2.2 Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности

ООО «Вагинское»

Общество с ограниченной ответственностью «Вагинское» является самостоятельным хозяйствующим субъектом, действующим на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Устава общества. Обществом с ограниченной ответственностью признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

Общество расположено в Курганской области в Белозерском районе. Административно-хозяйственный центр, с. Вагино, удален от районного центра с. Белозерское на 42 км, расстояние до областного центра г. Кургана составляет 80 км.

Как любое сложное образование, общество состоит из отдельных взаимосвязанных частей, т.е. имеет определенную структуру. Под организационной структурой понимается упорядоченная совокупность взаимосвязанных частей организации – подразделений, обособившихся в результате разделения труда. Подразделения представляют собой официально существующие группы работников, ответственных за решение определенных производственных, снабженческих, сбытовых, финансовых, управленческих и иных задач. Организационная структура организации определяется видом деятельности и ассортиментом выпускаемой продукции. Рассмотрим организационную структуру общества (рисунок 1).

Рисунок 1 – Организационная структура

ООО «Вагинское» имеет следующие структурные подразделения: цех растениеводства и животноводства; цех механизации, который включает в себя склад запасных частей; отдел бухгалтерии.

Основные направления деятельности цеха животноводства общества – производство молока и мясной продукции. Цех растениеводства специализируется на производстве зерна, заготовке сочных и грубых кормов для цеха животноводства. Цех механизации отвечает за поддержание работоспособности тракторов, комбайнов и сельскохозяйственных машин. Бухгалтерия общества обеспечивает организацию первичного и бухгалтерского учета на всех производственных подразделениях и в организации в целом.

Все подразделения общества взаимодействуют между собой. Цех растениеводства получает: от цеха механизации – транспорт для перевозок, отремонтированную технику, горюче-смазочные материалы; от цеха животноводства – удобрения. Цех растениеводства предоставляет: цеху механизации – заявки на получение и ремонт сельхозмашин и орудий; цеху животноводства – корма. Каждое подразделение имеет свои обязанности и полномочия. От работы этих подразделений напрямую зависят результаты производственной деятельности общества.

Исследуемая организация самостоятельно определяет структуру органов управления. Структура управления обеспечивает координацию деятельности подразделений или функциональных областей. Координация деятельности осуществляется посредством формальной подчиненности лиц на каждом уровне управленческой иерархии. Рассмотрим структуру управления обществом (рисунок 2).

Рисунок 2 – Структура управления

Высшим органом общества с ограниченной ответственностью является общее собрание его участников. К компетенции общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью относятся: изменение устава общества, изменение размера его уставного капитала; образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий; утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и убытков; решение о реорганизации или ликвидации общества; избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором – исполнительным единоличным органом общества. К обязанностям директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания участников общества. Директор без доверенности действует от имени общества с правом первой подписи; распоряжается имуществом общества для обеспечения его текущей деятельности; утверждает штаты; совершает сделки; открывает в банках счета; издает приказы и дает указания.

Главный бухгалтер руководствуется Федеральным законом РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности и другими нормативными актами и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета. Главный бухгалтер имеет право подписи документов, служащих основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению. С главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц. За не выполнение или недобросовестное выполнение своих обязанностей главный бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ. Руководители и специалисты данной организации достаточно квалифицированы, все имеют высшее образование и большой опыт работы, многие также имеют большой стаж работы в данной организации. Таким образом, организационная структура, функции и структура управления находятся в диалектическом единстве, они взаимосвязаны и взаимодействуют, в результате чего обеспечивается четкое функционирование всего хозяйственного механизма организации.

Бухгалтерская отчетность ООО «Вагинское» представлена в приложение 6-10. Проведем взаимоувязку показателей форм бухгалтерской (финансовой) отчетности исследуемой организации.

Рассмотрим соотношения показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (таблица 58).

Таблица 58 – Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский

баланс» и формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»

Показатель	Форма № 1			Форма № 2
	Строка	Графа	Сумма, тыс. р.	Строка	Графа	Сумма, тыс. р.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	4-5	1307	2400	4	1307
	1370	5-6	3314	2400	5	3314
Отложенные налоговые активы	1180	4-5	0	2450	4	0
	1180	5-6	0	2450	5	0
Отложенные налоговые обязательства	1420	4-5	0	2430	4	0
	1420	5-6	0	2430	5	0

Все соотношения между формами бухгалтерский баланс и отчетом о финансовых результатах верны и искажений при их заполнении не обнаружено.

Рассмотрим соотношения показателей бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала (таблица 59).

Таблица 59 – Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский

баланс» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель	Форма № 1			Форма № 3
	Строка	Графа	Сумма, тыс. р.	Строка	Графа	Сумма, тыс. р.
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	6	50	3100	3	50
	1310	5	50	3200	3	50
	1310	4	50	3300	3	50
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	6	0	3100	4	0
	1320	5	0	3200	4	0
	1320	4	0	3300	4	0
Добавочный капитал	1340 + 1350	6	0	3100	5	0
	1340 + 1350	5	0	3200	5	0
	1340 + 1350	4	0	3300	5	0
Резервный капитал	1360	6	0	3100	6	0
	1360	5	0	3200	6	0
	1360	4	0	3300	6	0
Нераспределенная прибыль (убыток)	1370	6	6153	3100	7	6153
	1370	5	9467	3200	7	9467
	1370	4	10774	3300	7	10774
Итого собственный капитал	1300	6	6203	3100	8	6203
	1300	5	9517	3200	8	9517
	1300	4	10824	3300	8	10824

Все соотношения между формами верны и искажений при их заполнении не обнаружено. Рассмотрим соотношения показателей отчета об изменениях капитала и отчета о финансовых результатах (таблица 60).

Таблица 60 – Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об

изменениях капитала» и формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»

Показатель	Форма № 3			Форма № 2
	Строка	Графа	Сумма, тыс. р.	Строка	Графа	Сумма, тыс. р.
Чистая прибыль	3311	8	1307	2400	4	1307
	3211	8	3314	2400	5	3314

Все соотношения между формами отчет об изменениях капитала и отчетом о финансовых результатах верны и искажений при их заполнении не обнаружено.

Рассмотрим соотношения показателей бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств (таблица 61).

Таблица 61 – Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель	Форма № 4			Форма № 1
	Строка	Графа	Сумма, тыс. р.	Строка	Графа	Сумма, тыс. р.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	3	95	1250	5	95
	4450	4	172	1250	6	172
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	3	365	1250	4	365
	4500	4	95	1250	5	95

Все соотношения между данными формами верны и искажений при заполнении отчета о движении денежных средств не обнаружено.

Рассмотрим взаимоувязку показателей формы пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и формы бухгалтерского баланса (таблица 62).

Таблица 62 – Взаимоувязка показателей формы № 5 «Пояснение к

бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель	Форма № 1			Форма № 5
	Строка	Графа	Сумма, тыс. р.	Строка	Графа	Сумма, тыс. р.
1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	1110	5	0	5100	4-5	0
	1110	4	0	5100	13-14	0
	1110	6	0	5110	4-5	0
	1110	5	0	5110	13-14	0

Продолжение таблицы 62

1	2	3	4	5	6	7
Основные средства	1150	5	10138	5200	4-5	10138
	1150	4	11061	5200	12-13	11061
	1150	6	7953	5210	4-5	7953
	1150	5	10138	5210	12-13	10138
Доходные вложения в материальные ценности	1160	5	0	5220	4-5	0
	1160	4	0	5220	12-13	0
	1160	6	0	5230	4-5	0
	1160	5	0	5230	12-13	0
Финансовые вложения	1170	5	0	5301	4-5	0
	1170	4	0	5301	11-12	0
	1170	6	0	5310	4-5	0
	1170	5	0	5310	11-12	0
Запасы	1210	5	12680	5400	4-5	12680
	1210	4	12121	5400	11-12	12121
	1210	6	11255	5420	4-5	11255
	1210	5	12680	5420	11-12	12680
Дебиторская задолженность	1230	5	570	5500-5500+5540	4-5+6	570
	1230	4	1121	5500-5500+5540	12-13+4	1121
	1230	6	480	5520-5520+5540	4-5+8	480
	1230	5	570	5520-5520+5540	12-13+6	570
Кредиторская задолженность	1520	5	1255	5550+5590	4+4	1255
	1520	4	1433	5550+5590	10+3	1433
	1520	6	645	5570+5590	4+5	645
	1520	5	1255	5570+5590	10+4	1255
Оценочные обязательства	1430	5	0	5700	3	0
	1430	4	0	5700	7	0

Все соотношения между формами бухгалтерский баланс и пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах верны и искажений при их заполнении не обнаружено.

В целом ведение учета и отчетности в обществе осуществляется грамотно и своевременно.

Выводы и предложения

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Она является завершающим этапом учетной работы.

В ходе данной курсовой работы мною была исследована система бухгалтерской (финансовой) отчетности на сельскохозяйственном предприятии ООО «Вагинское». Изучив и проанализировав используемые на предприятии формы бухгалтерской (финансовой) отчетности были решены следующие задачи:

• рассмотрена действующая нормативно-законодательная база по бухгалтерской (финансовой) отчетности;

• изучен состав и порядок составления форм отчетности;

• проведена взаимная сверка показателей форм отчетности.

Обобщая все вышесказанное, можно сделать следующие вывод, что бухгалтерская отчетность – основной источник информации о деятельности хозяйствующего субъекта. Хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям.

По проведенному изучению бухгалтерской отчетности ООО «Вагинское» можно сделать вывод, что в целом порядок составления отчетности соответствует нормам. Отчетность предоставляется в установленные адреса в установленные сроки.

Недостатком является не проведение при подготовительной работе инвентаризации имущества и обязательств. Для совершенствования составления отчетности и ее предоставления в государственные органы можно предложить следующие мероприятия:

• перед составлением отчетности проводить инвентаризацию имущества и обязательств;

• предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде;

• предлагаем приобрести автоматизированную бухгалтерскую программу 1С: «Бухгалтерия», версии 8.2. Применение автоматизированной программы позволит значительно снизить трудовые и материальные затраты общества и облегчит работу бухгалтерской службе.

Данные мероприятия повысят достоверность отчетности и снизят время на ее предоставление в налоговые органы.

Список использованной литературы

1. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации / А.С. Бакаев. – М.: Бухучет, 2012. – 238 с.

2. Веселова Т.Н. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях. Практическое пособие / Т.Н. Веселова. – М.: Благовест, 2012. – 352 с.

3. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.Л. Вещунова. – М.: Проспект, 2013. – 672 с.

4. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е.Н. Домбровская. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 280 с.

5. Зонова А.В. Бухгалтерский учет и аудит: учебник / А.В. Зонова. – М.: Рид Групп, 2011. – 480 с.

6. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Н.А. Каморджанова. – СПб.: Питер, 2012. – 465 с.

7. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов. – М.: Омега–Л, 2013. – 221 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2013. – 504 с.

9. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: учебник / А.Д. Ларионов. – М.: Проспект, 2010. – 360 с.

10. Лишиленко А.В. Бухгалтерский учет / А.В. Лишиленко. – М.: Центр учебной литературы, 2011. – 736 с.

11. Лунева А.М. Бухгалтерский учет / А.М. Лунева. – М.: Инфра-М, 2012. – 538 с.

12. Морозова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие / Т.В. Морозова. – М.: Синергия, 2012. – 480 с.

13. Натепрова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Т.Я. Натепрова. – М.: Дашков и К, 2013. – 292 с.

14. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебно-практическое пособие / Н.В. Пошерстник. – М.: Проспект, 2011. – 416 с.

15. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 года № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 8 ноября 2010 года).

Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 4 декабря 2012 года).

16. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 24 декабря 2010 года).

17. Соколова Е.С. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Е.С. Соколова. – М.: Евразийский открытый институт, 2012. – 404 с.

18. Соколова Н.А. Бухгалтерская финансовая отчетность: экспресс-курс / Н.А. Соколова. – Спб.: Питер, 2013. – 235 с.

19. Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Я.В. Соколов. – М.: Магистр, 2012. – 479 с.

20. Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28 декабря 2013 года).

21. Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета / В.И. Щербакова. – М.: Форум, 2013. – 588 с.

Приложение 1