. в табл. 5.

Как видно из табл. 5, сумма прочих расходов снизилась в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 906 тыс.руб., а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 1713 тыс.руб.

Таблица 5. - Динамика и структура прочих расходов ООО «Парус»» за 2014-2016 гг.

Источник расходов	2014 год		2015 год		2016 год		Отклонение, (+;-)
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	2015 от 2014	2016 от 2015
Прочие расходы, в т.ч.:	6925	100,0	6019	100,0	7732	100,0	-906	1713
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора	2957	42,7	3028	50,3	1562	20,2	71	-1466
Проценты к уплате	3968	57,3	2991	49,7	6170	79,8	-977	3179

Рост прочих расходов в 2016 г. по сравнению с 2015 г. связан с ростом процентов к уплате на 3179 тыс.руб. Сумма штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договора снизилась на 1466 тыс.руб., что можно оценить положительно.

Наибольшую долю среди прочих расходов предприятия занимают проценты к уплате. Их доля составляла в 2015 году 49,7%, а концу 2016 года она повысилась на 30,1% и составила 79,8%. Соответственно снизилась доля штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договора на 30,1%.

Наиболее крупной статьей формирования чистой прибыли, как правило, является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Поэтому в процессе анализа важно оценить влияние факторов, вызвавших изменение этого показателя.

Проведем факторный анализ прибыли от продаж ООО «Парус» за 2014-2016 гг. (табл. 6).

Индекс цен составит: 464512 / 451856 = 1,028

Выручка за 2016 г. на фактически проданную продукцию в 2015 г. составит: 432040 х 1,028 = 444137 тыс.руб.

Полная себестоимость за 2016 г. на фактически проданную продукцию в 2015 г. составит: 419484 х 1,021 = 428293 тыс.руб.

Прибыль от продаж за 2016 г. на фактически проданную продукцию в 2015 г. составит: 444137 – 428293 = 15844 тыс.руб.

Таблица 6. - Анализ факторов изменения прибыли от продаж ООО «Парус» за 2015-2016 гг., тыс.руб.

№ п/п	Показатели	2015 год	За 2016 г. на фактически проданную продукцию за 2015 г.	2016 год	Отклонение (+,-)
		1	2	3	4
1	Выручка от продажи продукции	432040	444137	464512	32472
2	Полная себестоимость проданной продукции	419484	428293	451856	32372
3	Прибыль от продаж в том числе за счет изменений: а) объема продажи продукции (стр.3, гр.1х(стр.2 гр.2 : стр.2 гр.1 – 1)) б) структуры продукции (стр.3 гр.2 – стр.3 гр.1 – стр.3а, гр.4) в) полной себестоимости проданной продукции (стр.2, гр.2 – стр.2 гр.3) г) отпускных цен на продукцию (стр.1,гр.3 – стр.1, гр.2)	12556 15844 12656 12556 х (428293 : 419484 – 1) (15844 – 12556 - 264) (428293 - 451856) (464512 – 444137)			100 264 3024 -23563 20375

Данные табл. 6 показывают, что прибыль от продаж продукции повысилась на 100 тыс.руб. что было вызвано в значительной степени изменением отпускных цен на продукцию. В связи с этим фактором прибыль от продаж выросла на 20375 тыс.руб. Изменение структуры продукции способствовало повышению прибыли от продаж в сумме 3024 тыс.руб. Рост объема продаж положительно повлиял на повышение прибыли от продаж на 264 тыс.руб. За счет повышения себестоимости продукции прибыль от продаж снизилась на 23563 тыс.руб.

Проведем факторный анализ показателей рентабельности продаж ООО «Парус» за 2014-2016 гг., который представим в табл. 7.

Таблица 7. - Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности продаж ООО «Парус» за 2014-2016 гг.

Показатели	Годы			Отклонение, (+,-)
	2014	2015	2016	2015 от 2014	2016 от 2015
Выручка от продаж, тыс. руб.	421424	432040	464512	10616	32472
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.,	419344	419484	451856	140	32372
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2080	12556	12656	10476	100
Рентабельность продаж, %	0,49	2,9	2,7	2,41	-0,2

Как видим, рентабельность продаж в 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизилась на 0,2% то время как в 2015 г. по сравнению с 2014 г. этот показатель повысился на 2,41%. На это отклонение оказали влияние два фактора: изменение объема продаж и себестоимости.

Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при отчетной выручке от продажи (В_p1) и базисной себестоимости (С_n0):

R_усл2016= (В_р1-С_n0) х100 = 464512 – 419484 х 100 = 9,7%

В_р1 464512

R_усл2015 = (В_р1-С_n0) х100 = 432040 – 419344 х 100 = 2,9%

В_р1 432040

Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рентабельности продаж:

ΔR_пр1₂₀₁₆= R_усл - R_пр0 = 9,7 – 2,9= 6,8%

ΔR_пр1₂₀₁₅ = R_усл - R_пр0 = 2,9 – 0,49 = 2,41%

Влияние фактора изменения себестоимости на уровень рентабельности продаж:

ΔR_пр2₂₀₁₆ = R_пр1 - R_усл = 2,7– 9,7 = -7%

ΔR_пр2₂₀₁₅= R_пр1 - R_усл = 2,9 – 2,9 = 0

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж за период:

ΔRпр₂₀₁₆ = ΔRпр1 + ΔRпр2 = 6,8 + (-7) = -0,2

ΔRпр ₂₀₁₅= ΔRпр1 + ΔRпр2 = 2,41+ 0 = 2,41

Расчеты анализа влияния факторов на изменение рентабельности представим в табл. 8.

Таблица 8. - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности ООО «Парус» за 2015-2016 гг.

Факторы	Показатели		Изменение рентабельности под влиянием факторов
	2015 г.	2016 г.	2016 от 2015
Выручка	2,9	9,7	6,8
Себестоимость	2,41	6,8	4,39
Итого влияние на рентабельность от продаж	2,41	-0,2	Х

Результаты факторного анализа показали, что в 2016 г. на снижение уровня рентабельности в ООО «Парус» наибольшее влияние оказали увеличение себестоимости продаж. В 2016 г. за счет увеличения выручки и увеличения себестоимости рентабельность от продаж снизилась на 0,2%.

Таким образом, можно сказать, что финансовые результаты ООО «Парус» формируются за счет основной деятельности и прочей деятельности. Проведенный анализ показал, что по основной деятельности предприятия получает прибыль, которая с каждым годом растет.

Говоря о прочей деятельности можно отметить, что расходы по прочей деятельности превышают доходы, то есть ООО «Парус» за 2014-2016 гг. получило убыток от прочей деятельности, что сказалось на снижении прибыли до налогообложения и чистой прибыли.