3. Анализ влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов

Таблица 3.3.

№ п/п	Материал	Количество (q), т		Цена (p), тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Материал вида Х	2 230	2 010	510	580	1 137 300	1 165 800
2	Материал вида У	1 360	1 610	270	295	367 200	474 950
3	Материал вида Z	1 288	810	720	710	927 360	575 100
4	Материал вида W	2 287	2 240	496	891	1 134 352	1 995 840
	Итого	Х	Х	Х	Х	3 566 212	4 211 690

Продолжение таблицы 3.3.

Изменение (+, -)			Изменение материальных затрат		Влияние факторов
Δq	Δp	q			p
-220	70	28 500		-112 200		140 700
250	25	107 750		67 500		40 250
-478	-10	-352 260		-344 160		-8 100
-47	395	861 488		-23 312		884 800
X	X	645 478		X		X

Составляется факторную модель:

МЗ = q * p - двухфакторная мультипликативная модель.

Определим изменение материальных затрат:

∆МЗ = q₁ p₁ – q₀ p₀

Определяется влияние факторов:

1. Влияние количества ∆МЗ(q) = q₁p₀ – q₀p₀

2. Влияние цены ∆МЗ(p) = q₁p₁ – q₁p₀

Баланс отклонений:

∆МЗ = ∆МЗ(q) + ∆МЗ(p)

Влияние факторов на изменение стоимости материалов:

• ΔМЗ(q)_X = - 220 * 510 = - 112 200 тыс.рублей

ΔМЗ(p)_X = 2010 * 70 = 140 700 тыс.рублей

_{ΔМЗХ = ΔМЗ(q)X + ΔМЗ(р)Х = -112 200 + 140 700 = 28 500 тыс.рублей}

Уменьшение количества материала вида Х на 220 т привело к уменьшению материальных затрат на 112 200 тыс.рублей, а увеличение цены материала вида Х на 70 тыс.рублей привело к увеличению материальных затрат на 140 700 тыс.рублей. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило +28 500тыс. рублей.

• ΔМЗ(q)_У = 250 * 270 = 67 500 тыс.рублей

ΔМЗ(p)_У = 1610 * 25 = 40 250 тыс.рублей

_{ΔМЗУ = ΔМЗ(q)У + ΔМЗ(р)У = 67 500 + 40 250 = 107 750 тыс.рублей}

Увеличение количества материала вида Y на 250 т привело к увеличению материальных затрат на 67 500 тыс.рублей, а увеличение цены материала вида Y на 25 тыс.рублей привело к увеличению материальных затрат на 40 250 тыс.рублей. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило + 107 750тыс.рублей.

• ΔМЗ(q)_Z = - 478 * 720 = - 344 160 тыс.рублей

ΔМЗ(p)_Z = 810 * (-10) = - 8100 тыс.рублей

_{ΔМЗZ = ΔМЗ(q)Z + ΔМЗ(р)Z = - 344 160 + (-8100) = - 352 260 тыс.рублей}

Уменьшение количества материала вида Z на 478 т снизило материальные затраты на 344 160 тыс.рублей, а уменьшение цены заготовления материала вида Z на 10 тыс. рублей привело к уменьшению материальных затрат на 8 100 тыс.рублей. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило (-352 260) тыс. рублей.

• ΔМЗ(q)_W = - 47 * 496 = - 23 312 тыс.рублей

ΔМЗ(p)_W = 2240 * 395 = 884 800 тыс.рублей

_{ΔМЗW = ΔМЗ(q)W + ΔМЗ(р)W = -23 312 + 884 800 = 861 488 тыс.рублей}

Уменьшение количества материала вида W на 47 т привело к уменьшению материальных затрат на 23 312 тыс.рублей, а увеличение цены заготовления материала W на 395 тыс.рублей привело к увеличению материальных затрат на 884 800 тыс.рублей. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило 861 488 тыс.рублей.

Общее влияние факторов = 28 500 + 107 750 + (-352 260) + 861 488 = 645 478 тыс.рублей

Баланс отклонений:

4 211 690 – 3 566 212 = 28 500 + 107 750 + (-352 260) + 861 488

645 478 = 645 478

Выводы: Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние на изменение стоимости материалов всего выпуска продукции оказало увеличение цен израсходованного материала вида W на +861 488 тыс.рублей. Большое влияние на стоимость всех материалов оказало изменение количества материала вида Z на (-344 160) тыс.рублей.

Из всех видов материалов наибольшее влияние на совокупную стоимость всех материалов, оказали материалы вида Z и W, следовательно, именно этим видам материалов надо уделить наибольшее влияние при дальнейшем проведении углубленного анализа.

Стоимость использованных материалов может быть снижена:

• за счет снижения количества используемых материалов, которые в свою очередь зависят от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции;

• за счет снижения цен, т.е за счет снижения себестоимости изготовления материалов.

Таким образом, резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

• снижение удельного расхода материала за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшение потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.;

• снижение себестоимости заготовления материалов, то есть снижение товарно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качества продукции, совершенствование связей с поставщиками и т.д.