1.3 Анализ деятельности ип Кузнецова с.А.

Основной целью анализа деятельности предпринимателя является получение наиболее информативных показателей, которые позволяют дать объективную и точную картину состояния дел.

Для проведения анализа использована книга учета доходов и расходов за 2010-2012 гг.

На основании книги учета доходов и расходов составлены таблицы в виде баланса и отчета о прибылях и убытках в приложениях Б, В [7].

В состав активов ИП Кузнецова С.А. входят только оборотные активы, внеоборотные активы отсутствуют.

Оборотные активы отражают величину материальных оборотных средств: запасов, величину дебиторской задолженности и прочих оборотных активов, товаров отгруженных, денежных средств на счетах и в кассе, средства в расчетах с другими предприятиями и организациями [8].

Для выявления причин увеличения оборотных активов в таблице 2 проведен анализ структуры оборотных активов.

Таблица 2 − Состав и структура оборотных активов на конец года

Показатель	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Базисный темп динамики, % к 2010 году	Отклонение за 2 года тыс.руб.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Запасы	9552	37	14416	43	13577	38	142	+ 4025
Дебиторская задолженность	13323	51	18567	55	21003	59	158	+ 7680
Денежные средства	3138	12	760	2	971	3	31	- 2167
Всего	26013	100	33743	100	35551	100	137	+ 9538

На конец 2012 г. оборотные активы составили 35551 тыс. руб., по сравнению с 2010 г. сумма активов возросла на 9538 тыс. руб. (35551-26013) или на 37 %.

Величина оборотных активов ИП Кузнецова С.А. на конец 2012 г. составила 35551 тыс. руб. За 2 года оборотные активы увеличились на 9538 тыс. руб. или на 37 %. Это обусловлено увеличением запасов на 4025 тыс. руб. в связи с повышением цен на закупаемые продукты, так и увеличения закупок в декабре 2012 г.

Заполнение складских помещений продуктами на конец года обусловлено с большим перерывом между рабочими днями во время новогодних каникул. В связи с этим на протяжении двух последних лет было принято решение увеличить объем запасов на конец года для бесперебойной торговли розничным покупателям, столовым, ресторанам и районам.

Дебиторская задолженность составила 21003 тыс. руб. Значительный рост дебиторской задолженности за 2 года на 7680 тыс. руб. связан с принятием решения предпринимателем в активном использовании стратегии товарных ссуд направленных на привлечение покупателей. Это и продление сроков оплаты местным покупателям с 7 до 14 календарных дней, а покупателям с районов и по области до 30 календарных дней, расширения объема продаж, а так же избавления от залежалых низколиквидных запасов, но данное увеличение отрицательно влияет на финансовое состояние с точки зрения увеличения просроченной дебиторской задолженности.

Необходимо тщательно анализировать потребность в тех или иных покупателях, потому как по истечении периода между отпуском товара и его оплатой, благодаря уровню инфляции, совершаемые сделки оказываются не рентабельными и влияют на финансовое состояние ИП Кузнецова С.А.

Доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов преобладает и составляет 58 %.

Величина денежных средств на конец 2012 г. составила 971 тыс. руб., по сравнению с 2010 г. снижение на 2167 тыс. руб. Данное изменение связано с увеличением товарных запасов и отсрочкой платежей.

Вся оптовая торговля ИП Кузнецова С.А., на протяжении уже нескольких лет складывается на предоставлении товарных кредитов районам Крайнего севера, организациям потребкооперации, организациям, связанным снабжением продуктами питания морских судов и поэтому возникает постоянное увеличение дебиторской задолженности.

Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Стабильность предпринимательской деятельности во многом зависит от деловой активности.

За 2012 г. деловая активность характеризуется значениями коэффициентов, приведенными в таблице 3.

Таблица 3 - Расчет показателей деловой активности ИП Кузнецов С.А. на конец года

Показатель	2011 г.	2012 г.
1 Выручка от продажи, тыс. руб.	208464	206148
2 Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	189322	184327
3 Активы, тыс. руб.	33743	35551
4 Дебиторская задолженность, тыс. руб.	18567	21003
5 Кредиторская задолженность, тыс. руб.	17188	18895
6 Период оборота дебиторской задолженности, дней (360 · стр.4/стр.1)	32	37
7 Период оборота кредиторской задолженности, дней (360 · стр.5/стр.2)	33	37

За 2012 г. среднее число дней между продажей товаров и поступлением денег за эти товары от покупателей составило 37 дней, что выше, чем в 2011 г. Это говорит об ухудшении положения, так как большая часть ресурсов отвлекается из оборота.

За 2012 г. среднее число дней между покупкой товаров и их оплатой составило так же 37 дней, что больше, чем в 2011 г. на 4 дня. Данное соотношение периода оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности показывает, на момент проведения анализа, на отсутствие технической неплатежеспособности.

Для более тщательного изучения причин замедления оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности проведен детальный анализ по группам покупателей и поставщиков с динамикой за 2 последних года. В таблице 4 представлен состав и структура дебиторской задолженности.

Таблица 4 – Состав и структура дебиторской задолженности ИП Кузнецова С.А.

Показатель	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Базисный темп динамики, % к 2010 году
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1 Доставка школы, детсады, больницы	2296	17,23	3294	17,74	4450	16,43	194
2 Доставка бары, столовые, рестораны	2381	17,87	3048	16,42	4005	14,31	168
3 Реализация область, районы	7024	52,72	8948	48,19	10819	51,51	154
4 Прочие дебиторы	1622	12,18	3277	17,65	1729	17,75	107
Итого дебиторская Задолженность	13323	100	18567	100	21003	100	158

На конец 2012 г. дебиторская задолженность составила 21003 тыс. руб.

В целом в 2012 г. в сравнении с 2010 г. дебиторская задолженность увеличилась на 58 %.

На увеличение периода оборота дебиторской задолженности до 37 дней в 2012 г. повлиял рост остатков за неоплаченный товар, как в целом так и в структуре по отдельным группам покупателей.

Наибольший темп динамики дебиторской задолженности к 2010 г. в 2012 г. составили школы, детские сады и больницы 94 %, а так же бары, столовые и рестораны 68 %. Их рост связан с введением в систему закупок котировочных заявок и тендеров, которые составляются на квартал и оплата за поставленную продукцию зачастую проходит по истечении этого периода. Платежеспособность ресторанов, баров и столовых на протяжении анализируемого периода снижается, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предпринимателя. В настоящее время данные учреждения в массовом масштабе заполнили город Архангельск, и каждый друг для друга является конкурентом по ценам, качеству обслуживания, месторасположению и поэтому зачастую возникают трудности в своевременной оплате за доставленный товар и ИП Кузнецов С.А. идет на встречу, в целях поддержания партнерских отношений.

Рост дебиторской задолженности на 54 % по организациям районов и области обусловлен снижением платежеспособности населения, задержкой заработной платы, увеличением задолженности по потребительским кредитам, потерей работы во многих леспромхозах, бюджетных учреждениях, увеличением роста коммунальных платежей.

Как и другие предприниматели ИП Кузнецов С.А. не застрахован от таких покупателей, как их называют - «однодневки», которые, заключая договора и забирая товар на реализацию, по истечении некоторого времени исчезают, не оплатив. В основном из таких покупателей складывается динамика увеличения на 7 % прочей дебиторской задолженности.

Изменение кредиторской задолженности за 2 последних года представлено в таблице 5.

Таблица 5 – Состав и структура кредиторской задолженности ИП Кузнецова С.А.

Показатель	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Базисный темп динамики, % к 2010 году
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1 Поставщики Архангельск	6918	54,37	7175	41,74	9537	34,60	138
2 Поставщики СПб, Москва	5220	41,03	7490	43,58	8825	44,59	169
3 Прочие кредиторы	585	4,60	2523	14,68	533	20,81	91
Итого кредиторская задолженность	12723	100	17188	100	18895	100	149

Кредиторская задолженность в 2012 г. с динамикой в 49 % к 2010 г. также отрицательно повлияла на финансовое положение предпринимателя.

Из-за недостаточного и несвоевременного поступления денежных средств от покупателей за доставленный товар возникает просроченная кредиторская задолженность перед поставщиками, что влечет за собой такие трудности как: изменение сроков поставки, изменение сроков оплаты, изменение цены на закупаемый товар, настороженность и нежелание сотрудничать, натянутые взаимоотношения, отвлечение денежных средств на закупку товара за который оплата наступит через 2 или 4 недели.

Основная масса товара, реализуемая ИП Кузнецовым С.А., закупается в других областях, непосредственно от производителей и дилеров, является основой всей его предпринимательской деятельности, и только данные взаимоотношения приносят доход.

В ходе анализа структуры кредиторской задолженности в 2012 г. увеличение вовремя не оплаченного закупленного товара на 69 % в сравнении с 2010 г. значительно сказывается на его финансовом состоянии и возможности конкурировать на Архангельском рынке продукции.

Многие поставщики Санкт - Петербурга с самых истоков сотрудничают с ИП Кузнецовым С.А., и на основе взаимного доверия отдают продукцию без предоплаты со сроками реализации и оплаты выгодными для предпринимателя.

Но время идет и фирмы меняются вместе с их владельцами, становится сложнее сотрудничать с поставщиками и без предварительной оплаты закупать товар, следовательно, изымаются денежные средства из оборота, необходимые на уплату срочных платежей.

Динамика увеличения кредиторской задолженности поставщикам Архангельска в 2012 г. на 38 % в сравнении с 2010 г. связана с ростом товарообменных операций на взаимовыгодной основе для обеих сторон, в основном закупается тот товар, который необходим срочно для отгрузки конкретному покупателю.

Отрицательным моментом в товарообменных операциях является минимальный получаемый доход в результате сделок. Данные сделки основаны на перевалке товара от местного поставщика до ИП Кузнецова С.А., силами предпринимателя или доставкой, в результате наценка на такой товар сравнительно не высока, как бы она была при доставке от производителя. Так же и с товаром, закупаемым из Санкт-Петербурга или Москвы наценку при товарообмене на уровне оптовой сделать практически невозможно.

В силу тех обстоятельств, что сегодня фирма может «исчезнуть» не оплатив за товар, политика предпринимателя основывается на остатке долга перед данными поставщиками.

Объем прочей кредиторской задолженности за 2 последних года снизился на 9 % и составил 533 тыс. руб., к ней относятся мелкие оптовые фирмы, предприниматели, закрывшие свою деятельность, начисленная заработная плата, налоги.

На фоне роста кредиторской задолженности перед поставщиками у предпринимателя абсолютно отсутствует задолженность по уплате налогов и штрафов. Все начисленные налоговые обязательства своевременно и в полном объеме оплачиваются, производится сверка расчетов с налоговыми органами, пенсионным фондом и фондом социального страхования.

В связи со спецификой деятельности большая часть финансовых средств ИП Кузнецова С.А. аккумулирована в товарных запасах, поэтому эффективное управление товарными запасами является приоритетной задачей.

Основой стабильного положения и залогом выживания является его финансовая устойчивость.

Для анализа состояния оборотных средств рассчитаны и представлены финансовые коэффициенты в таблице 6.

Таблица 6 − Анализ состояния оборотных средств на конец года

Показатель	Нормативное значение	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1 Текущие активы, тыс. руб.	Х	26013	33743	35551
2 Запасы, тыс. руб.	Х	9552	14416	13577
3 Собственные оборотные средства, тыс. руб.	Х	6500	6500	6500
4 Нормальные источники формирования запасов, тыс. руб.	Х	20498	27212	27697
5 Коэффициент обеспеченности собственными средствами (стр.3/стр.1)	0,1…0,5	0,25	0,19	0,18
6 Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами (стр.3/стр.2)	0,5… 0,8	0,68	0,45	0,48
7 Коэффициент покрытия запасов нормальными источниками их формирования (стр.4/стр.2)	≥ 1	2,15	1,89	2,04

На конец 2012 г. 18 % оборотных активов создано за счет собственных источников.

Структура баланса удовлетворительная, так как это больше нормативного значения 10 %, наличие собственных средств в обороте является необходимым для финансовой устойчивости. В сравнении с 2010 г. значение показателя снизилось. Но в целом финансовое состояние удовлетворительное, есть возможности в проведении независимой финансовой политики.

На конец 2012 г. 48 % запасов сформированы за счет собственных источников. За 2 года наблюдается тенденция снижения показателя. Данное снижение связано с увеличением запасов в структуре баланса на конец 2012 г. и неизменно постоянной на протяжении анализируемого периода суммы собственных средств.

На конец 2012 г. запасы полностью сформированы за счет нормальных источников формирования запасов. По сравнению с 2011 г. значение коэффициента увеличилось остаток запасов снизился при увеличении суммы текущих активов.

В целом на конец 2012 г. ИП Кузнецов С.А. имеет нормальную устойчивость финансового состояния, так как запасы (13577 тыс. руб.) больше собственных оборотных средств (6500 тыс. руб.), но меньше нормальных источников формирования запасов (27697 тыс. руб.).

Основная цель образования товарных запасов в оптовой торговле заключается в обслуживании потребителей (в том числе и предприятий розничной торговли), а в предприятиях розничной торговли они необходимы для формирования широкого и устойчивого ассортимента для удовлетворения покупательского спроса.

Размер товарных запасов в значительной мере определяется объемом и структурой товарооборота торговой организации или предприятия. Поэтому одна из важных задач ИП Кузнецова С.А. поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов.

Для выявления периода оборачиваемости товара и изменения товарооборота в целом за период с 2010 г. по 2012 г. проведен анализ оборачиваемости в целом и динамика изменения в ассортименте по группам товаров в таблице 7.

Таблица 7 – Оборачиваемость товарных запасов ИП Кузнецова С.А.

Показатель	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Базисный темп динамики, % к 2010 году
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Колбаса, деликатесы	26237	10,44	25082	9,77	21577	8,81	82
Мясные продукты	37880	15,08	36933	14,38	38846	15,86	103
Птица	26014	10,35	24384	9,49	26473	10,81	102
Кондитерские изделия	6871	2,73	6411	2,50	7116	2,91	104
Крупа, макароны, сахар	27466	10,93	32881	12,80	27310	11,15	99
Масла	45338	18,04	47468	18,48	43033	17,57	95
Консервация	29873	11,89	33810	13,16	32203	13,15	108
Полуфабрикаты	25972	10,34	25915	10,09	26892	10,98	104
Сыры	9329	3,71	7772	3,03	6926	2,83	74
Яйцо	4559	1,81	5439	2,12	5654	2,31	124
Чай, кофе, напитки	6032	2,40	6351	2,47	5724	2,34	95
Прочая продукция	5695	2,28	4397	1,71	3123	1,28	55
1 Товарооборот	251266	100	256843	100	244877	100	97
2 Остаток товара на начало года	7126	х	10900	х	11087	х	Х
3 Коэффициент оборчиваемости (стр.1/стр.2)	35	х	24	х	22	х	х
4 Оборачиваемость в днях (365дн./стр.3)	10	х	15	х	17	х	Х

Товарооборот за 2012 г. составил 244877 тыс. руб., в сравнении с 2010 г. где товарооборот составлял 251266 тыс. руб. снижение объема продаж составило в целом 6389 тыс. руб. (251266-244877) или на 3 %, в том числе наибольший спад продаж отмечается по товарным группам:

– «Сыры» на 2403 тыс. руб. или на 26 %;

– «Колбаса, деликатесы» на 4660 тыс. руб. или на 18%;

– «Масла» на 2305 тыс. руб.;

– «Чай, кофе, напитки» на 308 тыс. руб. или по 5 % соответственно;

– «Крупа, макароны, сахар» на 1 %.

Данное снижение связано с одновременным спадом закупок по вышеперечисленным товарным группам из-за роста конкуренции на оптовом рынке, повышением цен и ухудшением покупательской способности.

Одновременно со снижением объема продаж в целом за 2012 г. в сравнении с 2010 г. произошло увеличение реализации по товарным группам:

– «Яйцо» на 1095 тыс. руб. или на 24 %;

– «Консервация» на 2330 тыс. руб. или на 8 %;

– «Кондитерские изделия» на 245 тыс. руб. и «Полуфабрикаты» на 920 тыс. руб. или на 4 % соответственно;

– «Мясные продукты» на 966 тыс. руб. или на 3 %;

– «Птица» на 459 тыс. руб. или на 2 %.

Коэффициент оборачиваемости за 2012 г. составил 22 раза в сравнении с 2010 г. где значение 35 раз. Данное изменение свидетельствует о замедлении оборачиваемости товара, если в 2010 г. товар обернулся 35 раз, то за 2012 г. всего 22 раза.

Так же рассчитанная оборачиваемость в днях за 2012 г. равная 17 дням необходимым для реализации купленного товара в сравнении с 2010 г., где необходимо было 10 дней для реализации товара, свидетельствует о замедлении оборачиваемости в целом по всему ассортименту, имеющемуся в складских помещениях предпринимателя.

Для оптовой торговли коэффициенты оборачиваемости товаров не должны быть высокими, потому как это влияет на ухудшение финансового состояния предпринимательской деятельности и занимаемой позиции на рынке продаж.

Замедление оборачиваемости товаров означает, что у предпринимателя накапливаются товары, не пользующиеся покупательским спросом и, как следствие, истекшие сроки на продукты и связанные сними сложности по возвратам от покупателя некачественного товара, вложение денег в не рентабельный товар, потеря покупателя и претензии со стороны поставщиков за несвоевременную оплату товара.

Динамика товарооборота за 2 последних года представлена на рисунке 1.

- колбаса, деликатесы; - мясные продукты; - птица; - крупа, макароны, сахар;

- масла; - консервация; - полуфабрикаты; - прочая продукция

Рисунок 1 - Оптовый товарооборот ИП Кузнецова С.А.

Как видно из ассортимента товара наибольшие увеличения произошли по группам более пользующимся спросом у покупателей, а так же являющимся приоритетными для предпринимателя.

Так в структуре товарооборота на протяжении 2 лет преобладает товарная группа «Масла» в 2010 г.-18 %; в 2011 г.- 18,5 %; в 2012 г.- 17,6 %.

Данная товарная группа включает в себя масла животного происхождения закупаемые в г. Санкт- Петербурге, Москве, в Архангельской области и реализуемые в основном в детские дошкольные, школьные учреждения на основе тендеров, котировок где очень строго отслеживаются все документы сопровождающие данную продукцию, а так же масла растительные, подсолнечные, спреды; «Мясные продукты» в 2010 г.- 15,1 %; в 2011 г.- 14,4 %; в 2012 г.- 15,9 %.

Рост реализации мясных продуктов за 2 года на 0,8 % положителен для предпринимателя в качестве крупного поставщика мясной продукции в районы Архангельской области.

Товарная группа «Консервация» в 2010 г.- 11,9 %; в 2011 г.- 13 %; в 2012 г.- 13,2 %. Увеличение продажи по данной товарной группе произошло с заключением договоров поставки на прямую с производителями и возможностью снизить цены на всю консервацию.

Товарная группа «Крупа, макароны, сахар» составляет в 2010 г.- 10,9 %; в 2011 г.- 12,8 %; в 2012 г.- 11,15 %.

В 2012 г. небольшие перебои с железнодорожными доставками повлияли на снижение продаж по крупам, макаронам и сахару, по сравнению с 2011 г. уменьшение составило 1,7 %.

По товарной группе «Полуфабрикаты» в 2010 г.- 10,3 %; в 2011 г.- 10,1 %; в 2012 г.- 11 % наблюдается постепенное увеличение реализации.

Наибольшим спросом данная продукция пользуется во время дачного сезона, потому как полуфабрикат быстрее можно приготовить без лишних затрат времени, которого у дачников обычно не хватает.

Товарная группа «Колбаса, деликатесы» в 2010 г.- 10,4 %; в 2011 г.- 9,8 %; в 2012 г.- 8,8 % имеет постепенное снижение на что влияет насыщенность Архангельского рынка данной продукцией и появлением все новых и новых производителей с своими ценами, сортами и качеством.

Товарная группа «Птица» в 2010 г.- 10,4 %; в 2011 г.- 9,5 %; в 2012 г.- 10,8 % всегда пользовалась спросом у покупателя и представлена такими производителями, как «Приосколье», «Цыплята бройлер Гавриловские курчата», «Цыплята Ярославский бройлер», «Цыплята Петрозаводск», «Цыплята бройлер Ясные зори», «Цыплята бройлер Беларусь», «Цыплята бройлер Череповец», «Цыплята бройлер Павловская курочка», «Цыплята бройлер Ржев», «Цыплята бройлер Васильевка» так и производителей Архангельской области: «Цыплята бройлер Вельск». Необходимость в наличии данной продукции нескольких производителей продиктована спросом покупателя и уровнем закупочных цен.

«Прочая продукция» в 2010 г.- 12,9 %; в 2011 г.- 11,8 %; в 2012 г.- 11,7 %.

Снижение в целом товарооборота за 2012 г. на 6 389 тыс. руб. в сравнении с 2010 г. не является значительным в деятельности ИП Кузнецова С.А., на уровень продаж влияет ряд факторов: цены предлагаемые поставщиками не всегда выгодны для получения прибыли, низкая платежеспособность покупателей заставляет отказываться от дальнейшего сотрудничества, сезонность продаж и изменение спроса покупателей приводит к замедлению оборачиваемости товаров и применению систем скидок.

Все эти и другие незначительные факторы в совокупности влияют на снижение деловой активности предпринимателя, поэтому в целях удержания деятельности «на плаву», возможно снижение товарооборота, путем отказа от сомнительных сделок, которые в дальнейшем приводят к потере денежных средств, вложенных в закупку и доставку товара.

Эффективность предпринимательской деятельности оценивается показателями рентабельности, которые наиболее полно характеризуют окончательные результаты хозяйственной деятельности [9].

Наиболее обобщенную оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности дает система коэффициентов рентабельности, приведенная в таблице 8.

Таблица 8 − Расчет показателей рентабельности ИП Кузнецова С.А. на конец года

Показатель	2011 г.	2012 г.	Изменение
1 Прибыль от продаж, тыс. руб.	2594	3287	+693
2 Чистая прибыль, тыс. руб.	2244	2807	+1256
3 Выручка от продажи, тыс. руб.	208464	206148	-2316
4 Активы, тыс. руб.	33743	35551	+1808
5 Рентабельность продаж, % (стр.1/стр.3) · 100)	1,24	1,59	+0,35
7 Чистая рентабельность продаж, % ((стр.2/стр.3) · 100)	1,08	1,36	+0,28
8 Рентабельность активов, % ((стр.2/стр.4) · 100)	6,65	7,90	+1,25

За 2012 г. на каждые 100 руб. выручки приходится 1 р. 59 к. прибыли от продаж, что больше уровня прошлого года на 35 коп. Данное изменение свидетельствует о стремлении к ускорению оборота активов и связано с снижением выручки от продаж на 2316 тыс. руб. и увеличением прибыли от продаж на 693 тыс. руб.

Выручка от продаж в 2012 г. составила 206148 тыс. руб. и по сравнению с прошлым годом снизилась на 2316 тыс. руб. (208464 –206148) или на 1 %.

На уменьшение полученной выручки повлияло снижение себестоимости на 4995 тыс. руб. (189322 – 184327) или на 3 % в следствии введенной системы скидок для отдельных групп покупателей, что в свою очередь привело к увеличению прибыли на 693 тыс. руб. (3287 –2594) или на 27 %.

За анализируемый период на каждые 100 руб. выручки получено 1 р. 36 к. чистой прибыли, что выше уровня прошлого года на 28 коп. На изменение показателя повлияло увеличение чистой прибыли и снижение выручки от продаж.

В отчетном году на каждые 100 руб. стоимости активов получено 7 р. 90 к. чистой прибыли.

По сравнению с прошлым годом показатель увеличился на 1 р. 25 к. Это говорит об эффективном использовании активов предпринимателем.