83. Понятие налогового планирования

Налоговое планирование – организация деятельность налогоплательщика таким образом, чтобы минимизировать его налоговые обязательства на стабильный период времени без нарушения буквы и духа закона.

84. Уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов – умышленные действия налогоплательщика по минимизации налоговых платежей незаконным способом

85. Обход налогов

Между ними есть пограничная зона – уход от налогов (обход налогов), но в литературе очень размыты рамки, ест много неправильных определений. Уход от налогов должен характеризоваться тем, что это деятельность налогоплательщика, которая не является очевидно законной с точки зрения духа закона. То есть, эта зона, когда есть внешние признаки законности (прямо закон не нарушается), формально все в рамках закона, но есть противоречие духу закона, потому эта деятельность может быть дезавуирована.

86. Правовая характеристика использования пробелов налогового закона для налогового планирования

Этот способ достаточно рискованный, к тому же рассчитан на небольшой период, поскольку законодатель со временем обычно устраняет "пробелы". Кроме того, применение этого способа требует серьезной консультации у юриста. С другой стороны, нельзя забывать и о том, что "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика" (п. 7 ст. 3 НК РФ).

В качестве примера можно привести ситуацию с налогом на доходы, существовавшую до вступления в силу части первой Налогового кодекса РФ. В тот период ответственность за неудержание суммы налога на доходы российским налоговым агентом из доходов иностранного лица не применялась. Соответственно этим "пробелом" активно пользовались многие организации, но он был устранен.

87. Правовая характеристика использования налоговых льгот для налогового планирования

Налоговые льготы позволяют одновременно удерживать от слишком темпов развития отрасли, находящиеся на подъеме, при этом поддерживать те отрасли, которые находятся на спаде. Снижение ставок, прежде всего, налога на прибыль и существование льгот по данному налогу создает для хозяйствующих субъектов возможности более интенсивного развития. Наличие налоговых льгот имеет кумулятивный эффект, так как оказывает влияние не только на участников экономического процесса, но и на государство в целом, гарантируя ему получение стабильных налоговых доходов, обеспечивая снижение безработицы и повышение конкурентоспособности отечественной продукции на мировом рынке.

Налоговые льготы в современных российских условиях стимулируют экономические процессы через налоговую систему и выражаются:

1) в полном освобождении от уплаты налога и (или) сбора;

2) в уменьшении размера подлежащего уплате налога и (или) сбора;

3) в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога и (или) сбора, инвестиционного налогового и налогового кредита, а также в реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафным санкциям.

88. Правовая характеристика использования специальных налоговых режимов для налогового планирования