2- 1_Налогообложение предприятий

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

(ТУСУР)

Томский межвузовский центр дистанционного образования

Контрольная работа №1

По дисциплине «Налогообложение предприятий»

(Алферова Л.А., Несмелова Т.И. Томск 2004)

Вариант 1

Выполнил студент

гр. з-827-а

спец. 080105

Горохова Ольга Геннадьевна

г. Бийск 2008

Задание 1: Организация реализует основное средство в январе 2004 года. Отпускная продажная цена подтверждена независимой оценочной организацией. Первоначальная стоимость основных средств 18000,00. Износ 25%. Отпускная продажная цена 15000,00.

Рассчитать: 1. сумму износа;

2. остаточную стоимость;

3. рыночную цену с НДС;

4. прибыль от продажи;

5. сумму НДС к уплате;

6. сумму налога на прибыль.

1. сумма износа:

18000 * 0,25 = 4500,00

2. остаточная стоимость:

18000,00 - 4500,00 = 13500,00

5. сумма НДС к уплате:

15000,00 * 0,18 = 2700,00

3. рыночная цена с НДС:

15000,00 + 2700,00 = 17700,00

4. прибыль от продажи:

17700,00 - 13500,00 = 4200,00

6. сумма налога на прибыль:

4200,00 * 0,18 = 756,00

Задание 2: В организации работают пять штатных работников: Марков 1955г., Петрова 1952г., Тупин 1978г., Осин 1967г. За январь 2004г. работникам была начислена заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности и оказана материальная помощь. Рассчитать: страховые взносы в ПФР на страховую часть и накопительную часть трудовой пенсии (налоговый вычет), а также сумму ЕСН: в части, причитающейся к уплате в федеральный бюджет после применения налогового вычета; в части, причитающейся в ФСС РФ; в части, причитающейся в ФФОМС; в части, причитающейся в ТФОМС.

Марков:

Страховая часть пенсии (вычет) 10%:

Х = 6450,00 * 10%/100% = 645,00

Накопительная часть пенсии (вычет) 4%:

Х = 6450,00 * 4%/100% = 258,00

Сумма ЕСН в ФБ РФ (после вычета):

Х=6450,00 - 645,00 -258,00 = 5547,00

Сумма ЕСН в ФСС РФ 4%:

Х=5200,00*0,04% = 208,00

Сумма ЕСН в ФФОМС 0,2%:

Х=5200,00 * 0,002 = 10,40

Сумма ЕСН в ТФОМС 3,4%:

Х=5200,00 * 0,034 = 176,80

Петрова:

Страховая часть пенсии (вычет) 10%:

Х = 7060,00 * 10%/100% = 706,00

Накопительная часть пенсии (вычет) 4%:

Х = 7060,00 * 4%/100% = 282,40

Сумма ЕСН в ФБ РФ (после вычета):

Х = 7060,00 - 706,00 - 282,40 = 6071,61

Сумма ЕСН в ФСС РФ 4%:

Х = 6000,00 * 0,04 = 240,00

Сумма ЕСН в ФФОМС 0,2%:

Х = 6000,00 * 0,002 = 12,00

Сумма ЕСН в ТФОМС 3,4%:

Х = 6000,00 * 0,034 = 204,00

Тупин:

Страховая часть пенсии (вычет) 10%:

Х = 2580,00 * 10%/100% = 258,00

Накопительная часть пенсии (вычет) 4%:

Х = 2580,00 * 4%/100% = 103,20

Сумма ЕСН в ФБ РФ (после вычета):

Х = 2580,00 - 258,00 - 103,20 = 2218,80

Сумма ЕСН в ФСС РФ 4%:

Х = 1800,00 * 0,04 = 72,00

Сумма ЕСН в ФФОМС 0,2%:

Х = 1800,00 * 0,002 = 3,60

Сумма ЕСН в ТФОМС 3,4%:

Х = 1800,00 * 0,034 = 61,20

Осин:

Страховая часть пенсии (вычет) 10%:

Х = 12400,00 * 10%/100% = 1240,00

Накопительная часть пенсии (вычет) 4%:

Х = 12400,00 * 4%/100% = 496,00

Сумма ЕСН в ФБ РФ (после вычета):

Х = 12400,00 - 1240,00 - 496,00 = 10664,00

Сумма ЕСН в ФСС РФ 4%:

Х = 6200,00 * 0,04 = 248,00

Сумма ЕСН в ФФОМС 0,2%:

Х = 6200,00 * 0,002 = 12,40

Сумма ЕСН в ТФОМС 3,4%:

Х = 6200,00 * 0,034 = 210,80.

Задание 3: Предприятие занимается оптовой продажей компьютерных комплектующих и оказывает услуги по ремонту оргтехники юридическим лицам. В отчетном периоде выявлен доход прошлых лет, получена безвозмездная помощь от учредителя, оказана материальная помощь одному из сотрудников для лечения, из средств предприятия куплены подарки ко дню 8 Марта.

Объем продаж с НДС – 1210916,00;

Объем оказанных услуг с НДС – 253818,00;

Доход прошлых лет – 9340,00;

Доход в виде процентов по договору займа – 6400,00;

Безвозмездная помощь от учредителя – 60000,00;

Оплата поставщику за проданные товары с НДС – 844172,00;

Начисления:

Заработная плата – 122000,00;

ЕСН – 43676,00;

Страховые взносы от НС в ФСС – 24,00;

Пени по налогу на прибыль – 1256,00;

Затраты:

Транспортно-заготовительные расходы – 230000,00;

Расходы на командировки всего – 65700,00;

В т.ч. в пределах установленных норм – 43900,00;

Оплата услуг банка – 361,00;

Расходы на рекламу – 19800,00;

Расходы на канцтовары – 754,00;

Расходы на покупку подарков к 8 Марта – 6000,00.

Рассчитать: налогооблагаемую базу и налог на прибыль с распределением по бюджетам.

1.Доходы от реализации:

Vпродаж = Vпродаж с НДС – НДС = 1210916,00 * 1,18 = 1026200,00

Vоказ. услуг = Vоказ. услуг с НДС – НДС=253818,00 * 1,18= 215000,00

2.Расходы связанные с реализацией:

Заработная плата = 122000,00

ЕСН = 43676,00

Страховые взносы = 24,00

Транспортно-заготовительные расходы = 23000,00

Командировочные = 43900,00

Канцтовары = 754,00

3.Внереализационные доходы:

Доходы прошлых лет = 9340,00

Доходы в виде % = 6400,00

4.Внереализационные расходы:

Оплата услуг банка = 361,00

Реклама = 19800,00

5.ИТОГО=доходы от реализации - расходы связанные с реализацией + внереализационные доходы – внереализационные расходы.

ИТОГО=(1026200,00 + 215000,00) - (12200,00 + 43676,00 + 24,00) + (9340,00 + 6400,00) - (361,00 + 19800,00 )= +796425,00.

6.Налогооблагаемая база = 796425,00

7.Налог на прибыль = налогооблагаемая база * 24% = 796425,00 * 24% = 191142,00

8.Федеральный бюджет = налогооблагаемая база * 5% = 796425,00 * 5% = 39821,00

9.Региональный бюджет = налогооблагаемая база * 17% = 796425,00 * 17% =

135392,00

10.Местный бюджет = налогооблагаемая база * 2% = 796425,00 * 2% = 15929,00.

Показатели	Сумма
1.Доходы от реализации	1241200,00
2.Расходы связанные с реализацией	440354,00
3.Внереализационные доходы	15740,00
4.Внереализационные расходы	20161,00
5.ИТОГО (прибыль, убыток)	+796425,00
6.Налогооблагаемая база	796425,00
7.Налог на прибыль	191142,00
8.Федеральный бюджет	39821,00
9.Региональный бюджет	135392,00
10.Местный бюджет	15929,00

Задание 4: В ЗАО «Элегант», занимающимся пошивом легкого платья, начислена зарплата работникам за январь и февраль. В этих же месяцах на основании больничных листов были исчислены пособия по временной нетрудоспособности. Согласно Классификатору отраслей народного хозяйства предприятию был присвоен код 17210, позволяющий относить его к 4-му классу профессионального риска. Тариф на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен в размере 1,4%.

Рассчитать по месяцам:

1.страховые взносы в ПФ РФ;

2.страховые взносы в Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования;

3.сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в ФСС: на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

1. Зарплата, руб.:

1) январь 60000,00;

2) февраль 65000,00.

2. Пособия по временной нетрудоспособности, руб.:

1) январь 900,00;

2) февраль 600,00.

1.

1) страховые взносы в ПФ РФ:

-январь: 60000,00 * 28% = 16800,00

-февраль: 65000,00 * 28% = 18200,00

2) страховые взносы в ФФОМС и ТФОМС:

ФФОМС:

-январь: 60000,00 * 0,2% = 120,00

-февраль: 65000,00 * 0,2% = 130,00

ТФОМС:

-январь: 60000,00 * 3,4% = 2040,00

-февраль: 65000,00 * 3,4% = 2210,00

3) страховые взносы на социальное страхование:

-январь: 60000,00 * 4% = 2400,00

-февраль: 65000,00 * 4% = 2600,00

страховые взносы на социальное страхование то несчастных случаев и профессиональных заболеваний:

-январь: 60000,00 * 1,4% = 840,00

-февраль: 65000,00 * 1,4% = 910,00

2.

1) страховые взносы в ПФ РФ:

-январь: 900,00 * 28% = 252,00

-февраль: 600,00 * 28% = 168,00

2) страховые взносы в ФФОМС и ТФОМС:

ФФОМС:

-январь: 900,00 * 0,2% = 1,80

-февраль: 600,00 * 0,2% = 1,20

ТФОМС:

-январь: 900,00 * 3,4% = 30,60

-февраль: 600,00 * 3,4% = 20,40

3) страховые взносы на социальное страхование:

-январь: 900,00 * 4% = 36,00

-февраль: 600,00 * 4% = 24,00

страховые взносы на социальное страхование то несчастных случаев и профессиональных заболеваний:

-январь: 900,00 * 1,4% = 12,60

-февраль: 600,00 * 1,4% = 8,40.

Задание 5: Исчислить налог на прибыль по организации, в состав которой входит филиал, не имеющий отдельного баланса и расчетного счета и расположенный вне местонахождения головного предприятия. В приказе об учетной и налоговой политике для распределения прибыли между филиалами и организацией выбраны фонд оплаты труда и стоимость основных производственных фондов.

1. определим долю филиала в фонде оплаты труда организации:

50000,00/450000,00 * 100% = 1,11%

2. найдем долю основных производственных фондов филиала в стоимости основных фондов предприятия:

100000,00/1750000,00 * 100% = 5,71%

3. определим долю прибыли, приходящейся на филиал:

(1,11% + 5,71%)/2 = 3,41%

4. определим величину прибыли, приходящуюся на филиал:

650000,00 * 0,0341 = 22165,00

5. налог на прибыль по организации:

650000,00 * 24% = 156000,00

налог на прибыль по филиалу №1:

22165,00 * 24% = 5319,60.

Структурное подразделение организации	Суммарная прибыль, приходящаяся на организацию	Фонд оплаты труда	Остаточная стоимость основных фондов
Организация в целом	650000,00	450000,00	1750000,00
Филиал №1	22165,00	50000,00	100000,00

Задание 6: Рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал.

Наименование статей баланса	Остатки по статьям баланса
	01.01.04	01.02.04	01.03.04	01.04.04
1. Основные средства	100	500	2000	2400
2. Нематериальные активы	8	8	10	8
3. Товары	54000	32000	6500	20200
4. Прочие дебиторы	7800	53600	7500	3000
5. Незавершенное производство	354	200	290	400

1. ((100 + 500 + 2000 + 2400)/4 * 2,2%)/4 = 6,875

2. ((8 + 8 + 10 + 8)/4 * 2,2%)4 = 0,047

3. ((54000 + 32000 + 6500 + 20200)/4 * 2,2%)/4 = 154,963

4. ((7800 + 53600 + 7500 + 30000)/4 * 2,2%)/4 = 98,863

5. ((354 + 200 +290 +400)/4 * 2,2%)/4 = 1,711.

Задание 7: Рассчитать сумму акциза, начисленного при реализации товаров.

• шампанское, л. – 750;

• джин – тоник с объемной долей этилового спирта 8,9%, л. – 3000;

• пиво (крепость 4,5%), л. – 2520;

• сигареты с фильтром, шт. – 2600;

• папиросы, шт. – 1000;

• легковые автомобили с мощностью двигателя 120 л.с., шт. – 5;

• бензин автомобильный с октановым числом 100, т. – 3,2;

• шампанское = 750 *10,50 = 7875,00 р.;

• джин – тоник = 3000 * 70 =21000,00 р.;

• пиво = 2520 * 1,55 = 3906,00 р.;

• сигареты = 163,80 р.;

• папиросы = 24,15 р.;

• автомобили = 120 * 5 = 600 л.с.

600 * 14,20 = 8520,00 р.;

• бензин = 3,2 * 3360 = 10752,00р.

Задание 8: Сельскохозяйственная артель имеет земельные угодья. В 2004 году она предоставила землю для ведения садоводства и огородничества в пределах поселковой черты и под постройку мастерской для ремонта машин граждан. Рассчитать, какую сумму налога за землю необходимо заплатить, кто и какие ставки налога будет платить.

Ставки на землю:

-сельскохозяйственного назначения – 16 коп.;

-садоводства и огородничества в пределах поселковой черты – 14,40 коп.;

-несельскохозяйственных целей повышена в 2 раза (57,02 * 2).

1. площадь земельных угодий артели 30000 кв.м.

(30000-5200-100) * 0,16 = 3952.

2. площадь, предоставленная для ведения садоводства и огородничества в пределах поселковой черты 5200 кв.м.

5200 * 14,40 = 74880.

3) площадь, предоставленная под постройку мастерской для ремонта машин граждан 100 кв.м.

100 * (57,02 * 2) = 11404.

Плательщиками налога являются организации и граждане, имеющие в собственном владении или пользовании земельные участки. Т.е. артель платит за свою оставшуюся, от сдачи в аренду, землю, садоводы и огородники за свою, граждане ремонтирующие машины за свою.

Задание 9: Гражданин Хитров С.А. купил и сразу передал легковой автомобиль Крутому А.Д. в эксплуатацию по доверенности. Но не сообщил в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства о передаче автомобиля.

Кто уплатит налог на отдельные виды транспортных средств? Определить, какая сумма налога должна быть уплачена государству за 2003 год. Что и как изменилось бы, если бы Хитров сообщил своевременно в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства о передаче автомобиля.

-мощность двигателя – 135 л.с.;

-дата передачи по доверенности – 01.01.03.

Уплатить налог должен Хитров С.А. т.к.т он не сообщил в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства о передаче автомобиля по доверенности.

Сумма налога за 2003г. составляет: 135 * 1,4 = 189р., т.к. дата передачи по доверенности 01.01.03г.

Если бы Хитров А.С. своевременно сообщил в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства о передаче автомобиля, то он бы не платил транспортный налог.