ekonom_osnovy_SR

использовать часть своих средств на приращение капитала. Например, 2 % от пенсионных страховых взносов, которые предназначены для накопительной части пенсии, инвестируются для приращения средств. Иначе говоря, использование части средств осуществляет на коммерческой основе.

Главой 24 второй части Налогового кодекса РФ предусмотрена замена всех платежей в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ - единым социальным налогом (взносом), предназначенным для мобилизации средств в целях реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Существуют два основных способа финансирования социальной работы. Прямое финансирование, когда денежные средства целевым назначением направляются на финансирование социальной работы.

Косвенное финансирование (уменьшение изъятия денежных средств) осуществляется тремя способами:

-льготное налогообложение (общественных и благотворительных фондов, предприятий, использующих труд инвалидов и т.п.):

-льготное кредитование (на приобретение жилья многодетным и молодым семьям

идр.);

-льготное ценообразование на социально значимые виды товаров и услуг (для ветеранов, детей из малообеспеченных семей и др.).

В прямом финансировании все большее значение приобретает программно-целевое финансирование, способствующее аккумуляции средств для решения первоочередных социальных проблем, недопущения их распыления и неэффективного использования.

Федеральные и региональные целевые социальные программы должны быть направлены прежде всего на обеспечение адресной социальной защиты семей, в которых есть дети, пожилые люди, инвалиды и граждане других социально уязвимых категорий. Государство устанавливает приоритеты очередности принятия и реализации социальных программ с учетом их максимальной пользы для общества и экономической эффективности вкладываемых средств.

В настоящее время в Российской Федерации реализуются несколько целевых программ: «Дети России», «Социальная поддержка инвалидов», «Федеральная миграционная программа» и др.

Формирование системы финансирования и ресурсного обеспечения системы социальной защиты населения предусматривает трехуровневый механизм социальных гарантий при предоставлении денежных выплат:

-первый - дифференцированный, социально гарантированный уровень обеспечения, поддерживаемый государством за счет централизованных Пенсионного фонда и Фонда социального страхования;

-второй - предоставление средств обеспечения сверх государственного уровня за счет государственных децентрализованных (региональных, коллективных) фондов социального обеспечения и территориальных фондов социальной поддержки населения;

-третий - уровень социальных гарантий, который создается негосударственными, профессиональными системами пенсионного обеспечения и социального страхования, где размер денежных выплат зависит только от страхового вклада граждан, накапливаемого за счет взносов предпринимателя или самих работников.

Финансирование муниципального сектора системы социального обслуживания осуществляется за счет средств местных бюджетов и ассигнований, направляемых в муниципальный сектор из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в качестве дотаций на содержание и развитие сети учреждений социального обслуживания, а также на оплату специальных услуг, включенных в федеральный и территориальный перечни гарантированных государством социальных услуг.

Размер дотаций определяется ежегодно при утверждении соответствующих бюджетов Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Дополнительными внебюджетными источниками финансирования мер по социальному обслуживанию граждан пожилого возраста и инвалидов являются:

-средства, поступающие из целевых социальных фондов, в том числе из фондов социальной поддержки населения;

-кредиты банков и средства иных кредиторов;

-доходы от хозяйственной и иной деятельности структурных подразделений системы социальной защиты;

-доходы от ценных бумаг;

-средства, поступившие от граждан пожилого возраста и инвалидов в качестве платы за социальные услуги;

-благотворительные взносы и пожертвования.

Все более важным дополнительным источником финансирования социальной сферы становятся негосударственные фонды. Их средства формируются за счет:

-взносов учредителей благотворительных организаций;

-членских взносов (для благотворительных организаций, основанных на членстве);

-благотворительных пожертвований, предоставляемых гражданами и юридическими лицами в денежной или натуральной форме;

-доходов от внереализационных операций, включая доходы от ценных бумаг;

-поступлений от деятельности по привлечению ресурсов (развлекательных, культурных, спортивных мероприятий, кампаний по сбору благотворительных пожертвований, проведения благотворительных лотерей и аукционов, реализации имущества и пожертвований, поступивших от благотворителей, в соответствии с их пожеланиями и др.);

-доходов от разрешенной законом предпринимательской деятельности;

-поступления от бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов;

-доходов от деятельности хозяйственных обществ, учрежденных благотворительной организацией;

-труда добровольцев;

-иных, не запрещенных законом, источников. Деятельность фондов благотворительных организаций строится

на основе закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Характерно, что в рыночной экономике развитых стран благотворительные организации входят в так называемый «третий сектор» экономики наряду с коммерческим

игосударственным секторами. Его доля в валовом национальном продукте США, например, составляет 4 %. Основные средства благотворительные организации получают не за счет пожертвований (они составляют 3 - 5 % их бюджета), а от государства. Почти половину их бюджета составляет государственное финансирование. Государство финансирует благотворительные организации в основном через систему контрактов. При этом активно привлекаются местные ресурсы, обеспечиваются более экономичное расходование средств и высокая результативность.

В РФ в настоящее время действуют более 500 благотворительных организаций. Большая часть из них занимаются оказанием помощи инвалидам, многодетным и неполным семьям. Эти организации не располагают большим бюджетом, а их деятельность в основном направлена на социальную поддержку, социально-культурные программы.

Система финансирования социальной сферы в период формирования рыночных отношений, претерпевая существенные изменения, имеет многие недостатки и нуждается в решении проблем.

Управление расходованием ограниченных финансовых ресурсов, направляемых на социальную защиту, находится в ведении различных министерств и комитетов и не всегда может быть скоординировано на конечную цель.

Не разработаны научные критерии эффективности расходования выделяемых средств и их зависимости от улучшения социального благополучия населения.

Несовершенна система формирования местных бюджетов на основе самофинансирования и заинтересованности в развитии местного предпринимательства, четкого выделения и разграничения объемов финансовых средств в бюджетах разного уровня.

Законодательно не защищены статьи бюджетов по обеспечению государственных социальных гарантий. Имеют место и другие проблемы.

Таким образом, для развития и успешного функционирования системы социальной защиты необходимо дальнейшее совершенствование принципов и практики ее финансирования.

5.2. Финансовые основы социального обеспечения на современном этапе

Внастоящее время осуществляется формирование новых подходов к формам организации и принципам финансирования социального обеспечения в России как основного направления социальной защиты нетрудоспособного населения.

Финансирование социального обеспечения непосредственно из государственного бюджета, как было ранее, уступило место его финансированию из внебюджетных фондов

ибюджетов местных органов самоуправления при частичном субсидировании их расходов по социальным статьям из централизованных финансовых источников.

Реформа экономических отношений, активное позитивное российское законотворчество в социальной сфере (и, прежде всего, в пенсионных отношениях) привели в начале 90-х гг. XX в. к созданию самостоятельных специализированных (внебюджетных) социальных фондов: Пенсионного фонда РФ; Фонда социального страхования; фондов обязательного медицинского страхования; Государственного фонда занятости. Главная задача создания фондов - обособление денежных средств, предназначенных на социальную сферу.

Воснову формирования финансовых средств этих фондов был положен страховой принцип обязательности уплаты страховых взносов.

Тарифы страховых взносов устанавливались ежегодно, как правило, проводилось дифференцирование в разные фонды и для различных категорий плательщиков.

Суммы страховых взносов поступали непосредственно на счета того или иного социального фонда.

В 2001 г. была введена вторая часть Налогового кодекса РФ (НК РФ), существенно изменившая механизм финансирования социальной сферы. Был ликвидирован Государственный фонд занятости. Остаток средств Государственного фонда занятости был зачислен в государственный бюджет.

Глава 24 НК РФ предусматривает новый вид налога - единый социальный налог. В первоначальной редакции НК РФ указывалось, что единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды (Федеральный и территориальные) обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Однако в более поздней редакции указание на это из текста НК РФ было исключено.

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь (ст. 284 НК РФ).

Налогоплательщиками единого социального налога являются юридические и физические лица (индивидуальные предприниматели, включая частных нотариусов, охранников, детективов; адвокаты; члены крестьянского (фермерского) хозяйства, производящие выплаты физическим лицам по трудовым договорам и гражданскоправовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам).

Для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Ставки единого социального налога (ЕСН) установлены дифференцированно по различным категориям налогоплательщиков.

Сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщикам отдельно в федеральный бюджет и каждый внебюджетный фонд.

Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками-работодателями установлены статьей 243 НК РФ. В частности пунктом 1 рассматриваемой статьи установлено, что сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы, исчисленной в отношении конкретного фонда, так как каждый

государственный внебюджетный фонд является отдельным финансово-кредитным учреждением, и зачеты между бюджетами фондов НК РФ не допускаются.

Согласно Федеральному закону от 16 декабря 2005 г. № 158-ФЗ «О внесении изменения в статью 241 части второй налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2006 г. изменено процентное соотношение ставок единого социального налога, зачисляемых в Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Так, на 0,3 % понижается ставка единого социального налога, зачисляемая в Фонд социального страхования РФ, и на 0,3 % повышается ставка единого социального налога, зачисляемая в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

ЕСН стал распределяться по-новому: с 1 января 2006 г. ставка ЕСН, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, уменьшилась с 3,2 до 2,9 %, а ставка налога, подлежащего зачислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличилась с 0,6 до 1,1%.

До 1991 г. в Российской Федерации не было самостоятельного бюджета пенсионной системы, и средства на выплату пенсий направлялись из государственного бюджета. Пенсионный фонд РФ (ПФР) был создан в связи с принятием Закона РФ от 20 ноября 1990 г. № 340-1 «О государственных пенсиях в Российской Федерации» в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Статьей 8 указанного Закона предусматривалось, что финансирование выплаты пенсий осуществляется Пенсионным фондом РФ за счет страховых взносов работодателей, граждан и ассигнований из федерального бюджета.

Основной нормативный акт, регулирующий деятельность ПФР и его территориальных органов, - Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями от 29

мая 2002 г.).

Правовой статус Пенсионного фонда РФ определяется Положением о Пенсионном фонде РФ, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Средства бюджета ПФР являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

ПФР обеспечивает:

- целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование расходов, предусмотренных Положением;

-организацию работы по изысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

-капитализацию средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

-контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

-организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования», а также организацию и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации;

-разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции ПФР, а также рад других функций.

ПФР может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

Согласно указанному Положению, средства ПФР формируются за счет:

-страховых взносов работодателей и граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, частной практикой (нотариусов, аудиторов, частных детективов, адвокатов), а также и других категорий граждан;

-ассигнований из республиканского бюджета Российской Федерации на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям, социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий; средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;

-добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений.

В связи с осуществлением реформы пенсионного законодательства и принятием ряда новых законов, предусматривающих иные основания и условия пенсионного обеспечения граждан, изменились и функции Пенсионного фонда РФ. С января 2002 г. на

Пенсионный фонд РФ была возложена функция страховщика по обязательному пенсионному страхованию. Согласно ст. 6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Пенсионный фонд РФ (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ.

В январе 2002 г. вступил в силу Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». В соответствии с данным законом трудовые пенсии по старости и по инвалидности состоят из трех частей: базовой, страховой и накопительной (ст. 6 Закона). Финансирование расходов на выплату указанных частей пенсии осуществляется за счет разных источников.

Согласно п. 3 ст. 9 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет средств единого социального налога (взноса), зачисленных в федеральный бюджет, а выплаты страховой и накопительной ее частей - за счет средств бюджета ПФР.

Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определяет организационные и правовые основы формирования финансовой базы для выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Все страхователи обязаны своевременно встать на учет и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР (ст. 11 Закона).

Размеры страхового тарифа на обязательное пенсионное страхование, установленные ст. 22 Закона об обязательном пенсионном страховании, дифференцируются в зависимости от категории страхователя и величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

Финансирование накопительной части трудовой пенсии осуществляется при наличии средств, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

С 1 января 2002 г. денежные средства перечисляются в счет накопительной части трудовой пенсии мужчин 1953 г. р. (и более позднего) и женщин, родившихся в 1957 г. и позже. С 1 января 2005 г. возраст таких будущих пенсионеров изменился: это лица 1967 г. р. и моложе. Если ко времени назначения таким лицам пенсии на их индивидуальных лицевых счетах (в специальной их части) пенсионных накоплений учтено не будет, накопительная часть пенсии не будет установлена.

Сумма страхового тарифа на финансирование накопительной части пенсии определяется либо в процентах (ст. 22 Закона), либо в виде фиксированного платежа (ст.

28Закона).

Всоответствии со ст. 5 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда РФ перед гражданами.

Бюджет ПФР формируется за счет: - страховых взносов; - средств федерального бюджета;

- сумм пеней и иных финансовых санкций; - доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств

обязательного пенсионного страхования; - добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в

качестве страхователей или застрахованных лиц; иных источников, не запрещенных законодательством РФ.

Средства бюджета ПФР направляются на выплату (в соответствии с законодательством РФ и международными договорами) трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти; доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета ПФР; финансовое и материальнотехническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов); иные цели, предусмотренные законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.

От уплаты страховых взносов в ПФР освобождаются:

1)учреждения любых организационно-правовых форм в части выплат в пользу работников - инвалидов всех групп и получающих пенсии по инвалидности согласно законодательству РФ;

2)общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, их региональные и территориальные организации, а также организации (если число инвалидов среди их членов составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %), уставный капитал которых целиком состоит из вкладов отмеченных общественных организаций, и организаций, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные учреждения;

3)индивидуальные предприниматели, в том числе иностранцы и лица без гражданства, проживающие на территории РФ, частные детективы, занимающиеся

частной практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами всех групп и получающие пенсии по инвалидности согласно законодательству РФ.

Произошли определенные изменения деятельности других фондов.

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) как самостоятельное кредитно-финансовое учреждение был образован 1 января 1991 г. в соответствии с постановлением Совета Министров РСФСР и Федерация независимых профсоюзов (ФНПР) от 26 декабря 1990 г. № 600 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР».

Управление Фондом социального страхования было возложено на Совет Федерации независимых профсоюзов РСФСР. Деятельность ФСС регламентировалась Временным положением о Фонде социального страхования РСФСР и Временной инструкцией «О порядке начисления, уплаты и расходования средств ФСС», утвержденными постановлением Президиума Совета ФНПР от 20 мая 1991 г.

Средства Фонда социального страхования были включены в состав объектов, относящихся исключительно к федеральной собственности. Основные задачи фонда:

-обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

-участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования; осуществление мероприятий, обеспечивающих финансовую устойчивость фонда;

-разработка совместно с Министерством труда Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

-организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

-сотрудничество с аналогичными фондами других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

Указом Президента РФ от 28 сентября 1993 г. «О фонде социального страхования Российской Федерации» управление государственным социальным страхованием из ведения Федерации независимых профсоюзов России было передано Правительству