Налоговое обязательство.

НО возникает у налогоплательщика с момента его государственной регистрации, а также с момента возникновения установленных налоговым законодательством обязательств, предусматривающих уплату налогов и сборов.

Обязанность по уплате налогов прекращается с уплатой налога и сбора, с возникновением обстоятельств, с которым законодательство связывает прекращение обязательств по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок. Несвоевременная уплата налога рассматривается как использование налогоплательщиком бюджетных средств.

Налогоплательщик имеет право исполнить налоговые обязательства досрочно.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. В случае неисполнения налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога (сбора). Срок исковой давности 3 года.

Взыскание налога в случае неуплаты может осуществляться в принудительном порядке за счет взыскания денежных средств на счетах налогоплательщиков в банках или взыскания имущества (с юр лиц — в бесспорном порядке, с физ — только в судебном).

Если есть основания полагать, что имущество, с помощью которого будет погашаться задолженность, может быть сокрыто, уничтожено или вывезено, проводися арест этого имущства, то есть ограничение права собственности в отношении этого имущества.(для юр лиц — с санкций прокурора, для физ лиц — по решению суда). Арест может быть полный или частичный.

Изменение сроков уплаты налогов с сборов.

Срок уплаты не может быть изменен в случаях:

1. возбуждение уголовного дела

2. рассмотрение дела о налоговом правонарушении, связанного с несоблюдением налогового законодательства.

3. Наличие оснований полагать, что лицо может воспользоваться этим для сокрытия денежной средств или собирается покинуть граници России.

Виды изменения срока уплаты:

1. Отсрочка, рассрочка — дается сроком до 1 года при наличии оснований

   1. Причинение ущерба в результате стихийного бедствия

   2. Задержка финансирования из бюджета (при наличии госзаказа)

   3. Угроза банкротства в результате единовременной уплаты налога

   4. Если имущественное положение физического лица исключает единовременную уплату налога

   5. Если производство или реализация носят сезонный характер (по перечню правительства РФ)

Если отсрочка предоставлена в результате стихийного бедствия или задержки финансирования из бюджета, проценты на сумму задолженности не начисляются. В иных случаях начисляются проценты (½ годовой ставки рефинансирования).

2. Налоговый кредит — от 1 до 5 лет, позволяет в течении определенного срок уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

   1. Проведение НИОКР (30% от приобретаемого целевого оборудования)

   2. Осуществление внедренческой или инновационной деятельности (по согласованию)

   3. Выполнение заказа по социально-экономическому развитию региона, оказание особо важных услуг населению (по перечню правительства)

   4. Выполнение государственного оборонного заказа

Суммы, на которые уменьшаются налоговые платежи, не могут превышать 50% суммы налога. Проценты по инвестиционному кредиту должны быть не менее ½, но не более ¾ ставки рефинансирования. (???)

Обеспечение (?)

1. Залог имущества

На основании договора залога между налоговым органом или залогодателем предусматривается исполнение налоговых обязательств за счет стоимости заложенного имущества.

2. Поручительство

Оформляется договором между налоговым органом и поручителем (юр или физ лица). Согласно договору поручитель исполняет налоговые обязательства залога налогоплательщика в случае их невыполнения.

3. Пеня

Сумма, выраженная в денежном эквиваленте, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты налога или сбора. Ставка 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Пеня на пеню не начисляется, на штрафы.

Излишне уплаченная сумма

1. по решению органа — погашаются недоимки по другим налогам

2. по решению налогоплательщика (после погашения недоимки)

• зачет налога

  • в рамках одного бюджета

  • без уплаты процентов

  • в счет уплаты недоимки, пеней, исполнения обязанностей по уплате налогов

• возврат налога

  • в случае наличия недоимки вначале погашается недоимка

  • уплачиваются проценты в случае нарушения сроков возврата