Федеральное агентство по образованию

Архангельский государственный технический университет

Институт экономики, финансов и бизнеса

Налоговый учёт

Методические указания

и задания к контрольной работе

Архангельск

2010

Рассмотрены и рекомендованы к изданию методической комиссией

Института экономики, финансов и бизнеса

Архангельского государственного технического университета

26 Февраля 2010 года

Составитель

А.И. Горкин, ст. преп. кафедры бухгалтерского учёта, к.с-х.н.

Рецензент

В.И. Конков, доц. кафедры бухгалтерского учёта, к.э.н.

ББК 65.052.9(2)

УДК 657(075.4)

Горкин А.И. Налоговый учёт: метод. указания и задания к контрольной работе / А.И. Горкин – Архангельск: Арханг. гос. техн. ун-т, 2009.- 33 с.

Подготовлены на кафедре бухгалтерского учёта Института экономики, финансов и бизнеса Архангельского государственного технического университета

Приводятся требования рабочей программы по учебной дисциплине «Налоговый учёт», даётся задание для выполнения контрольной работы, указания по её выполнению. Излагаемый материал дополнен кратким перечнем вопросов, рассматриваемых на лекциях, вопросами для подготовки к зачёту, списком рекомендуемой литературы.

Предназначены для студентов Института экономики, финансов и бизнеса специальности 080109.65 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» очно-заочной и заочной форм обучения.

Табл. 3. Библиогр. 7 назв.

Печатается в авторской редакции.

© Архангельский государственный

технический университет, 2010

© Горкин А.И., 2010

Оглавление

	Введение	4
1	Требования рабочей программы	5
1.1	Цель и задачи налогового учёта	5
1.2	Распределение часов по видам занятий	6
1.3	Обязательный минимум содержания дисциплины	7
1.4	Краткий перечень вопросов, рассматриваемых на лекциях	8
2	Вопросы для подготовки к зачёту	11
3	Список рекомендуемых источников	13
4	Требования к оформлению контрольной работы	13
5	Состав контрольного задания	14
5.1	Общие положения	14
5.2	Характеристика предприятия	15
5.3	Задание для выполнения контрольной работы	15
5.3.1	Содержание задания	15
5.3.2	Сведения о расходах и доходах за отчётный период	16
5.4	Методические указания по выполнению задания	28
	Список используемых источников	31
	Приложения	32

Введение

Начиная с 1 января 2002 года организации – плательщики налога на прибыль помимо бухгалтерского учёта обязаны вести налоговый учёт. Такое требование к налогоплательщикам закреплено в статье 313 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Налоговый учёт – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных учётных документов, сформированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим кодексом.

Несмотря на то, что налоговый учёт отражает те же хозяйственные операции и ведётся на основании тех же первичных учётных документов, что и бухгалтерский учёт, формирование прибыли в бухгалтерском и налоговом учёте происходит по-разному. Это связано с тем, что порядок ведения бухгалтерского учёта регламентируется законодательством РФ по бухгалтерскому учёту, в частности:

Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;

Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ (утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н;

Положениями по бухгалтерскому учёту;

Другими нормативными актами и методическими рекомендациями Минфина РФ.

Порядок ведения налогового учёта регламентируется налоговым законодательством, в частности главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Учёт доходов и расходов организации для целей налогообложения сопровождается составлением Налоговой декларации по налогу на прибыль. Заполнение данной формы отчётности, а также отражение различий по доходам и расходам организации для целей бухгалтерского и налогового учёта, являются основополагающими вопросами при составлении заданий данных методических указаний.

1. Требования рабочей программы

1.1 Цель и задачи налогового учёта

Цель налогового учёта заключается в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными доходами и произведёнными расходами, признаваемыми для целей налогообложения.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов в порядке, установленном НК РФ.

На основе первичных документов производится обобщение информации. Именно на этом этапе проявляются различия в системах бухгалтерского и налогового учёта, поскольку принципы обобщения информации в них не совпадают.

Задачами налогового учёта является раскрытие следующей информации:

- о суммах доходов и расходов в текущем отчётном (налоговом) периоде;

- о доле расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчётном (налоговом) периоде;

- о сумме расходов будущих периодов, подлежащих отнесению на расходы в следующих отчётных (налоговых) периодах;

- о создаваемых резервах;

- о сумме задолженности по расчётам с бюджетом по налогу.

Таким образом, объектами налогового учёта являются доходы и расходы организации, учитываемые для целей налогообложения. Путём сопоставления доходов и расходов организации определяется её прибыль (или убыток). Согласно ст. 247 НК РФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. Расходы для целей налогообложения подразделяются на расходы, учитываемые в текущем и будущих отчётных периодах.

1.2 Распределение часов по видам занятий

Очная форма обучения

Общее количество часов – 150

Виды занятий	Количество часов по семестрам
	8 семестр
Аудиторные занятия, всего в том числе: - лекции; - практические работы	68 34 34
Самостоятельная работа, всего в том числе: - подготовка к занятиям	82 82
Итоговый контроль:	зачёт

Заочная форма обучения

Общее количество часов – 150

Виды занятий	Количество часов по семестрам
	4 г., 5 сем.	З/Ф
1	2	3
Аудиторные занятия, всего В том числе - лекции; - практические	20 12 8	18 10 8
Самостоятельная работа, всего в том числе: - контрольная работа - подготовка к занятиям	130 10 120	132 10 122
Итоговый контроль:	зачёт	зачёт

Очно-заочная форма обучения

Общее количество часов – 150

Виды занятий	Количество часов по семестрам
	4 года, 5 семестр
1	2
Аудиторные занятия, всего в том числе: - лекции; - практические	20 12 8
Самостоятельная работа, всего в том числе: - контрольная работа - подготовка к занятиям	130 10 120
Итоговый контроль:	зачёт

1.3 Обязательный минимум содержания дисциплины

Обязательный минимум включает в себя знания основных принципов налогообложения прибыли (плательщики налога, объект налогообложения и налоговая база, методы признания доходов и расходов), задачи налогового учёта, различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учёта, модели и регистры налогового учёта.

В целях отражения в бухгалтерском учёте различий налога на бухгалтерскую прибыль от налога на налогооблагаемую прибыль, изучаются вопросы возникновения постоянных и временных разниц, определения постоянных налоговых обязательств (ПНО), отложенных налоговых обязательств (ОНО) и отложенных налоговых активов (ОНА).

Необходимо также рассматривать вопросы налогового учёта доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и внереализационных доходов, а также налогового учёта расходов, связанных с производством и реализацией и внереализационных расходов.

В целях изучения дисциплины рассматривается составление учётной политики организации для целей налогообложения.