- •Высшая школа экономики Бизнес-школа при Институте Экономики Уральского Отделения Российской Академии Наук
- •Рабочие материалы
- •Экономическая сущность налогов
- •1. Понятие налога.
- •Самое простое
- •Теоретическое
- •2. Сущностные признаки категории «налог».
- •4. Элементы налога.
- •3. Полномочия органов власти в отношении налогов своего уровня.
- •!!!!Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные нк рф!!!! принципы организации налоговой системы рф.
- •Принцип единства
- •Глава 23. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Система страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •Виды страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •Глава 21. Налог на добавленную стоимость
- •Глава 25. Налог на прибыль организаций
- •Задача 25.12
- •Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения
- •Задача 26.2.9
Система страховых взносов на обязательное социальное страхование
С 1 января 2010 г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.
Основой для уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи (п. 2 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования в Российской Федерации", ст. 9 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ст. 1.4, п. 1 ч. 1 ст. 4.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", ст. 1, абз. 1 ст. 12 Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации").
Виды страховых взносов на обязательное социальное страхование
Новые страховые взносы разделены по видам обязательного социального страхования и по государственным внебюджетным фондам, в которые они зачисляются (ч. 1 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).
К ним относятся:
1.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее -страховые взносы на ОПС, пенсионные взносы).
Этот вид взносов существовал и до 2010 г., однако Законом N 212-ФЗ установлен новый порядок их уплаты. При этом значительные изменения были внесены в Закон N 167-ФЗ, который с 2010 г. продолжает регулировать отношения по обязательному пенсионному страхованию, но уже не предусматривает порядок исчисления и уплаты взносов на ОПС.
Как и прежде, пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
2.Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы по нетрудоспособности и материнству,страховые взносы по ВНиМ).
Их нужно уплачивать в Фонд социального страхования РФ (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
3.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее -страховые взносы на ОМС).
Эти взносы зачисляются в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ФФОМС (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Наряду с перечисленными сохраняются и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний(ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ). Однако они уплачиваются в ФСС РФ на основании специального Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Этот Закон, в свою очередь, не применяется к отношениям по исчислению и уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ.
Отношения по уплате страховых взносов регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, а Налоговый кодекс РФ к ним не применяется.
Задачи
Задача ОСС.1
Редактор А.А. Котов получает в издательстве "Дельта" заработную плату в размере 36 000 руб. ежемесячно. В феврале 20__ г. за разработку художественного оформления обложки нового издания по договору авторского заказа ему также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. А в марте 20__ г. в связи с участием А.А. Котова в профессиональном конкурсе ему была выдана материальная помощь в сумме 5000 руб.
Базу для исчисления страховых взносов с вознаграждений А.А. Котову бухгалтер должен определить следующим образом (нарастающим итогом!):
1. По пенсионным взносам в бюджет ПФР:
Январь -
Январь - Февраль -
Январь – Февраль - Март -
--------------------------------
Таким образом, за январь - март 20__ г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления страховых взносов на ОПС составила __________ руб.
2. По взносам по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ:
Январь -
Январь - Февраль -
Январь – Февраль - Март -
--------------------------------
То есть за период январь - март 20__ г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления взносов по нетрудоспособности и материнству составила __________ руб.
3. По страховым взносам на ОМС в бюджет ФОМС:
Январь -
Январь - Февраль -
Январь – Февраль - Март -
Таким образом, за период январь - март 20__ г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления страховых взносов на ОМС составила _________ руб.
Задача ОСС.2
Как рассчитываются взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) с применением общего страхового тарифа.
За январь 20__ г. организация "Альфа" выплатила менеджеру отдела сбыта К.П. Трофимову (1970 года рождения) зарплату в размере 45 000 руб., а также предусмотренную трудовым договором премию 10 000 руб. Таким образом, база по страховым взносам в январе равна _______ руб.
Страховые взносы составили:
- в ПФР - ______ руб. (________________),
из них на страховую часть пенсии - ____ руб. (______________); на накопительную часть пенсии - __________ руб. (_____________);
- в ФСС РФ - ____ руб. (_____________);
- в ФФОМС - _____ руб. (______________).
Задача ОСС.3
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов
Менеджер А.Б. Золотов получает в организации зарплату в размере 56 000 руб. ежемесячно. Предположим, иных выплат работнику организация не начисляла.
Базу по страховым взносам с января по декабрь (нарастающим итогом!)бухгалтер определит следующим образом:
Январь -
Февраль -
Март –
Апрель -
Май -
Июнь -
Июль -
Август –
Сентябрь –
Октябрь –
Ноябрь –
Декабрь -
Таким образом, в __________ база по страховым взносам превысила предельную величину ______ руб. С данной суммы необходимо исчислить страховые взносы __________________________. Остальная же часть заработной платы А.Б. Золотова за ________ (_____________ руб.) и далее до конца года__________________________________.
Задача ОСС.4
С 1 февраля 20__ г. организация приняла М.И. Алексеева на постоянную работу по трудовому договору. Заработная плата М.И. Алексеева - 55 000 руб. ежемесячно. Также организация заключила с М.И. Алексеевым договор на оказание услуг по переводу текста с французского языка. По данному договору в марте 20__ г. организация начислила и выплатила ему вознаграждение в размере 30 000 руб.
База по страховым взносам определяется следующим образом.
Месяц |
База по страховым взносам на ОПС (руб.) |
База по страховым взносам по ВНиМ (руб.) |
База по страховым взносам на ОМС (руб.) |
Февраль |
|
|
|
Март |
|
|
|
Апрель |
|
|
|
Май |
|
|
|
Июнь |
|
|
|
Июль |
|
|
|
Август |
|
|
|
Сентябрь |
|
|
|
Октябрь |
|
|
|
Ноябрь |
|
|
|
Декабрь |
|
|
|
Т.о., база по страховым взносам на ОПС и на ОМС достигла предельной величины в ____ руб. в __________. А по взносам по нетрудоспособности и материнству - в _______.
Задача ОСС.5
Самозанятые лица рассчитывают страховые взносы исходя из стоимости страхового года - с учетом минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, установленных законодательством.
Стоимость страхового года рассчитывается в соответствии с ч. 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ по формуле:
СВОСС = ССГ = МРОТ x ТСВ x 12,
где СВОСС - сумма страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда - ПФР или ФФОМС;
ССГ - стоимость страхового года;
МРОТ - минимальный размер оплаты труда на 1 января года, за который подлежат уплате страховые взносы;
ТСВ - тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда.
На 1 января 20__ г. минимальный размер оплаты труда составляет ____ руб. в месяц.
Рассчитаем для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов размеры страховых взносов, которые нужно уплатить в 20__ г.:
- в бюджет ПФР - _________руб. (_______________________), из них:
а) для физических лиц 1966 года рождения и старше - _____ руб. полностью на страховую часть трудовой пенсии;
б) для застрахованных 1967 года рождения и моложе:
________ руб. (________________) на страховую часть трудовой пенсии;
___________ руб. (_________________) на накопительную часть трудовой пенсии;
- в бюджет ФФОМС - ______________ руб. (__________________).
Таким образом, в 20__ г. для самозанятых лиц общий размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФОМС равен ____________ руб.
Задача ОСС.6
Расчет взносов, если предприниматель, адвокат или частный нотариус начинают вести предпринимательскую или профессиональную деятельность не с начала календарного года (ст. 14 Закона N 212-ФЗ)
О.Г. Петров (1964 года рождения) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 25 октября 20__ г.
Размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС за 20__ г. он рассчитает следующим образом:
Задача ОСС.7
19 апреля 20__ г. М.В. Белов (1975 года рождения) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Допустим, 21 июня 20__ г. в связи с прекращением предпринимательской деятельности он подал в территориальное подразделение ПФР расчет по исчисленным и уплаченным страховым взносам в соответствии с ч. 6 ст. 16 Закона N 212-ФЗ.
Следовательно, М.В. Белов обязан уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за период с __________ по ____________________ 20__ г.
Страховые взносы за расчетный период предприниматель рассчитает следующим образом:
Задача ОСС.8
Цель: научиться рассчитывать налоговую базу для ИП
Саид Абдульмянов – индивидуальный предприниматель, владелец книжного киоска. У него работает один продавец. Доходы и расходы Саида, связанные с предпринимательской деятельностью, в 20__г. составили, руб.:
- доходы от предпринимательской деятельности – 1 420 000;
- начисленная заработная плата продавцу – 380 000.
Другие расходы (помимо зарплаты продавца и взносов на ОСС, начисленных на эту зарплату) - 350 000 руб.
Рассчитайте сумму взносов на ОСС, уплачиваемую Саидом с заработной платы продавца.
Рассчитайте сумму НДФЛ, уплачиваемую Саидом со своего дохода, при условии, что он использует профессиональный налоговый вычет в размере:
А) произведенных им расходов;
Б) 20% от выручки.
Решение
Задача ОСС.9
Цель: научиться рассчитывать налоговую базу для ИП
Владимир Ушаков зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Он открыл ресторан «Трансильвания», в котором работают повар, официант, уборщица.
Доходы и расходы текущего года, руб.:
Выручка от продаж – 6 300 000;
Себестоимость приобретенных продуктов – 1 560 000;
Платежи за аренду помещения – 220 000;
Зарплата повара – 610 000;
Зарплата официанта – 480 000;
Зарплата уборщицы – 130 000;
Социальные вычеты Владимира за текущий год – 35 000.
Задание
Рассчитайте сумму взносов на ОСС, уплачиваемую Владимиром с заработной платы работников.
Рассчитайте сумму НДФЛ, уплачиваемую Владимиром со своего дохода, при условии, что он использует профессиональный налоговый вычет в размере:
А) произведенных им расходов;
Б) 20% от выручки.
Решение
Задача ОСС.10
Исчислите взносы на ОСС исходя из перечня выплаченных доходов работнику организации:
- сумма, начисленная по тарифной ставке – 180 000 руб.
начисления стимулирующего характера (премия) – 15% от основного заработка
пособие по временной нетрудоспособности – 15 000 руб.
начисления за работу в ночное время – 40 000 руб.
расходы на оплату труда за время вынужденного простоя - 28 000 руб.
компенсационные выплаты за неиспользованные отпуска при увольнении – 18 000 руб.
пособие по уходу за больным ребенком – 25 000 руб.
единовременное вознаграждение за выслугу лет – 55 000 руб.
расходы на оплату отпуска – 60 000 руб.
компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем на рабочем месте – 15 000 руб.
Решение