Теоретическое

Закон об основах налоговой системы в РФ, ст.2

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговый кодекс, ч.1, ст.8 8

Определение понятия «сбор».

Налоговый кодекс, ч.1, ст. 8

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

2. Сущностные признаки категории «налог».

Императивность

Предполагает принудительный характер налогообложения

Смена собственника

Доля частной собственности становится государственной.

Налоговые отношения – не целевые!

Поступив в бюджет, денежные средства обезличиваются.

Безвозмездность

Субъект налога не получает взамен никаких благ (по крайней мере, напрямую)

3. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ.

По объекту обложения

• имущество

• земля

• рента

• капитал

• предметы потребления

По принадлежности к уровням власти

• федеральные

• субъектов федерации

• местные

По источнику уплаты

• зарплата

• выручка

• доход или прибыль

• себестоимость

• налоги, уплачиваемые физическими лицами

• налоги, уплачиваемые юридическими лицами

По субъектам уплаты

• прямые

• косвенные - налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

По способу изъятия

• прогрессивные - с ростом объекта налога ставка растет.

• регрессивные - с ростом объекта налога ставка снижается.

• твердые - не изменяются с изменением величины объекта налога.

По методу обложения (от ставки)

4. Элементы налога.

Ст. 17 НК

Объект налогообложения

Ст. 38 НК РФ.

Налоговая база

Ст. 53 НК РФ.

Налоговый период

Ст. 55 НК РФ.

Налоговая ставка

Ст. 53 НК РФ.

Порядок исчисления налога

Ст. 52 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога

Ст. 57,58 НК РФ.

ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Основные принципы построения налоговой системы государства были предложены Адамом Смитом в его труде "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776).

Принцип справедливости

Принцип определенности

Принцип удобства

Принцип экономности

ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ.

1. НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО.

01.01.1992 – 01.01. 1999

Закон об основах налоговой системы РФ + Законы РФ, вводящие отдельные налоги и регулирующие механизм их взимания + нормативные акты налоговых органов по вопросам налогообложения (письма, инструкции и т.д.)

01.01. 1999 – 01.01.2000

Закон об основах налоговой системы РФ (ст. 18, 19, 20) + Iчасть НК РФ (кроме статей 13, 14, 15) + Законы РФ, вводящие отдельные налоги и регулирующие механизм их взимания + нормативные акты налоговых органов по вопросам налогообложения (письма, инструкции и т.д.)

01.01.2000 – 01.01.2005

Закон об основах налоговой системы РФ (ст. 18, 19, 20) + Iчасть НК РФ (кроме статей 13, 14, 15) +IIчасть НК РФ + Законы РФ, вводящие отдельные налоги и регулирующие механизм их взимания + нормативные акты налоговых органов по вопросам налогообложения (письма, инструкции и т.д.)

С 01.01.2005

Iчасть НК РФ +IIчасть НК РФ.

2. СОСТАВ И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ. Ст.12 НК

НАЛОГИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ

РЕГИОНАЛЬНЫЕ

МЕСТНЫЕ

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые

установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской

Федерации

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым

Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны

к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым

Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных

образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих

муниципальных образований

Статьи 13, 14, 15

Перечень налогов

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

1)налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4)

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7)

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами

водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

НАЛОГИ СУБЪЕКТОВ РФ

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

а также 4 (5 с 2013г.!) Специальных Налоговых Режима