№176.10.Цапурина,Тимофеева

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ»

М. В. Тимофеева, В. Л. Цапурина

БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Рекомендовано Редакционно-издательским советом Санкт-Петербургского государственного университета водных коммуникаций

Санкт-Петербург

2010

УДК 657 (075) ББК 65.052

Рецензент:

кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и управления предприятием водного транспорта Санкт-Петербургского государственного университета водных коммуникаций Л. П. Суворова

Тимофеева М. В., Цапурина В. Л.

Бухгалтерская финансовая отчетность: учебно-методическое по-

собие по выполнению курсовой работы. — СПб.: СПГУВК, 2010. — 66 с.

Включены задания, исходные данные, содержащие информацию об организации, ее учетной политике, аналитические учетные данные, хозяйственные ситуации; методические рекомендации о последовательности выполнения курсовой работы, по ее оформлению, выполнению бухгалтерских и налоговых расчетах и представления результатов расчета и учета в учетных регистрах и отчетности, список литературы, вопросы для подготовки к экзамену, формы учетных регистров и бухгалтерской отчетности.

Пособие составлено в соответствии с требованиями законодательства и норма- тивно-правовых документов по бухгалтерскому учету и смежных отраслей права, действующих на дату составления методических указаний.

Указания и задания соответствуют дисциплине учебного плана. «Бухгалтерская финансовая отчетность» по подготовки специалистов в соответствии с Государственным общеобразовательным стандартом высшего, профессионального образования по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

УДК 657 (075) ББК 65. 052

© Тимофеева М. В., Цапурина В. Л., 2010 © Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций, 2010

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Всоответствии с программой курса, одобренной научнометодическим советом специальности 080109.65, студенты выполняют курсовую работу по дисциплине “Бухгалтерская финансовая отчетность”.

Дисциплина является специальной дисциплиной учебного плана, которая обеспечивает получение знаний о составе, содержании, назначении и порядке составления бухгалтерской финансовой отчетности на предприятиях различных организационно-правовых форм.

1.1.Цель курсовой работы

Целью выполнения курсовой работы является расширение, углубление и закрепление теоретических знаний, приобретенных студентами в ходе аудиторных занятий, по формированию бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с требованиями действующих законодательнонормативных документов по бухгалтерскому учету; привитие навыков их практического применения, а также умения использовать учетную информацию для экономического анализа деятельности предприятия.

В процессе изучения дисциплины “Бухгалтерская финансовая отчетность” студентам необходимо ознакомиться с рабочей программой курса, усвоить материал по каждой теме на основе законодательно-нормативных актов и литературных источников.

1.2.Состав курсовой работы

Курсовая работа предусматривает ведение текущего бухгалтерского учета и составление годовой бухгалтерской финансовой отчетности организации, осуществляющей свою коммерческую деятельность в сфере материального производства. Студенту необходимо осуществить ведение учета в течение декабря и составить годовую бухгалтерскую финансовую отчетность организации.

1.3.Информационная база для выполнения курсовой работы

Студенты, выполняя курсовую работу, должны руководствоваться исходными данными и методическими указаниями. Перед ее выполнением необходимо внимательно прочитать текст и только после этого приступить к работе.

3

Исходные данные для выполнения курсовой работы включают в се-

бя:

1.Общие сведения об организации.

Впараграфе 2.1 приведена информация об уставном капитале, об ор- ганизационно-правовой форме, структуре и характере деятельности организации, о контрагентах по сделкам и договорах, заключенных с ними; о заработной плате сотрудников по структурным подразделениям, о хозяйственных ситуациях.

2.Аналитические данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам.

Впараграфе 2.2. приведена информация о составе, первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам на первое число каждого месяца 200Хг (см. табл.4,5). По нематериальным активам аналогичные данные приведены на 01.12.200Хг.в виде текста. Вместо Х ставится год выполнения работы.

3.Остатки по счетам бухгалтерского учета.

Впараграфе 2.3. приведены сведения об остатках по счетам бухгалтерского учета на 01.01.200Хг. и на 01.12.200Хг. Остатки на 01.01.200Хг. используются для составления бухгалтерского баланса на начало отчетного года (см. табл. 6), а остатки на 01.12.200Хг. используются для составления Оборотно-сальдовой ведомости и выполнения бухгалтерских и налоговых расчетов за декабрь 200Хг. (см. табл. 7).

4.Учетная политика предприятия на 200Хг.

Впараграфе 2.4 приведена учетная политика организации, в соответствии с которой ведется бухгалтерский и налоговый учет.

5.Факты хозяйственной жизни в декабре 200Хг.

Впараграфе 2.5. приведены факты хозяйственной жизни за декабрь 200Хг., которые должны быть отражены в хронологической последовательности в Журнале регистрации хозяйственных операций.

Для выполнения курсовой работы необходимо использовать законодательно установленные ставки налогов и сборов, направляемых в бюджет и внебюджетные фонды, и другие нормы и нормативы, обязательные к применению для целей бухгалтерского и налогового учета. Их рекомендуется оформить в виде таблицы (см. Прилож.1).

Состав годовой бухгалтерской финансовой отчетности и показателей, раскрываемых в ней, определяется нормативными актами, регулирующими этот вопрос [3, 20, 22-43, 47, 49, 57, 62].В курсовой работе годовая бухгалтерская финансовая отчетность представлена в составе форм, рекомендованных Минфином РФ [22], которые приведены в Прилож.9.

Курсовая работа выполняется по вариантам. Номер варианта определяется по номеру зачетной книжки студента согласно таблице 1. В некоторых числовых данных вместо цифр указаны буквы: А, Д. Е. Эти буквы соответствуют трем последним цифрам номера зачетной книжки студента и

4

должны быть им проставлены. Например, номер зачетной книжки 01438, означает, что А-4, Д-3, Е-8.

Варианты исходных данных				Таблица 1
№ варианта	1	2	3	4
1	2	3	4	5
Последняя цифра шифра за-	0, 4, 8	1, 5, 9	2, 6	3, 7
четной книжки
Незавершенное производст-	25АДЕ	14ЕДА	33ДАЕ	18ЕАД
во на конец месяца, руб.
Договорная цена одного	20АДЕ	18АДЕ	15АДЕ	19АДЕ
комплекта без НДС

1.4.Требования к оформлению курсовой работы

Курсовая работа выполняется на одной стороне листа формата А 4 (210*297) аккуратно, без исправлений, желательно в машинописном виде. По правой стороне листа оставляется поле размером 2 см, по остальным сторонам — 2.5 см. Все листы курсовой работы должны быть сброшюрованы и пронумерованы, в нижней правой части страницы указываются номера страниц. Таблицы, рисунки и формулы также должны иметь порядковые номера и названия. При выполнении работы допускаются только общепринятые сокращения.

Выполняемая работа должна содержать следующие структурные элементы:

Титульный лист (см. Прилож.2).

Содержание.

Указываются номера параграфов и номера страниц, с которых начинается их изложение.

Исходные данные для выполнения курсовой работы. Расчетная часть.

Расчеты бухгалтерии можно оформить в произвольной или по предложенной форме (см. табл. 2, 3, 4, 5, Прилож. 4, 5, 6, 7, 8).

Учетные записи на счетах оформляются в виде Журнала регистрации хозяйственных операций, счетах Главной книги, предварительная балансировка информации на счетах отражается в Оборотно-сальдовой ведомости за декабрь (см. Прилож. 3).

Формы годовой бухгалтерской финансовой отчетности.

Заполненные формы годовой бухгалтерской финансовой отчетности: бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложения по формам №3, №4, №5 (см. Прилож. 9) и пояснительная записка.

5

Список использованной литературы.

Курсовая работа сдается на кафедру для проверки преподавателем в сроки, установленные учебным графиком.

После проверки курсовой работы преподаватель может вернуть ее на доработку или допустить к защите.

Защита положительно выполненной курсовой работы производится в ходе устного собеседования.

После защиты курсовые работы студентам не возвращаются.

6

2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

2.1 Общие сведения о предприятии

ОАО «Сфинкс» учреждено 23 сентября 200(Х-2) г. При этом было выпущено 1000 обыкновенных акций. В соответствии с учредительными документами уставный капитал ОАО «Сфинкс» — 144000 руб., в т.ч. вклады физических лиц работников ОАО: физ. лицо №1 — 35000 руб., физ. лицо №2 — 35000 руб., физ. лицо №3 — 25000 руб., физических лиц, не являющихся работниками общества — 49000 руб.

Учредительным договором ОАО предусмотрено, что один из учредителей в качестве вклада в уставный капитал предоставляет обществу право пользования землей по договорной цене 7800 руб. На 01.12.200Хг. вклад внесен не был.

ОАО занимается производством ювелирных изделий. Производит комплекты, включающие два вида продукции: кольца и серьги. Вспомогательное производство занимается пошивом мешочков для упаковки изделий. Общество имеетпроизводственныйцех, складипомещениеофиса.

Для производства ювелирных комплектов требуются материалы: золото и циркон..

Для вспомогательного производства требуются материалы: шелковый шнур, бархат, нитки.

Поставщиками материалов являются: ОАО «Ривьера», ЗАО «Пульс»,

ООО «Сильва».

Материалы в основное производство передают согласно лимитнозаборной карте (форма № М-8), во вспомогательное производство — по требованию-накладной.

В настоящее время общество выполняет заказ по договору № 75/k от 07.10.200Хг. на поставку 150 комплектов в месяц. На декабрь 200Хг. установлена цена 1 комплекта без учета НДС, которая по вариантам приведена в табл. 1

Согласно штатному расписанию на предприятии работает 16 человек. Количество человек по структурным подразделениям и начисленная заработная плата за декабрь 200Хг.:

1— администрация — 2 чел. — 38000 руб.

2— производственные цеха — 4 чел. — 98000 руб.

3— вспомогательное производство — 3 чел. — 57800 руб.

4— отдел маркетинга — 2 чел. — 28300 руб.

5— отдел снабжения — 2 чел. — 16100 руб.

6— разнорабочие — 3 чел. — 27300 руб.

7

Заработная плата сотрудников 1,5,6-го подразделений учитывается в составе общехозяйственных расходов, 2-го — в составе расходов основного производства, 3-го — в составе расходов вспомогательного производства, 4-го — в составе расходов на продажу.

На основании заявлений работников структурных подразделений их заработная плата перечисляется на лицевые счета в Сбербанк РФ.

Заработная плата выплачивается сотрудникам один раз в месяц с 5- го числаа, путем перечисления на карточные счета сотрудников.

Согласно расчетам бухгалтерии удержан из заработной платы за декабрь НДФЛ в сумме 33985руб. и алименты по исполнительным листам в сумме 8525 руб.

Расчеты по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды рекомендуется проводить в таблице 2. Расчет базы для исчисления взносов ведется по каждому сотруднику, но для упрощения расчетов в курсовой работе взносы считаются в целом по подразделениям.

Таблица 2

Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за………..месяц 200Хг.

Структурные под-	База		Страховые взносы
разделения	для ис-
		в ПФ		в ФСС		в ФОМС
	числе-
		На	На нако-	На	От не-	В	В
	ния	стра-	питель-	случай	счаст-	феде	тер-
	взносов
		ховую	ную	времен	ных	раль	рито-
		часть	часть	ной	случаев	ный	риаль
		трудо-	трудовой	нетру-	на про-	фонд	ные
		вой	пенсии	доспо-	изво-		фон-
		пенсии		соб	дстве и		ды
				ности	проф.
				и в	заболе-
				связи с	ваний
				мате-
				ринст-
				вом
Администрация.
Отдел снабжения
Разнорабочие
Итого
Производственные
цеха
Вспомогательное
производство
Отдел маркетинга
Всего

8

Расчет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов (СВ) в ФСС, ПФ ФОМС рекомендуется проводить в таблице 3.

Таблица 3

Расчет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов в ФСС, ПФ, ФОМС

Структурные		Начислен-	Начисленные СВ в ФСС,	Процент ре-	Резерв пред-
подразделе-		ная ЗП	ПФ, ФОМС	зерва	стоящих
ния					расходов
				4
1		2	3		5
Администра-
ция.
Отдел	снаб-
жения
Разнорабочие
Итого
Производст-
венные цеха
Вспомога-
тельное	про-
изводство
Отдел	марке-
тинга
Всего

2.2.Аналитические данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам

Основные средства по составу приведены в табл. 4, сведения о начисленной сумме амортизации с начала года — в табл. 5. В составе основных средств изменений в сентябре, октябре и ноябре 200Х года не было. В декабре произошли изменения в составе группы объектов машины и оборудование и производственный и хозяйственный инвентарь (см. факты хозяйственной жизни за декабрь)

Нематериальные активы на 01.12.200Хг. представлены исключительными правами на торговую марку первоначальной стоимостью 28400 руб., сроком полезного использования 3 года и исключительным правом на «Технологию плавки драгоценных металлов», приобретенным по договору купли-продажи 15.11.200Хг. за 10000 руб., сроком полезного использования 4 года. Амортизация по НМА на 01.12.200Хг. составила 22050 руб. Информацию о наличии НМА и амортизации по ним рекомендуется представить в аналогичных таблицах.

9

																							Таблица 4
Наличие основных средств на 1-е число каждого месяца (тыс. руб.)
Виды ос-		Группа,									Месяцы 200Хг. (на начало)
новных		лет			01			02			03		04		05		06			07			08		09
средств
1		2			3			4			5		6		7		8			9			10		11
Здания		50			2356,1			2356,1			2356,1		2356,1		2356,1		2356,1			2356,1			2356,1		2356,1
Сооруже-		10			521,6			521,6			521,6		521,6		521,6		521,6			521,6			521,6		521,6
ния и пе-
редаточ-
ные уст-
ройства
Машины		7			3671,5			3671,5			3734,0		3734,0		3734,0		4123,0			4343,1			4343,1		4343,1
и обору-
дование
Транс-		8			361,0			361,0			361,0		361,0		361,0		361,0			123,4			123,4		123,4
портные
средства
Произ-		5			289,0			289,0			478,1		478,1		478,1		478,1			302,6			302,6		371,2
водствен-
ный и хо-
зяйствен-
ный ин-
вентарь
Другие		5			5,2			5,2			5,2		5,2		5,2		5,2			5,2			5,2		5,2
виды ос-
новных
средств
Итого		-			7204,4			7204,4			7456,0		7456,0		7456,0	7845,0				7652,0			7652,0		7720,6
																				Продолжение			табл		. 4
Виды основ-				Груп								Месяцы 200Хг. (на начало)
ных средств				па,			10			11		12			декабрь							01.01.200Х+1г.
				лет											посту-			выбыло
															пило
Здания				50			2356,1			2356,1		2356,1			-				-					2356,1
Сооружения и				10			521,6			521,6		521,6			-				-					521,6
передаточные
устройства
Машины и обо-				7			4343,1			4343,1		4343,1			?				-					?
рудование *
Транспортные				8			123,4			123,4		123,4			-				-					123.4
средства
Производствен-															?
ный и						371.2				371.2		371.2			?			?						?
хозяйственный
инвентарь*
Другие виды				5			5,2			5,2		5,2			-				-					5,2
основных
средств
Итого							7720,6			7720,6		7720,6			?				?					?

10