Особенности налоговой системы России
В Российской Федерации используется трехуровневая система взимания налогов. Она включает федеральные налоги, налоги субъектов федерации и местные налоги.
К федеральным налогам относят НДС, акцизы, налоги на доходы банков и страховых фирм, на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, налоги на воспроизводство материально-сырьевой базы, за пользование природными ресурсами, частично налог на прибыль фирм, налог на доходы физических лиц, налоги на наследство и дарение, за пользование общенациональным названием.
Всего налоговая система включает приблизительно 200 федеральных налогов. В качестве главных выделяют налог на прибыль, НДС, налог на доходы физических лиц.
Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет. Объектом налогообложения является валовая прибыль. Для расчета налога из валовой прибыли вычитается необлагаемая прибыль или облагаемая в особом порядке (прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции).
Прибыль после изъятия налога образует чистую прибыль предприятия.
Налог на добавленную стоимость введен с 1992 года, так же как и налог на прибыль.
Сначала ставка была 28%, затем 20%, а сейчас снижена до 18%. На сельскохозяйственную продукцию и ряд товаров потребительского назначения – 10%.
Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства. Тем самым при его исчислении исключают повторный счет. При взимании НДС субъект и носитель налогов не совпадают. Налогоплательщики имеют возможность перекладывать его уплату на покупателей продукции. Тем самым, НДС – налог на конечных покупателей продукции.
От уплаты НДС освобождаются услуги в сфере образования, культуры, спорта, городского пассажирского транспорта.
Налог на доходы физических лиц выплачивается физическими лицами при получении ими дохода или в конце года по декларации.
База налога включает в себя заработную плату, дивиденды по акциям, проценты по паевым вкладам, натуральные выплаты.
К налогам субъектов федерации относятся платежи за пользование природными ресурсами, налог на имущество предприятий.
Местные налоги включают налог на имущество физических лиц, на строительство промышленных предприятий, земельный налог, сборы за право на торговлю и т.д.
Сложившаяся налоговая система России не стимулирует экономического роста. Она в большой степени отражает развитие экономики начала 90-х гг., с ее высоким уровнем инфляции.
В России очень велика доля косвенных налогов, особенно НДС.
Введение Налогового Кодекса упрощает систему налогообложения. Систему учета налогов и налоговый аудит планируется приблизить к европейским стандартам. Планируется уменьшить долю косвенных налогов, причем их надо устанавливать так, чтобы поддерживать слабо обеспеченные слои населения и взимать больше с обеспеченных.
Виды фискальной политики. Кривая Лаффера
Под фискальной политикой понимается комплекс правительственных мер по взиманию налогов и расходованию средств государственного бюджета с целью регулирования уровня деловой активности. Фискальная политика включает в себя дискреционную и автоматическую политику.
Дискреционная фискальная политика предполагает сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов в зависимости от фазы делового цикла.
Ее целью является воздействие на изменение реального объема ВНП, уровня занятости, инфляции и экономический рост.
В периоды спада используется стимулирующая дискреционная политика. Она включает рост государственных расходов при одновременном снижении налогов. Такой вариант дискреционной политики в краткосрочном периоде способствует снижению падения ВНП при увеличении бюджетного дефицита и государственного долга.
Автоматическая дискреционная политика включает экономические механизмы, связанные с системой налогообложения и системой социальных выплат, смягчающих реакцию на изменение совокупного спроса.
Теоретически взаимосвязь между уровнем налогов и доходами впервые была исследована Лаффером. На Ох откладываются ставки налогов в процентах, на Оу – доходы бюджета.
Кривая Лаффера описывает взаимосвязь поступления доходов в государственную казну в зависимости от уровня налоговых ставок. Как показывает кривая первоначально с ростом налоговых ставок поступления в бюджет возрастают, однако с какого-то момента (Тi) бюджетные поступления начинают сокращаться. Это обусловлено тем, что предпринимательским фирмам становится не выгодно заниматься производством в реальном секторе экономики. Налоги не дают возможности для расширения производства.
В этом случае более выгодной альтернативой становится или сокращение производства, или перевод капитала за границу, переход в теневую экономику.
Физические лица также начинают утаивать свои доходы. В результате этого с момента Тi налоговые поступления в бюджет начинают снижаться.
В соответствии с кривой Лаффера одному и тому же уровню бюджетных поступлений соответствуют две ставки налогов. Но при этом ставка более низкая (Т1) еще обеспечивает налоговые поступления в бюджет, а Т2 сокращает эти поступления.