4. Материальная ответственность должностных лиц налоговых органов.

В соответствии с Налоговым кодексом, на налоговые органы и их должностных лиц возлагаются определенные обязанности, которые она должны исполнять, в противном случае они будут нести ответственность (материальную, дисциплинарную или уголовную) за невыполнение или не надлежащие исполнение своих обязанностей.

Порядок привлечения к материальной ответственности регламентируется Трудовым кодексом РФ.

Материальная ответственность наступает в случаях, если должностным лицом налогового органа были совершены действия, которые нанесли ущерб имуществу налогового органа, либо за ущерб, возникший вследствие возмещения ущерба другому лицу.

За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, при этом по усмотрению руководителя размер возмещения может быть снижен или вообще не взыскиваться (ст. 241 ТК РФ).

В тоже время может иметь место и полная материальная ответственность (ст. 242 ТК РФ) в следующих случаях:

1. При обнаружении недостачи ценностей, вверенных работнику на основании какого-либо официального документа;

2. Умышленного применения вреда;

3. Причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

4. Причинение ущерба в результате преступных действий по приговору суда;

5. Разглашения сведений составляющих государственную, коммерческую, служебную тайну

6. И др.

Размер возмещения ущерба при полной материальной ответственности может быть заранее прописан в трудовом договоре при приеме сотрудника на работу. Размер ущерба, причиненного работодателю при порче имущества или его утраты определяется исходя из рыночных цен, действующих на момент причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Перед принятием решения о возмещении причиненного вреда, руководитель обязан провести проверку, которая выявит причины и обстоятельства нанесения ущерба, при этом он должен получить от работника письменные объяснения о случившемся.

Срок возмещения ущерба составляет один месяц, после которого виновный работник обязан оплатить ущерб, в случае если он этого не сделает, то взыскание будет осуществляться в судебном порядке.

По соглашению сторон работник, причинивший вред может воспользоваться рассрочкой в погашении ущерба, а также возместить его путем предоставления равноценного имущества или исправлении испорченного имущества.

Возмещение ущерба, причиненного работодателю обязательно не смотря на то к какой ответственность дисциплинарной, уголовной или административной будет привлечен работник.

5. Судебное обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц.

Разделом VII Налогового кодекса Российской Федерации установлен административный и судебный порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

В соответствии со ст.137 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый налогоплательщик или иное обязанное лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд, если такие акты, действия или бездействие, по мнению налогоплательщика (иного обязанного лица), нарушают их права.

В судебном порядке, возможно, обжаловать нормативные или ненормативные акты налоговых органов путем подачи искового заявления в арбитражный суд или в суд общей юрисдикции в соответствии с процессуальным законодательством.

Судебное обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц организациями и предпринимателями происходит путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Судебное обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, происходит путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции.

Исковое заявление подается в суд в течение трех месяцев, со дня, когда налогоплательщику стало известно о нарушении его прав, в противном случае по истечении этого срока налогоплательщик уже не сможет обжаловать действия налоговых органов, но если срок был пропущен по уважительным причинам, то суд может продлить срок обжалования. Для этого налогоплательщику необходимо подать мотивированное заявление (ходатайство) в суд, рассматривающий иск. Заявление должно содержать указание на причины, по которым жалоба не была и не могла быть подана в установленный срок, а также документы, подтверждающие изложенное.

В исковом заявлении должно содержаться требование истца к ответчику со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты. Предъявляемые требования должны быть четко и последовательно изложены в заявлении.

Также в исковом заявлении должны быть указаны обстоятельства, на которых основаны исковые требования, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства. Обстоятельства, на которые ссылается истец, должны входить в предмет доказывания по делу в целом.

Если иск подлежит денежной оценке, в исковом заявлении необходимо указать цену иска (размер требований в денежном выражении). При необходимости следует произвести и указать расчет взыскиваемой или оспариваемой суммы. Цена иска будет определяться исходя из взыскиваемой суммы (по искам о взыскании денежных средств) или из стоимости истребуемого имущества (по искам об истребовании имущества). В цену иска также включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки и процентов.

Подача искового заявления в арбитражный суд может происходить, только если истцом соблюден претензионный или иной досудебный порядок (в случаях, когда он предусмотрен федеральным законом или договором), сведения о соблюдении этого условия необходимо указать в исковом заявлении.

Так же к исковому заявлению в арбитражный суд следует прилагать следующие документы:

• документ, подтверждающий оплату государственной пошлины (квитанция, платежное поручении с отметкой);

• документ, подтверждающий направление копий искового заявления (квитанция об отправке);

• документы, подтверждающие соблюдение досудебного (претензионного) порядка урегулирования спора;

• документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основываются исковые требования.

О принятии искового заявления арбитражный суд выносит определение, которым возбуждается производство по делу. В определении указывается на подготовку дела к судебному разбирательству, действия, которые надлежит совершить лицам, участвующим в деле, и сроки их совершения. Копии определения о принятии искового заявления к производству арбитражного суда направляются лицам, участвующим в деле, не позднее следующего дня после дня его вынесения.

Арбитражный суд, установив при рассмотрении вопроса о принятии искового заявления к производству, что оно подано с нарушением требований, установленных статьями 125 и 126 АПК РФ, выносит определение об оставлении заявления без движения. В определении арбитражный суд указывает основания для оставления искового заявления без движения и срок, в течение которого истец должен устранить обстоятельства, послужившие основанием для оставления искового заявления без движения. Копия определения об оставлении искового заявления без движения направляется истцу не позднее следующего дня после дня его вынесения.

В случае если обстоятельства, послужившие основанием для оставления искового заявления без движения, будут устранены в срок, установленный в определении арбитражного суда, заявление считается поданным в день его первоначального поступления в суд и принимается к производству арбитражного суда.

В случае если указанные в части 2 статьи 128 АПК РФ обстоятельства не будут устранены в срок, установленный в определении, в соответствии со статьей 129 АПК РФ арбитражный суд возвращает исковое заявление, если при рассмотрении вопроса о принятии заявления установит, что:

1. дело неподсудно данному арбитражному суду;

2. в одном исковом заявлении соединено несколько требований к одному или нескольким ответчикам, если эти требования не связаны между собой;

3. до вынесения определения о принятии искового заявления к производству арбитражного суда от истца поступило ходатайство о возвращении заявления;

4. не устранены обстоятельства, послужившие основаниями для оставления искового заявления без движения, в срок, установленный в определении суда.

Арбитражный суд также возвращает исковое заявление, если отклонено ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки уплаты государственной пошлины, об уменьшении ее размера.

О возвращении искового заявления арбитражный суд выносит определение. В определении указываются основания для возвращения заявления, решается вопрос о возврате государственной пошлины из федерального бюджета. Копия определения о возвращении искового заявления направляется истцу не позднее следующего дня после дня вынесения определения или после истечения срока, установленного судом для устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без движения, вместе с заявлением и прилагаемыми к нему документами.

Физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, должны обжаловать акты (в том числе нормативные) налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, подачей искового заявления в суд общей юрисдикции.

Правильное и полное исковое заявление должно быть составлено с соблюдением требований, указанными в ст.131 ГПК РФ:

1. наименование суда, в который подается исковое заявление;

2. наименование истца, его место жительства или, если истцом является организация, ее место нахождения, а также наименование представителя и его адрес, если заявление подается представителем;

3. наименование ответчика, его место жительства или, если ответчиком является организация, ее место нахождения;

4. в чем заключается нарушение либо угроза нарушения прав, свобод или законных интересов истца и его требования;

5. обстоятельства, на которых истец основывает свои требования, и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

6. цена иска, если он подлежит оценке, а также расчет взыскиваемых или оспариваемых денежных сумм;

7. сведения о соблюдении досудебного порядка обращения к ответчику, если это установлено федеральным законом или предусмотрено договором сторон;

8. перечень прилагаемых к заявлению документов.

Подача искового заявления с нарушением данных требований гражданско-процессуального законодательства влечет за собой:

• отказ в принятии искового заявления;

• возвращение искового заявления;

• оставление искового заявления без рассмотрения;

• отказ в удовлетворении исковых требований.

После судебного разбирательства, суд может вынести следующие решения:

• оставить жалобу без удовлетворения;

• отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;

• отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

• изменить решение или вынести новое решение.

В случае если принятое решение суда не удовлетворяет, кого-либо из участников судебного разбирательства в 10 дневный срок может быть подана кассационная жалоба в вышестоящий суд.