Вестник экономического правосудия Российской Федерации № 5/2020
Обзор судебной практики Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль — март 2020 г.1
Обзор подготовили Д.М. Щекин, доцент кафедры финансового права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, управляющий партнер юридической компании «Щекин и партнеры», кандидат юридических наук; Л.И. Машков, ведущий юрист юридической компании «Щекин и партнеры».
Практика Конституционного Суда РФ
УПЛАТА, ВЗЫСКАНИЕ И ВОЗВРАТ НАЛОГОВ
Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 42-О
КС РФ не нашел нарушения Конституции РФ в том, что списание задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015 (Федеральный закон от 28.12.2017 № 436 ФЗ), не распространяется на недоимки, выявленные после указанной даты, даже если они представляют собой неуплаченный налог за периоды до 2015 г.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 45-О
Неприменение с обратной силой нового порядка действия для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости при ее оспаривании (начиная с даты действия оспоренной кадастровой стоимости) не противоречит Конституции РФ.
1В Обзор включаются наиболее интересные выводы КС РФ и ВС РФ, ставшие доступными в соответствующем месяце.
64
Дайджесты
Практика Верховного Суда РФ
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Решение Верховного Суда РФ от 23.01.2020 № АКПИ19-899
Ограничения по применению ускоренной амортизации при использовании способа уменьшаемого остатка, содержащиеся в Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств, признаны недействующими, поскольку они не соответствуют действующему законодательству и приводят к доначислению налога на имущество организаций.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Решение Верховного Суда РФ от 19.02.2020 № АКПИ19-935
Новая норма НК РФ о том, что резиденты территорий опережающего социаль- но-экономического развития свободного порта Владивосток могут применять пониженные коэффициенты страховых взносов только в отношении выплат лицам, занятым на новых рабочих местах, применяется ко всем резидентам, в том числе получившим свой статус до принятия этой нормы.
Практика Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ
УПЛАТА, ВЗЫСКАНИЕ И ВОЗВРАТ НАЛОГОВ
Определение Верховного Суда РФ от 04.02.2020 № 41-КГ19-46
Условием для взыскания с физического лица ущерба, причиненного преступлением, в виде налога, не уплаченного организацией, является отсутствие возможности у организации погасить данную задолженность.
Практика Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Определение Верховного Суда РФ от 28.02.2020 № 309-ЭС19-21200
Если допущенное налогоплательщиком нарушение сводится лишь к неправильному определению периода учета расходов, а возникновение недоимки в охва-
65
Вестник экономического правосудия Российской Федерации № 5/2020
ченных проверкой периодах сопровождается эквивалентной переплатой налога в иных периодах, то это обстоятельство должно учитываться при оценке законности решения налогового органа о доначислении, в том числе как смягчающее ответственность.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Определение Верховного Суда РФ от 04.02.2020 № 308-ЭС19-18258
Если на земельном участке, предназначенном для жилищного строительства, не построены объекты недвижимости, то налоговый орган не может отказать в применении ставки земельного налога, предусмотренной для таких участков, и применить общую ставку налога, поскольку НК РФ для таких случаев прямо преду смотрены иные правовые последствия (применение к ставке повышающего коэффициента).
Определение Верховного Суда РФ от 05.03.2020 № 305-ЭС19-22153
Долевой собственник земельного участка обязан уплачивать земельный налог пропорционально своей доле. Если один из долевых собственников уплатил земельный налог в полном объеме, он вправе требовать от другого долевого собственника возмещения суммы налога по правилам о неосновательном обогащении.
Практика Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ
УПЛАТА, ВЗЫСКАНИЕ И ВОЗВРАТ НАЛОГОВ
Кассационное определение Верховного Суда РФ от 07.02.2020 № 32-КА19-8
При оценке законности взыскания с ИП фиксированных страховых взносов за период его нахождения в местах лишения свободы судам следует учитывать причину, по которой предприниматель не подал заявление о прекращении статуса ИП.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Кассационные определения Верховного Суда РФ от 05.02.2020 № 5-КА19-66, от 19.02.2020 № 5-КА19-54, от 26.02.2020 № 5-КА19-85
Ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривают, что при определении рыночной стоимости объекта недвижи-
66
Дайджесты
мости для целей установления кадастровой стоимости НДС является ценообразующим фактором и увеличивает ее размер.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Кассационное определение Верховного Суда РФ от 18.02.2020 № 18-КА19-68
В случае признания дарения в пользу налогоплательщика недействительным дохода в целях НДФЛ не возникает.
67