Задание 90 «Анализ прибыли и рентабельности»

Проанализировать прибыль от реализации продукции и рентабельность. Рассчитать влияние основных факторов на отклонение от плана по каждому показателю. Исходные данные представлены в таблице 1.

Таблица 1

В миллионах рублей

Показатель	План	План в пересчёте на фактический объём продукции	Факт
Полная себестоимость реализованной продукции (С)	720	730	725
Выручка от реализации (за минусом налогов) (РП)	940	960	950
Прибыль от реализации продукции (ПР)	?	?	?

Указания:

Рентабельность продукции (r) является одним из наиболее распространённых показателей рентабельности работы предприятия и характеризует эффективность использования средств, потреблённых в процессе производства:

. (1)

Все показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат.

Прибыль от реализации (ПР) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (РП) в отпускных ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизного налога) и затратами на производство и реализацию (С), приходящимися на реализованную продукцию, т.е.

. (2)

Изменение уровня рентабельности реализованной продукции целесообразно рассчитать за счёт влияния следующих факторов:

– изменения структуры продукции;

– изменения себестоимости продукции;

– изменения отпускных цен на продукцию.

Для расчёта влияния этих факторов строится таблица 2 с помощью данных из исходной таблицы 1 и дополнительных расчётов. Здесь требуется исчислить следующий условный показатель рентабельности реализованной продукции: фактическую рентабельность при плановых ценах на продукцию (остальные уровни рентабельности исчисляются на основании данных из таблицы 1). Если представить наши показатели в виде

, (3)

где z – себестоимость единицы продукции;

q – физический объём реализованной продукции;

р – отпускная цена единицы продукции,

то искомая условная рентабельность реализованной продукции определится как

. (4)

Таблица 2 – Исходная информация для расчёта

Показатель рентабельности реализованной продукции (r), %	Выруч-ка от реали-зации продук-ции (РП)	Себе-стои-мость реали-зован-ной продук-ции (С)	При-быль от реали-зации продук-ции (ПР)	Уро-вень рента-бель-ности, %	Факторы изменения рентабельности
					структура продукции	себесто-имость	отпускные цены на продукцию
А	1	2	3	4	5	6	7
1 По плану (rпл)	940	720	?	?	пл	пл	пл
2 По плану при фактическом объ-ёме и структуре продукции (rусл. 1)	960	730	?	?	ф	пл	пл
3 Фактически при плановых ценах на продукцию (rусл. 2)	960	725	?	?	ф	ф	пл
4 Фактически (rф)	950	725	?	?	ф	ф	ф
Примечания 1 Введены следующие обозначения: пл – плановый уровень факторного показателя; ф – фактический уровень факторного показателя. 2 Уровень рентабельности в гр.4 таблицы исчислить с точность до двух знаков после запятой.

На основании данных из таблицы 2 проведём расчёт факторов изменения рентабельности реализованной продукции (таблица 3).

Таблица 3 – Расчёт факторов, повлиявших на изменение рентабельности реализованной продукции

Фактор изменения уровня рентабельности	Алгоритм расчёта	Уровень влияния, процентных пунктов
1 Структура реализованной продукции		?
2 Себестоимость		?
3 Отпускные (продажные) цены на продукцию		?
Итого:		?

Перейдём к факторному анализу прибыли от реализации продукции. Фактический прирост прибыли от реализации продукции по сравнению с планом составляет

. (5)

Для расчёта влияния факторов на изменение прибыли от реализации заполним таблицу 4.

Таблица 4 – Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчёта				Порядок расчёта	Сумма прибыли, млн.руб.
	объём реализации	структура товарной продукции	цена	себесто-имость
План	План	План	План	План	ПРпл	?
Усл.1	Факт	План	План	План	п	?
Усл.2	Факт	Факт	План	План		?
Усл3	Факт	Факт	Факт	План		?
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	ПРф	?
Примечание – Коэффициент кРП представляет собой выполнение плана по реализации физического объёма продукции и рассчитывается как (при расчётах подставляется в относительных единицах)

Общее изменение суммы прибыли [см. (5)] обусловлено изменением:

– объёма реализации продукции

; (6)

– структуры товарной продукции

; (7)

– средних отпускных цен реализации

; (8)

– себестоимости реализованной продукции

. (9)

Контроль: .

Последнее соотношение отобразить графически в виде ленточной диаграммы.