Пансков

Брызгалин А « Налоговые проверки....»

Майбуров «Налоги и налогообложение...»

не ранее 2011 года

Налоги и налогообложение.

Стецюнич

задача:

Сотрудник экономического отдела Иванов П. В. имеет оклад в размере 60 000 руб., является отцом одиночкой 3х несовершеннолетних детей и налоговым резидентом.

В январе месяце получил материальную помощь в размере 30 000 руб.

определите сумму налога на доходы физических лиц, удержанного и перечисленного организацией в отношении сотрудника.

Ответ:

11,6 = сумма вычетов

60-11,6=48,4 зп , то есть НДФЛ = 6,292 руб

4 = выч

30-4=26 НДФЛ = 3,38 руб

9,67 тыс руб НДФЛ

домашнее задание

Налоги

Федеральные, региональные, местные + специальные режимы

2я часть Налогового Кодекса

Роль налогов.

Налог — это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в денежном выражении в форме отчуждения принадлежащих им средств с целью финансирования деятельности государства.

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является условием для совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами либо органами МСУ значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Налоговое право. 3 точки зрения.

1. Отрасль российского права — это совокупность правовых норм, регулирующая общественные отношения в сфере налогообложения (властные, когда власть устанавливает нормы, и правовые отношения, когда граждане используют нормы).

2. Отрасль юридической науки — это группа норм, регулирующих небольшую совокупность видовых родственных отношений.

3. Отдельная учебная дисциплина — которая читается в соответствии с государственным стандартом.

Принципы налогообложения.

Современные принципы налогообложения.

…..

1. Принцип публичности налогообложения.

2. Принцип экономической обоснованности налогообложения.

Законодательно закреплены принципы:

1. установление налогов и сборов в должной правовой процедуре

2. презумпция толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых противоречий налогового законодательства

3. единство экономического пространства РФ и налоговой политики

Виды налогов и налоговая система.

В РФ действует 3уровневая налоговая система.

1. Федеральные налоги и сборы

Установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (налог на прибыль, НДФЛ)

2. Региональные налоги (транспортный налог, на игорный бизнес и налог на имущество организаций)

Установлены налоговым кодексом, но законодательными актами региональных органов власти могут изменяться отдельные элементы налогообложения (разные сроки уплаты, разные ставки, разные льготы)

3. Местные налоги и сборы. (земельный налог и налог на имущество физ лиц)

Предусмотрены НК и нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

Специальные налоговые режимы.

Устанавливаются НК и могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения.

• Упрощенная система налогообложения

• единый налог на вмененный доход (до 18 года)

• налогообложение

…..........

налог считается установленным лишь в том случае, когда законодательно определены элементы налогообложения.

Элементы:

1. налогоплательщики

2. налоговая база

3. налоговая ставка (ставки)

4. льготы (вычеты)

5. сроки уплаты

6. налоговый период

7. отчетный период

8. налоговая отчетность

Классификация налогов.

Уровень установления.

• Федеральный

• региональные

• местные

Метод взимания

• прямые — входят в стоимость (в затраты предприятия)

• косвенные — 2 шт — взимаются на каждом участке их движения — НДС и Акцизы

Использование налогов

• общие — на любые траты бюджета (акцизы, ндс, и пр)

• специальные — имеют цели (транспортный налог, сбор за пользование природными благами, налог на добычу полезных ископаемых)

Субъекты налогообложения.

• Налоги юридических лиц

• Налоги физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физлиц)

• Смешанные налоги (транспортный налог, земельный налог)

Специальные налоговые налоговые режимы

• ОСМ

• ЕНВД

• ЕСХН

• патентная система

• соглашение о разделе продукции

Теории налогообложения.

Частные теории.

1. Теория соотношения прямого и косвенного обложения

2. Теория единого налога

3. Теория пропорционального налогообложения

4. Теория прогрессивного налогообложения

5. Теория переложения налогов

Общие теории.

1. Теория обмена

2. Теория наслаждения

3. Классическая теория

4. Теория жертвы

5. и тд.

Налоговая политика.

Это система целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.

Участники — объект (налогообложение) и субъект (государств).

Это косвенный метод государственного регулирования.