Глава 2. Порядок организации и проведения таможенной проверки

2.1. Формы таможенной проверки и основания для ее проведения

Таможенная проверка, как говорилось ранее, проводится в двух формах: камеральной и выездной. Данные формы таможенной проверки имеют ряд существенных отличий по месту, способу, порядку и срокам проведения проверки, по количеству проводимых проверок в год, по объему прав ДЛТО при проведении проверок и т.д.

Камеральная таможенная проверка проводится по месту нахождения самого таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, также без оформления предписания (акта о назначении проверки).При проведении камеральной таможенной проверки производится изучение и анализ сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц. Ограничения по периодичности проведения камеральной проверки нет.

Камеральная таможенная проверка выполняется на основании:

• плана таможенных проверок, учитывающего прогноз, составленный методом анализа рисков, возникновения правонарушений в области таможенного дела;

• материалов или информации, полученной по каналам таможенных и других контролирующих органов, свидетельствующей о недостоверности сведений, указанных в таможенной декларации или иных документах, представленных при таможенном оформлении;

• поручения вышестоящего таможенного органа, вынесенного на ранее приведенных основаниях.

В отличии от камеральной таможенной проверки выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности и может быть двух видов: плановой (осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами) или внеплановой. Еще одним существенным отличием выездной таможенной проверки является ограничение по периодичности и времени проведения выездной таможенной проверки.

Плановая выездная таможенная проверка проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица и не чаще одного раза в три года в отношении уполномоченных экономических операторов. Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения. Так же выездная таможенная проверка имеет ограничения по времени своего проведения и продления и срокам для приостановления проведения проверки. Для проведения выездной таможенной проверки установлен срок в два месяца, который может быть продлен еще на один месяц, по решению таможенного органа, осуществляющего проверку. Приостановление проведения выездной таможенной проверки может быть произведено только по решению руководителя (начальника) таможенного органа или уполномоченного им лица в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза, при необходимости проведения исследований или экспертиз, направления запросов в компетентные органы государств - членов таможенного союза или иностранных государств, восстановления проверяемым лицом документов, необходимых для проведения выездной таможенной проверки, предоставления дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам выездной таможенной проверки.

Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами. В ТКТС не определяются основания включения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в план проверок. Этот вопрос составляет компетенцию самого таможенного органа, который осуществляет отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки согласно пункту 8 статьи 132 ТКТС.

Внеплановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании решения таможенного органа. Форма такого решения определяется приказом ФТС России № 2713.

Основания для проведения внеплановой выездной таможенной проверки закреплены пунктом 4 статьи 132 ТК ТС. Проанализировав данную статью, можно заметить, что основанием для проведения плановой выездной таможенной проверки являются результаты аналитической работы должностных лиц ПТКПВТ с информацией, полученной из иных достоверных источников, а перечень оснований для внеплановой выездной таможенной проверки не является закрытым и может быть дополнен законодательством государств – членов таможенного союза.

По аналогии с налоговым законодательством ТК ТС предусматривает возможность проведения внеплановой встречной выездной таможенной проверки. Согласно пункту 6статьи 132 ТК ТС встречная выездная таможенная проверка назначается в случаях необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом, и проводится у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами. Встречная выездная таможенная проверка осуществляется таможенными органами в соответствии с их территориальной подведомственностью [10].

Таким образом, в данном подразделе были подробно охарактеризованы формы проведения таможенной проверки и их характерные различия.