Приветствуем Вас на встрече

Оценка активов и обесценение: как протестировать «с нуля»

Участник

Начало 11:00 (МСК)

Наталья Беляева, FCCA, аудитор

1.Товарно-материальные ценности

2.Торговая дебиторская задолженность

3.Финансовые активы

4.Денежные средства

5.Долгосрочные активы

6.События после отчетной даты

Запасы (товары и готовая продукция)

Последующая оценка = чистая цена продажи

(п. 28 МСФО (IAS) 2)

Фактические продажные цены 2022 года

Заключенные на 2022 год договоры и спецификации

Прайс-листы на 2022 год, бюджеты, прогнозы

Прочие факторы

Объем запасов и текущих заказов

Зафиксированные объемы продаж

Запасы (материалы)

Последующая оценка = не выше цены продажи готовой продукции

(п. 32 МСФО (IAS) 2)

Если себестоимость готовой продукции превышает цену продажи

Списание сырья до чистой возможной цены продажи

	Основные	Упаковка	Запасные части
	ингредиенты

Торговая дебиторская задолженность

ОКУ с использование матрицы резервов (п. B5.5.35 МСФО (IFRS) 9)

	Как было	Пересмотр вероятности дефолта
	Стратификация дебиторов по	Страхование? Рассрочка платежа?
	категориям

ОКУ за 12 месяцев или весь	Внутригрупповые долги?
срок исходя из прошлого опыта	Связь с компаниями под санкциями?
	Платежеспособность? Отрасль

Финансовые активы (займы, акции, облигации)

	Учет по	Учет по справедливой	Учет по справедливой
	амортизированной
		стоимости через ПСД	стоимости через ОФР
	стоимости

Оценочный резерв по ОКУ (п. 5.5.1 МСФО (IFRS) 9)

Увеличение	Вероятность
кредитного риска?	дефолта?

Временная стоимость денег?

Финансовые активы

Кредитные и не кредитные финансовые организации

Послабление от ЦБ РФ

Право отражать долговые и
долевые ценные бумаги,	Применять курсы иностранных
приобретенные	валют на 18.02.2022 в целях
с 18.02 по 31.12.2022,	расчета обязательных
по справедливой стоимости на	нормативов
дату приобретения

Финансовые активы

Раскрытие информации

Финансовые активы оцениваемые по СС через ПСД (п. 16А МСФО (IFRS) 9)

	Балансовая	Необходимо
	стоимость не
		раскрыть
	уменьшается
		убыток в
	на сумму
		примечаниях
	резерва

Раскрытие подверженности рискам, связанным с финансовыми инструментами (кредитный, риск ликвидности, прочие)

Анализ чувствительности к каждому виду рыночных рисков

стоимостная оценка

(п. 40 МСФО (IFRS) 7)