1.4. Показатели, характеризующие прибыльность коммерческого банка

Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Прибыль приносит выгоды не только акционерам, вкладчикам и заемщикам, но также тем участникам, которые не прибегают к услугам коммерческих банков, так как надежная система означает безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят фирмы и потребители.

Прибыль является базой для создания резервов, обновления основных фондов, прироста собственного капитала. Банки формируют прибыль на основе реализации своих продуктов. Продуктом банка являются разнообразные виды услуг (расчетно-кассовое обслуживание, предоставление кредитов, выдача гарантий и поручительств и т.д.).

Прибыль определяется по итогам работы за год, исходя из фактических сумм доходов и расходов.

Основными видами доходов отделения банка являются:²⁰

• Процентные доходы, которые включают доходы за кредитные ресурсы, переданные вышестоящим учреждениям банка и перераспределенные между учредителями банка, доходы от выдачи кредитов физическим и юридическим лицам, компенсация разницы в процентных ставках по льготным кредитам;

• Непроцентные доходы, которые включают комиссионное вознаграждение за услуги, оказываемые населению и организациям; доходы от курсовых разниц по иностранной валюте; доходы от долевого участия, дивиденды и проценты по акциям и иным ценным бумагам;

Основными видами расходов банка являются:

• Процентные расходы, т.е. выплачиваемые проценты по вкладам и депозитам физических и юридических лиц; проценты по сберегательным и депозитным сертификатам; расходы на выплату процентов за используемые кредитные ресурсы;

• Непроцентные расходы, т.е. административно-хозяйственные и операционные расходы, износ основных средств, расходы на техническое обслуживание вычислительной техники, расходы на инкассацию, расходы на выплату заработной платы, расходы на содержание аппарата управления.

Исходя из этого, порядок формирования прибыли в банке может быть представлен следующим образом:²¹

• Совокупные доходы – совокупные расходы = чистый доход (убытки);

• Чистый доход (убытки) – расходы по созданию резервов на покрытие убытков по кредитам + доходы, не облагаемые налогом = валовая прибыль;

• Валовая прибыль – налог на прибыль = чистая прибыль;

• Чистая прибыль +/- непредвиденные доходы/ расходы = чистая прибыль отчетного периода.

Прибыльность работы банка может определяться как в абсолютных, так и в относительных величинах. Для оценки прибыли в абсолютных величинах проводится сравнительный анализ прибыли за ряд периодов (лет, кварталов, месяцев) деятельности и устанавливается динамика её роста или уменьшения, а также факторы, влияющие на её размер. Это дает представление об общем направлении работы банка.²²

В современной отечественной и зарубежной литературе относительные показатели рентабельности отождествляются с показателями рентабельности, которые характеризуют эффективность и целесообразность вложения средств.

Существует два основных показателя прибыльности, которые позволяют оценить на данном этапе деятельность банка:

• Прибыль на собственный капитал (ПСК или ROE)

ПСК = БП/АК,

где БП – балансовая прибыль,

АК – акционерный капитал.

ROE – измеритель доходности для акционеров банка. Он приблизительно устанавливает размер чистой прибыли, получаемой акционерами от инвестирования своего капитала, т.е. риска, на который идут, предоставляя свои средства в надежде получить приемлемый уровень прибыли.

Для определения степени воздействия налоговой политики на прибыльность кредитного учреждения и учета её в работе банка используется следующий показатель:

ПСК = =ЧПпно/АК,

где ЧПпно – чистая прибыль до налогообложения.

• Прибыль на единицу активов ( ПА или ROA)

ПА = БПСА,

где СА – совокупные активы

ROA – показатель эффективности работы менеджера. Он говорит о том, насколько менеджеры банка справляются с задачей извлечения чистой прибыли из активов банка. И поскольку в современных условиях возможности роста нормы прибыли (ROE) за счет уменьшения коэффициента достаточности капитала ограничены, резервом увеличения нормы прибыли остается коэффициент прибыльности активов (ROA), т.е. степень отдачи активов.

Очевидна взаимосвязь ROE и ROA:

ROE = ROA * CA/AK или ROE ((СД – СР)/СА) *(СА/АК),

Где СД – совокупные доходы;

СР – совокупные расходы.

Данная взаимосвязь говорит о том, что банковская прибыль в высшей степени чувствительна к тому, за счет каких источников формируются ресурсы банка, что больше используется – долгосрочные обязательства (включая депозиты) или средства владельцев. Банк с низким уровнем ROA может достичь относительно высокого уровня ROE путем широкого использования долговых обязательств (увеличение соотношения собственных и заемных средств) и малого использования капитала акционеров.

Фактическая взаимосвязь ROE и ROA однозначно показывает ту фундаментальную зависимость между рискованностью и прибыльностью, с которой сталкиваются банковские менеджеры. По мере снижения эффективности, представленной показателем ROA, банк должен принимать на себя более высокий риск в форме увеличения соотношения долговых обязательств и акционерного капитала для того, чтобы иметь возможность вовремя достичь желаемого его акционерами уровня прибыли.

Итак, прибыль является не только показателем результативности банковской деятельности, но и является главным внутренним источником увеличения собственных средств банка, расширение круга предоставляемых услуг и автоматизации банковской деятельности, что в свою очередь само может принести дополнительные выгоды.

Очевидно, что структурный анализ показателей прибыльности банка, т.е. анализ отдельных компонентов данных показателей, позволяет сделать вывод о том, что достижение высокого уровня прибыльности банка зависит:²³

- от взвешенного использования финансового рычага или соотношения активов, финансируемых за счет долговых обязательств, и акционерного капитала;

- от тщательного контроля за расходами, чтобы большая доходная часть становилась прибылью;

- от правильного управления портфелем активов для соблюдения нормативов ликвидности при ориентации на получение максимальной прибыли;

- от любого из имеющихся доходов;

- тщательного контроля за степенью рискованности банковских операций, с тем, чтобы убытки банка не свели к нулю его прибыль и акционерный капитала.

Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка проходит при оценке ликвидности его баланса, собственных средств и прибыли, как необходимой для роста и увеличения размера капитала.

В заключении, необходимо отметить, что все теоретические положения по определению финансовой устойчивости не дают полной оценки существующего финансового положения банка, поэтому необходим постоянный контроль за уровнем коэффициентов ликвидности, достаточности капитала, прибыльности и других показателей на основе данных балансов, отчета о финансовых результатов, расшифровок отдельных балансовых счетов в каждом банке.