2 Составление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

2.1 Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности

Рассмотрим принцип составления всех форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также процедур, предшествующих этому, на примере предприятия ООО «Спектр». Данная организация осуществляет производственную деятельность (изготовление мягкой и корпусной мебели), является плательщиков НДС и налога на прибыль, учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция» по плановой себестоимости, отклонения списываются через счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на финансовый результат деятельности предприятия. Общехозяйственные расходы со счета 26 «Общехозяйственные расходы» списываются методом «директ-костинг» на финансовые результаты полностью в отчетном периоде. Рассмотрим сведения об активах и пассивах общества на начало периода (таблица 2).

Таблица 2 – Сведения об активах и пассивах ООО «Спектр»

на начало периода

Счет	Содержание	Сумма, р.
		дебет	кредит
1	2	3	4
01-1	Компьютер	24000
02-1	Амортизация компьютера		2300
01-1	Офисное здание	786000
02-1	Амортизация офисного здания		3700
08-3	Незавершенное строительство склада	167000
10-1	Доска обрезная 9 м^3по цене 1500 р./ м^3	13500
10-1	Ткань велюровая 68 пог. м. по 58 р./пог. м.	3944
10-1	ДВП 24 листа по цене 95 р./лист	2280
10-1	ДСП 6 плит по 268 р./плита	1608
10-3	Бензин АИ-92 436 литров по 11 р./л	4796
43	Мебель «Мария» 4 комплекта по 3600 р.	14400
43	Журнальный столик 8 штук по 1890 р.	15120

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4
43	Кухонный гарнитур 5 штук по 1890 р.	12200
43	Шкаф-купе 2 штуки по 4270 р.	8540
97	Расходы будущих периодов: подписка на журнал «Главбух»	2800
62-1	Дебиторская задолженность за продукцию ООО «Грань»	128000
62-1	Дебиторская задолженность за продукцию ОАО «Еврохолдинг»	26000
75-1	Задолженность ЗАО «Веда» по вкладам в уставный капитал	6000
50-1	Остаток в кассе	3460
51	Остаток на расчетном счете	172400
80	Уставный капитал, вклад учредителя ЗАО «Веда»		200000
80	Уставный капитал, вклад учредителя ООО «Золотой лев»		200000
84	Нераспределенная прибыль		410740
60-1	Кредиторская задолженность ООО «Минерал»		124000
60-1	Кредиторская задолженность ООО «Профиль»		89370
76-5	Кредиторская задолженность ОАО «Свердловэнерго»		162270
68-2	Задолженность по платежам по НДС		49271
68-4	Задолженность по платежам по налогу на прибыль в федеральный бюджет		12600
68-4	Задолженность по платежам по налогу на прибыль в республиканский бюджет		18653
68-4	Задолженность по платежам по налогу на прибыль в местный бюджет		1265
66-1	Задолженность по краткосрочным кредитам ОАО «Северная казна» на сумму долга		100000
66-2	Задолженность по краткосрочным кредитам ОАО «Северная казна» на сумму процентов		3579
71-1	Задолженность по расчетам с подотчетными лицами, Александров С.И.		2300
75-2	Задолженность учредителям по выплате доходов, ООО «Золотой лев»		12000

Составим сальдовую ведомость по синтетическим счетам на начало периода (таблица 3).

Таблица 3 – Сальдовая ведомость по синтетическим счетам на начало периода, р.

Счет		Сальдо на начало периода
код	наименование	дебет	кредит
01	Основные средства	810000
02	Амортизация основных средств		6000
08	Вложения во внеоборотные активы	167000
10	Материалы	26128
43	Готовая продукция	50260
50	Касса	3460
51	Расчетные счета	172400
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		213370
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	154000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		103579
68	Расчеты по налогам и сборам		81789
71	Расчеты с подотчетными лицами		2300
75	Расчеты с учредителями	6000	12000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		162270
80	Уставный капитал		400000
84	Нераспределенная прибыль		410740
97	Расходы будущих периодов	2800
Итого		1392048	1392048

Составим журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Спектр» за отчетный период (таблица 4).

Таблица 4 – Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО «Спектр»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующий счет		Сумма, р.
		дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили материалы от ООО «Профиль»	10	60	4530
2	Начислен НДС (4530 р. * 18 %)	19	60	815
3	Приняты к учету услуги АО «Автотранс» за доставку материалов	10	76	1070
4	Начислен НДС (1070 р. * 18 %)	19	76	193

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5
5	Произведены расчеты с ООО «Профиль» за материалы (4530 р. + 815 р.)	60	51	5345
6	Произведены расчеты с АО «Автотранс» за доставку материалов (1070 р. + 193 р.)	76	51	1263
7	Переданы материалы для производства мягкой мебели	20	10	17400
8	Выпущена мягкая мебель из основного производства 4 шт. по плановой себестоимости 3600 р.	43	40	14400
9	Внесено основное средство в качестве взноса в уставный капитал от ЗАО «Веда»	08	75-1	6000
10	Введено в эксплуатацию основное средство	01	08	6000
11	Реализован объект основного средства: - списана первоначальная стоимость - списана сумма начисленной амортизации - списана остаточная стоимость - учтена выручка - отражен НДС из выручки (30700 р. * 18 / 118)	01-2 02 91-2 62 91-2	01-1 01-2 01-2 91-1 68	24000 2700 21300 30700 4683
12	Поступили средства от реализации основного средства	51	62	30700
13	Отгружена продукция ООО «Стройкомплекс»: - учтена выручка - отражен НДС из выручки (870000 р. * 18 / 118) - списана себестоимость реализованной продукции	62 90-3 90-2	90-1 68 43	870000 132712 28800
14	Поступили денежные средства от реализации готовой продукции	51	62	870000
15	Начислены проценты по краткосрочным кредитам	91-2	66	3600
16	Погашена задолженность по краткосрочным кредитам	66	51	4000
17	Поступили денежные средства в кассу для выплаты заработной платы	50	51	33000

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5
18	Отнесены расходы по начислению заработной платы рабочих основного производства: - начислена заработная плата - удержан НДФЛ (12800 р. * 13 %) - начислены страховые взносы в пенсионный фонд (12800 р. * 22 %) - начислены страховые взносы в фонд социального страхования (12800 р. * 2,9 %) - начислены страховые взносы в ФФОМС (12800 р. * 5,1 %) - начислены страховые взносы в ТФОМС (0 %)	20 70 20 20 20 20	70 68 69-2 69-1 69-3-1 69-3-2	12800 1664 2816 371 653 0
19	Отнесены расходы по начислению заработной платы на общехозяйственные расходы: - начислена заработная плата - удержан НДФЛ (14500 р. * 13 %) - начислены страховые взносы в пенсионный фонд (14500 р. * 22 %) - начислены страховые взносы в фонд социального страхования (14500 р. * 2,9 %) - начислены страховые взносы в ФФОМС (14500 р. * 5,1 %) - начислены страховые взносы в ТФОМС (0 %)	26 70 26 26 26 26	70 68 69-2 69-1 69-3-1 69-3-2	14500 1885 3190 421 739 0
20	Выплачена заработная плата (12800 р. – 1664 р. + 14500 р. – 1885 р.)	70	50	23751
21	Получены денежные средства с расчетного счета для выдачи под отчет	50	51	13000
22	Выданы денежные средства под отчет	71	50	8500
23	Отнесены командировочные расходы на общехозяйственные затраты	26	71	4700
24	Остаток неиспользованной подотчетной суммы внесен в кассу (8500 р. – 4700 р.)	50	71	3800
25	Отнесены на затраты расходы будущих периодов	26	97	450
26	Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения	26	02	3275
27	Принят к зачету в бюджет НДС (815 р. + 193 р.)	68	19	1008

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5
28	Произведено закрытие счетов: - счета 26 (способом директ-костинг) (14500 р. + 3190 р. + 421 р. + 739 р. + 4700 р. + 3275 р. + 450 р.) - счета 20 (17400 р. + 12800 р. + 2816 р. + 371 р. + 653 р.) - счета 40 (34040 р. – 14400 р.)	90-8 40 90-2	26 20 40	27275 34040 19640
29	Определен финансовый результат от продаж (870000 р. – 48440 р. – 132712 р. – 27275 р.)	90-9	99	661573
30	Определен финансовый результат от прочей реализации (30700 р. – 21300 р. – 4683 р. – 3600 р.)	91-9	99	1117
31	Начислен налог на прибыль (661573 р. + 1117 р.) * 20 %	99	68	132538
32	Произведено закрытие счета 90 по субсчетам: - субсчет 90-1 - субсчет 90-2 - субсчет 90-3 - субсчет 90-8 (управленческие расходы) - субсчет 90-9	90-1 90-9 90-9 90-9 90-9	90-9 90-2 90-3 90-8 99	870000 48440 132712 27275 661573
33	Произведено закрытие счета 91 по субсчетам: - субсчет 91-1 - субсчет 91-2 - субсчет 91-9	91-1 91-9 91-9	91-9 91-2 99	30700 29583 1117
34	Произведено закрытие счета 99 (661573 р. + 1117 р.) – 132538 р.	99	84	530152

На основании журнала регистрации хозяйственных операций и сальдовой ведомости по синтетическим счетам откроем регистры бухгалтерского учета: журнал-ордер и ведомость по каждому балансовому счету (таблица 5-30). На основании итогов журналов ордеров и ведомостей сделаем разноску в главную книгу по каждому синтетическому счету (таблица 31-56). Составим оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета (таблица 57).

Таблица 5 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 01 «Основные средства»

Ведомость по Дт счета 01 Журнал-ордер по Кт счета 01

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	08	01					02	91-2	01				дебет	кредит
													810000
10	6000					6000
11		24000				24000	2700	21300	24000			48000
Итого	6000	24000	-	-	-	30000	2700	21300	24000	-	-	48000	792000

Таблица 6 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств»

Ведомость по Дт счета 02 Журнал-ордер по Кт счета 02

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	01						26						дебет	кредит
														6000
11	2700					2700
26							3275					3275
Итого	2700	-	-	-	-	2700	3275	-	-	-	-	3275		6575

Таблица 7 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 10 «Материалы»

Ведомость по Дт счета 10 Журнал-ордер по Кт счета 10

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	60	76					20						дебет	кредит
													26128
1	4530					4530
3		1070				1070
7							17400					17400
Итого	4530	1070	-	-	-	5600	17400	-	-	-	-	17400	14328

Таблица 8 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Ведомость по Дт счета 08 Журнал-ордер по Кт счета 08

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	75						01						дебет	кредит
													167000
9	6000					6000
10							6000					6000
Итого	6000	-	-	-	-	6000	6000	-	-	-	-	6000	167000

Таблица 9 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Ведомость по Дт счета 19 Журнал-ордер по Кт счета 19

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	60	76					68						дебет	кредит
2	815					815
4		193				193
27							1008					1008
Итого	815	193	-	-	-	1008	1008	-	-	-	-	1008

Таблица 10 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 20 «Основное производство»

Ведомость по Дт счета 20 Журнал-ордер по Кт счета 20

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	10	70	69				40						дебет	кредит
7	17400					17400
18		12800	3840			16640
28							34040					34040
Итого	17400	12800	3840	-	-	34040	34040	-	-	-	-	34040

Таблица 11 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

Ведомость по Дт счета 26 Журнал-ордер по Кт счета 26

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	02	69	70	71	97		90-8						дебет	кредит
19		4350	14500			18850
23				4700		4700
25					450	450
26	3275					3275
28							27275					27275
Итого	3275	4350	14500	4700	450	27275	27275	-	-	-	-	27275

Таблица 12 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Ведомость по Дт счета 40 Журнал-ордер по Кт счета 40

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	20						43	90-2					дебет	кредит
8							14400					14400
28	34040					34040		19640				19640
Итого	34040	-	-	-	-	34040	14400	19640	-	-	-	34040

Таблица 13 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 43 «Готовая продукция»

Ведомость по Дт счета 43 Журнал-ордер по Кт счета 43

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	40						90-2						дебет	кредит
													50260
8	14400					14400
13							28800					28800
Итого	14400	-	-	-	-	14400	28800	-	-	-	-	28800	35860

Таблица 14 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 50 «Касса»

Ведомость по Дт счета 50 Журнал-ордер по Кт счета 50

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	51	71					70	71					дебет	кредит
													3460
17	33000					33000
20							23751					23751
21	13000					13000
22								8500				8500
24		3800				3800
Итого	46000	3800	-	-	-	49800	23751	8500	-	-	-	32251	21009

Таблица 15 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 51 «Расчетные счета»

Ведомость по Дт счета 51 Журнал-ордер по Кт счета 51

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	62						60	66	50	76			дебет	кредит
													172400
5							5345					5345
6										1263		1263
12	30700					30700
14	870000					870000
16								4000				4000
17									33000			33000
21									13000			13000
Итого	900700	-	-	-	-	900700	5345	4000	46000	1263	-	56608	1016492

Таблица 16 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Ведомость по Дт счета 60 Журнал-ордер по Кт счета 60

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	51						10	19					дебет	кредит
														213370
1							4530					4530
2								815				815
5	5345					5345
Итого	5345	-	-	-	-	5345	4530	815	-	-	-	5345		213370

Таблица 17 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Ведомость по Дт счета 62 Журнал-ордер по Кт счета 62

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	90-1	91-1					51						дебет	кредит
													154000
11		30700				30700
12							30700					30700
13	870000					870000
14							870000					870000
Итого	870000	30700	-	-	-	900700	900700	-	-	-	-	900700	154000

Таблица 18 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Ведомость по Дт счета 66 Журнал-ордер по Кт счета 66

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	51						91-2						дебет	кредит
														103579
15							3600					3600
16	4000					4000
Итого	4000	-	-	-	-	4000	3600	-	-	-	-	3600		103179

Таблица 19 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Ведомость по Дт счета 68 Журнал-ордер по Кт счета 68

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	19						91-2	90-3	70	99			дебет	кредит
														81789
11							4683					4683
13								132712				132712
18									1664			1664
19									1885			1885
27	1008					1008
31										132538		132538
Итого	1008	-	-	-	-	1008	4683	132712	3549	132538	-	273482		354263

Таблица 20 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Ведомость по Дт счета 69 Журнал-ордер по Кт счета 69

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
							20	26					дебет	кредит
														-
18							3840					3840
19								4350				4350
Итого	-	-	-	-	-	-	3840	4350	-	-	-	8190		8190

Таблица 21 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Ведомость по Дт счета 70 Журнал-ордер по Кт счета 70

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	68	50					20	26					дебет	кредит
18	1664					1664	12800					12800
19	1885					1885		14500				14500
20		23751				23751
Итого	3549	23751	-	-	-	27300	12800	14500	-	-	-	27300

Таблица 22 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Ведомость по Дт счета 71 Журнал-ордер по Кт счета 71

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	50						26	50					дебет	кредит
														2300
22	8500					8500
23							4700					4700
24								3800				3800
Итого	8500	-	-	-	-	8500	4700	3800	-	-	-	8500		2300

Таблица 23 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 75 «Расчеты с учредителями»

Ведомость по Дт счета 75 Журнал-ордер по Кт счета 75

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
							08						дебет	кредит
													6000	12000
9							6000					6000
Итого	-	-	-	-	-	-	6000	-	-	-	-	6000		12000

Таблица 24 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Ведомость по Дт счета 76 Журнал-ордер по Кт счета 76

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	51						10	19					дебет	кредит
														162270
3							1070					1070
4								193				193
6	1263					1263
Итого	1263	-	-	-	-	1263	1070	193	-	-	-	1263		162270

Таблица 25 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 80 «Уставный капитал»

Ведомость по Дт счета 80 Журнал-ордер по Кт счета 80

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
													дебет	кредит
														400000
Итого	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	400000

Таблица 26 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Ведомость по Дт счета 84 Журнал-ордер по Кт счета 84

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
							99						дебет	кредит
														410740
34							530152					530152
Итого	-	-	-	-	-	-	530152	-	-	-	-	530152		940892

Таблица 27 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 90 «Продажи»

Ведомость по Дт счета 90 Журнал-ордер по Кт счета 90

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов						Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов				Оборот по Кт	Сальдо
	68	43	26	40	99			62					дебет	кредит
13	132712	28800					161512	870000				870000
28			27275	19640			46915
29					661573		661573
Итого	132712	28800	27275	19640	661573	-	870000	870000	-	-	-	870000

Таблица 28 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

Ведомость по Дт счета 91 Журнал-ордер по Кт счета 91

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	68	01	99	66			62						дебет	кредит
11	4683	21300				25983	30700					30700
15				3600		3600
30			1117			1117
Итого	4683	21300	1117	3600	-	30700	30700	-	-	-	-	30700

Таблица 29 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 97 «Расходы будущих периодов»

Ведомость по Дт счета 97 Журнал-ордер по Кт счета 97

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
							26						дебет	кредит
													2800
25							450					450
Итого	-	-	-	-	-	-	450	-	-	-	-	450	2350

Таблица 30 – Журнал-ордер и Ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки»

Ведомость по Дт счета 99 Журнал-ордер по Кт счета 99

№ хоз. операции	Дебет счета с кредитом счетов					Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов					Оборот по Кт	Сальдо
	68	84					91	90					дебет	кредит
29								661573				661573
30							1117					1117
31	132538					132538
34		530152				530152
Итого	132538	530152	-	-	-	662690	1117	661573	-	-	-	662690

Таблица 31 – Главная книга по счету 01 «Основные средства»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	01	08			итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода							810000
Период	24000	6000	-	-	30000	48000	30000	48000
Сальдо на конец периода							792000

Таблица 32 – Главная книга по счету 02 «Амортизация основных средств»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	01				итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода								6000
Период	2700	-	-	-	2700	3275	2700	3275
Сальдо на конец периода								6575

Таблица 33 – Главная книга по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	75				итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода							167000
Период	6000	-	-	-	6000	6000	6000	6000
Сальдо на конец периода							167000

Таблица 34 – Главная книга по счету 10 «Материалы»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	60	76			итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода							26128
Период	4530	1070	-	-	5600	17400	5600	17400
Сальдо на конец периода							14328

Таблица 35 – Главная книга по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	60	76			итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода
Период	815	193	-	-	1008	1008	1008	1008
Сальдо на конец периода

Таблица 36 – Главная книга по счету 20 «Основное производство»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	10	70	69		итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода
Период	17400	12800	3840	-	34040	34040	34040	34040
Сальдо на конец периода

Таблица 37 – Главная книга по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

Месяц	Оборот по дебету						Оборот по кредиту	Сальдо
	02	69	70	71	97	итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода
Период	3275	4350	14500	4700	450	27275	27275	27275	27275
Сальдо на конец периода

Таблица 38 – Главная книга по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	20				итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода
Период	34040	-	-	-	34040	34040	34040	34040
Сальдо на конец периода

Таблица 39 – Главная книга по счету 43 «Готовая продукция»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	40				итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода							50260
Период	14400	-	-	-	14400	28800	14400	28800
Сальдо на конец периода							35860

Таблица 40 – Главная книга по счету 50 «Касса»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	51	71			итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода							3460
Период	46000	3800	-	-	49800	32251	49800	32251
Сальдо на конец периода							21009

Таблица 41 – Главная книга по счету 51 «Расчетные счета»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	62				итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода							172400
Период	900700	-	-	-	900700	56608	900700	56608
Сальдо на конец периода							1016492

Таблица 42 – Главная книга по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	51				итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода								213370
Период	5345	-	-	-	5345	5345	5345	5345
Сальдо на конец периода								213370

Таблица 43 – Главная книга по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	90	91			итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода							154000
Период	870000	30700	-	-	900700	900700	900700	900700
Сальдо на конец периода							154000

Таблица 44 – Главная книга по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	51				итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода								103579
Период	4000	-	-	-	4000	3600	4000	3600
Сальдо на конец периода								103179

Таблица 45 – Главная книга по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	19				итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода								81789
Период	1008	-	-	-	1008	273482	1008	273482
Сальдо на конец периода								354263

Таблица 46 – Главная книга по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
					итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода
Период	-	-	-	-	-	8190		8190
Сальдо на конец периода								8190

Таблица 47 – Главная книга по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	68	50			итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода
Период	3549	23751	-	-	27300	27300	27300	27300
Сальдо на конец периода

Таблица 48 – Главная книга по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	50				итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода								2300
Период	8500	-	-	-	8500	8500	8500	8500
Сальдо на конец периода								2300

Таблица 49 – Главная книга по счету 75 «Расчеты с учредителями»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
					итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода							6000	12000
Период	-	-	-	-	-	6000		6000
Сальдо на конец периода								12000

Таблица 50 – Главная книга по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	51				итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода								162270
Период	1263	-	-	-	1263	1263	1263	1263
Сальдо на конец периода								162270

Таблица 51 – Главная книга по счету 80 «Уставный капитал»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
					итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода								400000
Период	-	-	-	-	-	-
Сальдо на конец периода								400000

Таблица 52 – Главная книга по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
					итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода								410740
Период	-	-	-	-	-	530152		530152
Сальдо на конец периода								940892

Таблица 53 – Главная книга по счету 90 «Продажи»

Месяц	Оборот по дебету							Оборот по кредиту	Сальдо
	68	43	26	40	99		итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода
Период	132712	28800	27275	19640	661573	-	870000	870000	870000	870000
Сальдо на конец периода

Таблица 54 – Главная книга по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

Месяц	Оборот по дебету						Оборот по кредиту	Сальдо
	68	01	99	66		итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода
Период	4683	21300	1117	3600	-	30700	30700	30700	30700
Сальдо на конец периода

Таблица 55 – Главная книга по счету 97 «Расходы будущих периодов»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
					итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода							2800
Период	-	-	-	-	-	450		450
Сальдо на конец периода							2350

Таблица 56 – Главная книга по счету 99 «Прибыль и убытки»

Месяц	Оборот по дебету					Оборот по кредиту	Сальдо
	68	84			итого по Дт		дебет	кредит
Сальдо на начало периода
Период	132538	530152	-	-	662690	662690	662690	662690
Сальдо на конец периода

Таблица 57 – Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за отчетный период, р.

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
код	наименование	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	Основные средства	810000		30000	48000	792000
02	Амортизация основных средств		6000	2700	3275		6575
08	Вложения во внеоборотные активы	167000		6000	6000	167000
10	Материалы	26128		5600	17400	14328
19	НДС по приобретенным ценностям			1008	1008
20	Основное производство			34040	34040
26	Общехозяйственные расходы			27275	27275
40	Выпуск продукции (работ, услуг)			34040	34040
43	Готовая продукция	50260		14400	28800	35860
50	Касса	3460		49800	32251	21009
51	Расчетные счета	172400		900700	56608	1016492
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		213370	5345	5345		213370
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	154000		900700	900700	154000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		103579	4000	3600		103179
68	Расчеты по налогам и сборам		81789	1008	273482		354263
69	Расчеты по социальному обеспечению				8190		8190
70	Расчеты по оплате труда			27300	27300
71	Расчеты с подотчётными лицами		2300	8500	8500		2300
75	Расчеты с учредителями	6000	12000		6000		12000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		162270	1263	1263		162270
80	Уставный капитал		400000				400000
84	Нераспределенная прибыль		410740		530152		940892
90	Продажи			870000	870000
91	Прочие доходы и расходы			30700	30700
97	Расходы будущих периодов	2800			450	2350
99	Прибыли и убытки			662690	662690
Итого		1392048	1392048	3617069	3617069	2203039	2203039

На основании данных главной книги и оборотно-сальдовой ведомости составим формы бухгалтерской отчетности (приложение 1-5).