Глава 1. Понятие и назначение таможенной проверки

1.1. Понятие, нормативно-правовое обеспечение и место таможенной проверки в таможенном контроле

Таможенный кодекс Таможенного союза (далее – ТКТС) определяет, что все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю. Таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза контроль, за исполнением которого возложен на таможенные органы (п.1 ст.4 ТКТС). Статьей 110 ТК ТС предусмотрено 12 форм таможенного контроля:

1. Проверка документов и сведений.

2. Устный опрос.

3. Получение объяснений.

4. Таможенное наблюдение.

5. Таможенный осмотр.

6. Таможенный досмотр.

7. Личный таможенный досмотр.

8. Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков.

9. Таможенный осмотр помещений и территорий.

10. Учет товаров, находящихся под таможенным контролем.

11. Проверка системы учета товаров и отчетности.

12. Таможенная проверка.

Анализ ТКТС позволяет увидеть, что из 12 форм таможенного контроля таможенная проверка получила одну из наибольших регламентаций, что подчеркивает особую роль данной формы контроля в осуществлении таможенного контроля. В ТК ТС проведение таможенной проверки регулируется ст. 99 и 122 ТК ТС, а также главой 1 «Порядок проведения таможенных проверок».

Ранее проведение и организация таможенной проверки регламентировались приказом ФТС России от 6. 07. 2012 г. № 1373 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки», но 1 апреля 2016 года приказом ФТС № 656 «О признании утратившими силу некоторых правовых актов ФТС России» данная Инструкция была отменена и на данный момент разработка нового административного регламента ФТС по проведению таможенной проверки еще не закончена. В настоящее время нормативно-правовая база, регламентирующая порядок организации и проведения таможенной проверки указана в письме ФТС России от 29 апреля 2016 №01-11/20831 «О действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки» и представляется положениями регулирующих таможенные правоотношения международных договоров и актов, составляющих право Евразийского экономического союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле, нормативных и иных актов ФТС РФ, а в частности:

1. Таможенным кодексом Таможенного союза.

2. Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».

3. Федеральным законом от 27 ноября 2010г. № 311«О таможенном регулировании в Российской Федерации».

4. Приказом ФТС РФ от 30 декабря 2010 г. № 2713 «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок».

5. Приказом ФТС РФ от 20 апреля 2011 г. № 823 «Об утверждении Порядка взаимодействия таможенных органов при реализации решения (решений) таможенного органа, проводившего таможенную проверку».

6. Приказом ФТС РФ от 6 июля 2012 г. № 1372 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при взаимодействии подразделений таможенного контроля после выпуска товаров и структурных подразделений таможенных органов при организации таможенного контроля после выпуска товаров» и др.

Нормативно-правовая база в области проведения таможенной проверки достаточно обширна и многочисленна. С одной стороны – это хорошо, т.к. при возникновении спорных и конфликтных ситуаций имеется достаточное количество авторитетных источников, к которым можно обратиться для разрешения таких ситуаций. С другой стороны – участникам ВЭД и должностным лицам таможенных органов (далее – ДЛТО) приходится изучать огромное количество существующих нормативных актов, вновь изданных и все вносимые в них изменения, чтобы знать свои права и обязанности и соблюдать закон.

Не смотря на столь большую регламентацию основные положения содержатся именно в ТК ТС и Федеральном Законе «О Таможенном регулировании в Российской Федерации». Так статьей 99 ТКТС закрепляется, что таможенный контроль после выпуска товаров (далее – ТКПВТ) проводится в течении 3 лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем, и так же отмечается, что законодательством государств - членов таможенного союза может быть установлен более продолжительный срок проведения таможенного контроля после выпуска товаров, который не может превышать 5 лет. Этой же статьей указанно, что таможенной проверка является формой таможенного контроля после выпуска товаров.

Глава 19 ТК ТС определяет формы таможенной проверки: камеральную и выездную, последняя в свою очередь делится на плановую и внеплановую, определяет место и сроки их проведения. Так же главой закреплены права и обязанности ДЛТО и проверяемых ими лиц при проведении таможенной проверки. Статьей 136 данной главы ТК ТС за таможенными органами закрепляется право на получение любых документов и сведений от налоговых и иных государственных органов государств – членов ТКТС, от банков и иных кредитных организаций государств – членов Таможенного союза для целей проведения таможенной проверки. Данные вопросы так же отображены в Федеральном Законе № 311 «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Статьей 122 ТКТС определяется круг лиц и сведения, подлежащие таможенной проверке.

Ни один из нормативно-правовых актов, регулирующих проведение таможенной проверки, не содержит четкого определения данного понятия, но изучив данную информационную базу, можно сделать вывод, что: таможенная проверка – это форма таможенного контроля, применяемая после выпуска товаров, которая осуществляется таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством Евразийского экономического союза и законодательством государств – членов таможенного союза.

Как и любая деятельность, таможенная проверка имеет свои объект, субъект и предмет деятельности:

• объект – правоотношения, возникшие в сфере контроля за соблюдение законодательства после выпуска товаров и (или) транспортных средств;

• субъект – таможенные органы Российской Федерации.

• предмет – товары, перемещаемые через таможенную границу.

Подводя итоги, следует подчеркнуть, что таможенная проверка является формой таможенного пост-контроля, в ходе проведения которой осуществляется сопоставление данных, содержащихся в представленных документах, и других сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в установленном законом порядке. Так же следует отметить, что ходе проведения таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, такие как: проверка документов и сведений; получение объяснений; таможенный осмотр и (или)досмотр; таможенный осмотр помещений и территорий; проверка системы учета товаров и отчетности.