2.2 Налогообложение малого бизнеса как средство стимулирования предпринимательской деятельности

В соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015г. № 223 – ФЗ региональные власти получили право снижать налоговые ставки для малого и среднего бизнеса, тем самым уменьшая налоговое бремя на предпринимателей.

Речь в законе идет о налоговых ставках для предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения, и тех, кто платит обязательный для некоторых видов деятельности единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

По новым правилам, ставка единого налога для бизнеса, использующего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения в виде доходов, может устанавливаться в пределах от 1 - 6 процентов. Сейчас она фиксированная и составляет 6 процентов.

Ставку в 3 процента для предпринимателей смогут установить власти Крыма и Севастополя. В законе есть оговорка, что это возможно, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Срок действия этой нормы ограничен 2017 - 2021 годами¹.

Нулевая ставка по УСН и патентной системе налогообложения предусмотрена поправками для впервые зарегистрированных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах и - нововведение - в сфере бытовых услуг.

Малый бизнес сможет использовать микрозаймы для участия в госзакупках.

Новый закон заметно расширил перечень видов деятельности, при осуществлении которых предприниматели смогут применять патентную систему. Вместо действующих 47 их стало 63. В число новых видов деятельности вошли ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования, разработка программного обеспечения, утилизация отходов, производство молочной продукции, хлебобулочных и кондитерских изделий, уход за инвалидами и престарелыми.

В части единого налога на вмененный доход поправки дают право властям Москвы, Санкт - Петербурга и Севастополя снижать ставку с действующих сейчас 15 до 7,5 процента зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Закон разрешает местным властям устанавливать виды предпринимательской деятельности, к которым может применяться льготный налоговый режим, ставки, особенности определения налоговой базы, а также ряд ограничений. Регионы могут определять ставку от одного до шести процентов.

В ряде случаев возможна нулевая ставка (для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги населению и применяющих упрощенную или патентную систему налогообложения).

Кроме того, закон расширяет число видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на патентную систему налогообложения. Среди них - производство кожи и изделий из нее, хлебобулочных изделий, молочной продукции, сбор лекарственных растений, сушка и переработка фруктов и овощей, товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство, лесоводство, переводческая деятельность, уход за престарелыми и инвалидами, разработка программ для ЭВМ, ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования, сбор и утилизация отходов, выращивание рассады овощных культур и семян трав.

Закон вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, т.е. с 1 января 2016 года.

Президентом РФ Владимиром Путиным был подписан закон (Федеральный закон РФ от 29 июня 2015г. № 156 - ФЗ), на три года запрещающий плановые проверки малого бизнеса. Об этом сообщался на сайте Кремля. Документ был размещен на официальном портале правовой информации.

Мораторий устанавливается с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года.

В этот период запрещены плановые проверки малого бизнеса. «Надзорные каникулы» будут способствовать формированию благоприятных условий для развития малого предпринимательства. Закон не распространяется на виды госнадзора, связанные с повышенной опасностью для жизни и здоровья людей, окружающей среды и иных охраняемых законом ценностей.

Также мораторий не распространяется на лиц, которые в течение трех лет допустили грубые нарушения законодательства в конкретной сфере деятельности.

Предусматривается введение риск - ориентированного подхода при осуществлении госконтроля (надзора) и муниципального контроля, а также устанавливаются принципы применения такого подхода.