3. Финансовый и управленческий учет, их содержание и назначение

В рыночной экономике фин учет непосредственно связан с процессом управления банком и явл важной суставной частью этого процесса. Управление банком прежде всего направлено на поддержание ликвидности, снижение банк рисков и максимизацию прибыли, а фин учет банков-информационная система для управления деятельности банка. Фин информ необходима широкому кругу пользователей, как внутр итак и внешн для принятия соотв решений. К внутр пользователям информации относ.- совет акционеров, акционеры, собственники банка, администрация, руководители разных уровней менеджмента. Информ им необходима чтобы объективно оценить размеры собств капитала, а администрации с целью управления банком.

Внешние пользователи-инвесторы, потенциальные кредиторы, органы гос управления, регулирования, налоговые органы и НБУ.

Методологически и организационно учет делится на: финансовый и управленческий.

Финансовый-комплексный системный учет устав ной деятельности банка. Он позволяет обобщить данные по банк операциям и составление фин отчета. Информация, кот отображается в фин учете не явл коммерческой тайной. Информация служит основой для определения ликвидности и прибыльности и для расчетов по налогам. Таким образом, финансовый учет-совокупность правил и процедур, кот обеспечивают подготовку, публикацию информации о результатах деятельности банка и его фин положении согласно действующему законодательству и стандартам учета.

Управленческий (производственный) учет представляет собой процесс сбора и подготовки информации необходимой менеджерам для планирования, анализа, контроля и оценки текущей деятельности по различным критериям. Управленческий учет направлен на решение внутр проблем банка, связ с повышением эффективности работы ответственных центров и сегментов деятельности. Центры ответственности-объединения построенные с точки зрения наличия ответственного работника и итогов его деятельности. Сегмент деятельности-конструкция управленческой бухгалтерии, предназначен для принятия стратег решений. Их результаты работы обычно раз в год. В отличия от финансового управленческий учет не явл обязательным для банка и не регламентируется законодательными и нормативными актами. Каждый банк самостоятельно организует управленческую бухгалтерию.

Управленческий учет представляет собой коммерческую тайну для банка. Для взаимосвязи между фин и управл учетам разрабатывается система опред счетов, кот обеспечивает им связь.

Тема 2: Основы построения учета в банках

1. Объекты учета и бухг счета

Ведение фин учета и отчетности в банках Украины осущ согласно нормативным актам НБУ, а именно:

-инструкция о применении плана счетов бухг учета банками Украины

-правила организации фин и стат отчетности банков Украины

-метод указания о ведении параметров анал учета

-план счетов

Организация общепринятых элементов учета имеет особенности кот возникают из функций банков и специфики их деятельности как фин посредников. К ним относ.:

-содержание и структура плана счетов

-составление ежедневного баланса

- параметры и формы ведения анал учета

-отражение банк операций на момент их проведения

Предмет фин учета в банках- банк операции, кот проводятся согласно его устав ной деятельности. Выполнение этих операций оказывает влияние на результаты деятельности банка.

В учете каждому объекту соответствует счет. Счет-основная единица хранения информации, инструмент, кот регистрирует, накапливает и хранит информацию, необходимую для принятия управленческих решений. Регистрация информации в учете достигается путем использования двойной записи. Система отображается информации в учете базируется на том, что для функционирования банка необходимы средства, т.е экон ресурсы. Они формируются за счет взносов учредителей в денежной или в имущественной форме.

Экон ресурсы= Капитал

Акт собств кап привл заемные ср-ва

Пасс

Обе части должны быть равны и отражать фин положение банка.

Активы- ресурсы,кот контрол.банком, приобретены в результате предыдущих операций и должны принести доход/экон выгоду в будущем.

В банк балансе активы выступают в виде ОС, наличности, нац и иностр валюте, обязательств клиентов по кредитованию, т.е кредиты, выданные юр и физ. лицам, а т.ж обязательств по ценным бумагам др операций банка.

Обязательства-кредитов кач задолженность, кот возникает в следствии предыдущих операций и должна быть погашена в опред срок.

Обязательства банка предпол уменьшение доходов, связ с приобретением активов или получением услуг от др лиц и включают: остатки ден средств по текущим, расчетным счетам, депозитам, долговым обязательствам (векселя,облигации) а т.ж полученные межбанковские кредиты и кредиты от НБУ.

Собственный капитал-разница между активами и обязательствами, т.е часть активов, кот сформирована за счет собственных источников банка.

СК= А-Обяз

Эта часть показывает долю собственников в активах банка. Для текущего учета банк операций используется система счетов фин учета, кот.разделяется на 2 группы:

1) балансовые счета:

- постоянные

- временные

2) внебалансовые счета

Постоянные балансовые счета имеют остаток на конец отчетного периода, на их основе составляется баланс. Среди них выделяются:

1) счета активов-активные счета, кот отображают наличие и изменение активов банка

2) счета обязательств-пассивные счета, кот.отображают наличие и изменение задолженности банка за отчетный период

3) счета собственного капитала-пассивные счета, кот отображаются по счетам (пассивным) за отчетный период

В составе балансовых счетов выделяются т.ж контрпассивные счета (активные), а т.ж контрактивные (пассивные). Особенность этих счетов-в балансе контрактивные счета отображаются в составе активов, а контрпассивные-пассивов со знаком минус. Эта методика позволяет достоверно оценивать отдельные статьи баланса.

Временные балансовые счета предназначены для учета расходов банка по их элементам и доходов банка по их видам. Отдельно учитываются счета доходов и расходов.

Счета расходов-активные счета, кот используются для учета накопления расходов по их элементам на протяжении отчетного периода. В конце отчетного периода расходы по этим счетам переносят на счет фин результатов, после этого счета эти закрываются и не имеют остатка.

Счета доходов-пассивные счета, кот предназначены для учета накопления доходов по их видам на протяжении отчетного периода. В конце отчетного периода суммы доходов с этих счетов переносят на счет фин результатов после чего они закрываются и не имеют остатка.

Наличие счетов по каждому виду доходов и расходов позволяет руководству банка точно определить источники всех расходов, характер всех расходов и их влияние на прибыльность банка.

Счет состоит из след элементов:

-номера

-названия счета

-левой стороны-дебет

-правой стороны-кредит

Все активные счета имеют дебетовый остаток или сальдо. Все пассивные счета имеют кредитный остаток или сальдо.

По активным счетам сальдо на конец дня=сальдо на нач.дня(Дт)+оборот(Дт)-оборот(Кт)

По пассивным сальдо на конец дня=сальдо на нач.дня+оборот(Кт)-оборот(Дт)