практика

Проблемы нефтегазовых поступлений в доходные части Федерального бюджета.

Введение

Обобщенное название группы отраслей по добыче, переработке и транспортировке нефти и газа, а также распределению продуктов их переработки составляет понятие нефтегазового комплекса. Предприятия нефтегазового комплекса России дают более 25% объема производства промышленной продукции страны, около трети всех налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему, свыше 50% поступлений от экспорта. Капитальные вложения в нефтегазовый комплекс за счет всех источников финансирования составляют около одной 35% от общего объема инвестиций.

Объединение нефтяного и газового секторов экономики России в единый комплекс не противоречит мировой практике и объясняется, прежде всего, сходными условиями хозяйствования, вследствие чего многие крупные корпорации ведут хозяйственную деятельность в обоих секторах. Отрасли нефтегазового комплекса полностью обеспечивают потребности в энергоресурсах народного хозяйства и населения страны, а также являются одними из главных плательщиков налогов, формирующих доходы бюджета Российской Федерации.

От доходов, полученных в нефтегазовом комплексе, в первую очередь, зависит динамика основных экономических показателей страны. Высокие мировые цены на нефть и газ позволили Правительству РФ пересмотреть на 2013 год прогнозный уровень инфляции и установить его в 7%, снизить дефицит Федерального бюджета до 1 - 1,4% от ВВП, предусмотреть дополнительные нефтегазовые доходы в 1,14 трлн. руб., а дополнительные не нефтегазовые доходы составили всего 320 млн. руб.

Продолжительный период относительно высоких мировых цен на энергоносители, обеспечивающих высокий уровень бюджетных доходов, частично завуалировал имеющиеся в данных отраслях проблемы, которые с падением цен на нефть и газ могут кардинально изменить уровень и положительную динамику поступлений в бюджет налогов.

В ближайшей перспективе основными негативными факторами, ограничивающими развитие нефтегазового комплекса страны и снижающими рентабельность производства, остаются ухудшение состояния минерально-сырьевой базы, проблемы воспроизводства минерального сырья, экстенсивная и выборочная выработка запасов, недостаточные инвестиции в данные отрасли. Сложившиеся в последние годы темпы снижения геологоразведочных работ могут привести к критическому уменьшению объемов добычи нефти и газа.

Быстро меняющиеся экономические условия усугубляются нестабильным и несовершенным законодательством, которое могло бы способствовать росту налоговой базы предприятий нефтегазового комплекса. Это обуславливает необходимость разработки современной системы налогообложения, адекватной новым экономическим условиям. Для ее практической реализации необходимо иметь соответствующую модель налогообложения предприятий нефтегазового комплекса, учитывающую особенности и современные тенденции развития нефтедобывающей и газовой промышленности.

Правительство страны понимает важность и необходимость изменения действующей системы налогообложения нефтегазового комплекса. Не случайно первым пунктом в опубликованных Министерством финансов РФ основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 - 2014 годов в блоке 6 «Налогообложение природных ресурсов» стоит задача по выравниванию уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли в плановом периоде за счет проведения серьезной работы по дифференциации налоговой нагрузки по налогу на добычу полезных ископаемых.

Глава1. Нефтегазовые поступления в Федеральный бюджет РФ

Согласно БК РФ к нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

вывозных таможенных пошлин на газ природный;

вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета формируются за счет:

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный, газовый конденсат);

- вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

- вывозных таможенных пошлин на газ природный;

- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Определенная часть указанных нефтегазовых доходов в виде нефтегазового трансферта ежегодно направляется на финансирование расходов федерального бюджета. Величина нефтегазового трансферта утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, исчисленном как 3,7 % прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

После формирования нефтегазового трансферта в полном объеме нефтегазовые доходы поступают в Резервный фонд.

Нормативная величина Резервного фонда утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, определенном исходя из 10 % прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта. После наполнения Резервного фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния.

  С 1 января 2010 г. до 1 января 2015 г. нормативная величина Резервного фонда не определяется, нефтегазовые доходы федерального бюджета не используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта и для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, а направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.

Другим источником формирования Резервного фонда являются доходы от управления его средствами.

С 1 января 2010 г. до 1 февраля 2016 г. доходы от управления средствами Резервного фонда не зачисляются в Фонд, а направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.

Средства нефтегазовых доходов федерального бюджета, Резервного фонда и Фонда национального благосостояния учитываются на отдельных счетах по учету средств федерального бюджета, открытых Федеральным казначейством в Центральном банке Российской Федерации.

С 1 января 2010 г. до 1 января 2015 г. обособленный учет средств нефтегазовых доходов федерального бюджета не осуществляется.

Расчеты и перечисления средств в связи с формированием и использованием нефтегазовых доходов федерального бюджета, нефтегазового  трансферта, средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляются Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

С 1 января 2010 г. до 1 января 2015 г. порядок проведения расчетов и перечислений средств в связи с формированием и использованием нефтегазовых доходов федерального бюджета, нефтегазового  трансферта, средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния приостановлен.

Учет операций с нефтегазовыми доходами федерального бюджета, средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляется в порядке, установленном для учета операций со средствами федерального бюджета.

Анализ текущего сотрудничества с иностранными партнерами дает основания говорить о возрастании рисков реализации наших международных проектов», — докладывал президент «Роснефти» Игорь Сечин на президентской комиссии по ТЭКу 4 июня (цитата по kremlin.ru). По мнению Сечина, приоритетами должны стать развитие внутреннего рынка, прежде всего Восточной Сибири и Дальнего Востока, и диверсификация экспорта в сторону Азиатско-Тихоокеанского региона (АТР).

Министр энергетики Александр Новак считает, что диверсификация экспорта энергоресурсов происходит и поставки в страны АТР растут фактически по всем сферам энергетики (цитата по «Интерфаксу»): «Это и газовая, и нефтяная, и угольная отрасль, и электроэнергетика <...> заключаются крупные контракты, строится инфраструктура».

Крупнейшим российским поставщиком нефти в АТР стала «Роснефть»: только в Китай в 2013 г. она поставила 15,8 млн т, все — по ВСТО. План на этот год — 15,6 млн по ВСТО и еще 7 млн т — своп-поставки через Казахстан.

В мае «Роснефть» договорилась продавать по 6 млн т с 2014 по 2039 г. вьетнамской PetroVietnam Oil, идут переговоры о поставках 10 млн т в год Sinopec.

Но Европа для российских нефтяников останется основным рынком сбыта. Минэнерго прогнозирует (в материалах к комиссии по ТЭКу — два человека, знакомых с их содержанием, сообщили данные «Ведомостям»), что к 2035 г. экспорт вырастет на 3,6% и составит 245 млн т, из них поставки на Запад составят около 170 млн т, или 70% (сейчас — 80%), а на Восток — 75 млн т.

У Сечина другие данные: «К 2030 г. Россия может увеличить поставки в АТР более чем в 2 раза» — т. е. довести их до 90 млн т. Представители «Роснефти» и «Газпром нефти» (эта компания также поставляет нефть в АТР) от комментариев отказались. Представитель Минэнерго на вопросы не ответил.

«Роснефть» рассчитывает на рост поставок в восточном направлении прежде всего за счет Китая, есть перспектива сотрудничества и с Японией — ВНХК и Дальневосточный СПГ, говорит сотрудник компании, но западный рынок для «Роснефти» остается важным. «Мы изучаем возможности экспорта нефти по разным направлениям, в том числе и на Восток», — говорит представитель «Башнефти» (у нее небольшие поставки на Восток). Получить комментарии «Лукойла» (поставляет нефть в АТР) не удалось.

Переориентация поставок нефти на Восток не может быть быстрой, говорит директор Small Letters Виталий Крюков: ограничена мощность транспортной инфраструктуры, пока отсутствуют ресурсная база и договоры с потребителями.

Рост поставок в АТР может ускориться в случае новых санкций, продолжает Крюков, но отказаться от поставок в Европу Россия не сможет: многие европейские НПЗ работают на Urals, у российских компаний («Роснефть», «Лукойл», «Газпром нефть», «Зарубежнефть») там есть заводы.

По прогнозу Минэнерго, западное направление к 2035 г. останется основным и для экспорта российского газа: в 2013 г. на Запад было экспортировано около 220 млрд куб. м, в 2035 г. будет незначительно больше — 240 млрд куб. м (главным образом в виде СПГ), но это все равно вдвое больше, чем планируется поставлять на Восток. В АТР к 2035 г. станет экспортироваться, по прогнозу Минэнерго, около 120 млрд куб. м газа в год — как по трубопроводам, так и в виде СПГ; сейчас поставки составляют 10-14 млрд куб. м, все — в виде СПГ.

Предправления «Газпрома» Алексей Миллер неоднократно говорил, что в среднесрочной перспективе поставки газа в Европу и Азию будут сопоставимы. «Газпром» ожидает, что к 2035 г. Европе из-за падения собственной добычи дополнительно потребуется 225 млрд куб. м импортного газа.

Россия не только экспортер, но и импортер — велика ее зависимость от западного оборудования для добычи нефти и газа: компании из США и ЕС занимают 24% в структуре поставок, а доля западного оборудования для разработки шельфа и производства СПГ составляет 100%. До 70% доходит и доля западных нефтесервисных компаний по отдельным услугам, например по гидроразрыву пласта, используемому для добычи трудноизвлекаемой нефти. «Мы не намерены и не будем отказываться от импортных поставок», — заявил президент Владимир Путин на комиссии по ТЭКу, но тут же предложил активнее создавать условия для производства лучших образцов техники и оборудования мирового уровня на нашей территории.

Экономические связи во многом определяют политику, поэтому радикальный отказ от связи с Западом возможен только в случае тотальной изоляции России, говорит эксперт Московского центра Карнеги Мария Липман. Отношения с Европой можно описать словом «конфронтация», но виден обоюдный интерес к сотрудничеству: европейские компании не отказываются работать в России, а Путин призывает иностранцев не обращать внимания на политику, продолжает она. У России и Китая нет такой истории отношений и таких прочных связей, как у России с Европой, очевидно также, что российские власти опасаются попасть в чрезмерную зависимость от мощного развивающегося Китая, стремящегося к мировому главенству, говорит Липман. Предыдущий период закадычной российско-китайской дружбы закончился военным столкновением, напоминает эксперт.

Читайте далее: http://www.vedomosti.ru/companies/news/27643721/nezamenimyj-zapad#ixzz36PtsgqRb

В 2015 г. Минфин рассчитывает получить от «Роснефтегаза» 100 млрд руб. дивидендов по результатам продажи принадлежащих госхолдингу акций «Роснефти». Об этом говорится в основных направлениях бюджетной политики на 2015-2017 гг. (копия есть у «Ведомостей»), которые сегодня будут обсуждаться на заседании правительства.

Это гораздо меньше звучавших ранее оценок доходов бюджета от приватизации «Роснефти». В понедельник министр финансов Антон Силуанов сказал, что ведомство рассчитывает в 2015 г. получить 423,5 млрд руб. от продажи 19,5% «Роснефти». Такая же сумма фигурирует в действующем законе о бюджете на 2014-2016 гг. — по нему сделка должна была состояться в 2016 г. Но в мае стало известно, что в правительстве обсуждается ее ускорение и сделка возможна в конце 2014 — первой половине 2015 г.

Минфин учел при расчете поступлений дивидендов «Роснефтегаза» решение президента о том, что «Роснефтегаз» должен направлять на дивиденды 25% прибыли, а не 100%, объясняет чиновник финансово-экономического блока правительства. В бюджет могут включаться только доходы, по которым уже принято решение, говорит собеседник«Ведомостей».

100 млрд руб. — примерно 25% прибыли «Роснефтегаза» от возможной продажи 19,5% «Роснефти» и поручение президента нарушено не будет, подтверждает сотрудник аппарата правительства. Поручение президента появилось прошлой осенью, до этого «Роснефтегаз» должен был отдавать 95% прибыли, но так было не всегда (см. график), вспоминает чиновник Белого дома: «Поручение пролоббировал президент “Роснефти” Игорь Сечин, убедив президента, что “Роснефтегаз” будет инвестировать в топливно-энергетический комплекс». Сечин возглавляет совет директоров «Роснефтегаза». Из-за снижения планки до 25% правительство не смогло полностью забрать у «Роснефтегаза» 150 млрд руб. от продажи BP 5,66% акций «Роснефти» в 2013 г.

С одной стороны, гарантий того, что бюджет получит все деньги от приватизации «Роснефти», нет и это зависит в том числе от договоренностей с Сечиным, рассуждает чиновник, участвующий в обсуждении бюджета. С другой — Минфину, возможно, и выгодно, что в бюджете не учитываются все 423 млрд руб.: пришлось бы распределить эти деньги по расходам. Спор c Сечиным впереди, подтверждает сотрудник Минфина, будем пытаться убедить Путина больше зачислить в бюджет.

Действующее поручение президента о 25% должно исполняться, чрезвычайной ситуации с бюджетом нет, говорит пресс-секретарь президента Дмитрий Песков. Представители правительства и Сечина от комментариев отказались. Запрос в Минфин остался без ответа.

Полученные от «Роснефтегаза» 100 млрд руб. Минфин предлагает в 2015 г. потратить на федеральную целевую программу развития Крыма, говорится в основных направлениях бюджетной политики. На 2015 г. денег достаточно, а дальше посмотрим — программа только разрабатывается, говорит сотрудник МинКрыма. На развитие региона можно потратить все 423,5 млрд руб. от приватизации «Роснефти», считает другой федеральный чиновник, это устроит и Минфин, и МинКрым. В июне Минрегион оценивал необходимые инвестиции федерального бюджета в Крым в 1 трлн руб.

Читайте далее: http://www.vedomosti.ru/finance/news/28508361/tri-chetverti-igorya-sechina#ixzz36PuJSh88

Налоговая нагрузка на нефтяников в следующем году не должна резко вырасти — такое решение принял вчера на совещании по налоговому маневру зампред правительства Аркадий Дворкович, рассказали «Ведомостям» два чиновника, участвовавших в совещании. Это означает серьезные потери для бюджета — в следующем году он должен был получить от отрасли дополнительные 250 млрд руб. По словам Дворковича, такая сумма не должна обрушиться на отрасль, пересказывает один из чиновников. Вопрос будет дальше обсуждаться, говорит представитель Дворковича.

250 млрд руб. бюджет должен был бы получить за счет резкого роста пошлины на экспорт мазута — с 66% от нефтяной до 100%. Нефтяники испугались. Минфин предложил альтернативу — налоговый маневр: он заодно устранил бы риски для бюджета, связанные с формированием единого нефтегазового рынка России, Белоруссии и Казахстана. Суть реформы: резкое снижение пошлин на экспорт нефти — с 59 до 42% в 2015 г., а потом до 30% (это предельный коэффициент, примерно до уровня Казахстана — $80 за 1 т, сейчас в России — $385 за 1 т) — и столь же резкое повышение НДПИ; срок — четыре года.

Нагрузка на нефтяников вырастала, но издержки компенсировались ростом выручки из-за более высоких внутренних цен на нефть и снижением акцизов. Маневр одобрило Минэнерго. Потери бюджета в сравнении с планом были бы невелики, говорит федеральный чиновник: повышение пошлины на мазут с учетом ослабления рубля принесло бы 300 млрд руб., маневр убавил бы 30 млрд.

Но маневр не понравился «Роснефти». Реформа ударит по ее новым проектам, таким как Восточная нефтехимическая компания, пожаловался президент «Роснефти» Игорь Сечин президенту Владимиру Путину. У Дворковича компания представила свой вариант маневра, рассказали участники совещания: пошлина на нефть в 2015 г. снижается до 51%, за четыре года — до 45%; НДПИ вырастает к 2018 г. не до 950, а до 620 руб. (в 2014 г. — 493 руб.); в пошлине на мазут «Роснефть» и Минфин согласны: плавное повышение к 2018 г.

При таких параметрах маневр оплатит бюджет, констатируют чиновники. Выпадающие доходы в 2015-2017 гг. могут составить около 550 млрд руб., оценивает один из них: 300 млрд, 200 млрд и 50 млрд руб. соответственно.

Представитель «Роснефти» отказался от комментариев. «Роснефть» действительно считает, что целесообразно постепенно повышать НДПИ и снижать пошлину, говорит сотрудник компании.

Не то чтобы Дворкович вариант «Роснефти» поддержал — он признал, что нефтяникам надо помочь, и ради этого бюджет может даже пойти на выпадающие доходы, объясняет один из чиновников.

На совещании привели оценки, как маневр снизит маржу нефтепереработки, и на вице-премьера подействовала эта цифра, объясняет один из участников встречи: почти вдвое — с $55 до $22; Дворкович попросил смягчить параметры маневра так, чтобы маржа не снижалась так сильно. Возможный вариант — до $30-32, говорит собеседник «Ведомостей». Тогда можно ускорить маневр — до трех лет, предложил также Дворкович. Представитель Дворковича подтвердил такую идею, но все другие детали совещания обсуждать отказался.

300 млрд руб. Минфин, конечно, не отдаст, говорит чиновник, знакомый с позицией ведомства: не более 50-60 млрд в 2015 г. и около 30 млрд в 2016 г. Сейчас перед Минфином и Минэнерго стоит задача в течение недели придумать новый вариант маневра. Обсуждается такой сценарий: пошлина на нефть и НДПИ за три года должны приблизиться к значениям из последнего варианта Минфина, но не так резко. В 2015 г. можно снизить пошлину не до 42%, а условно до 50%, рассуждает чиновник, но пока это только предположения. Первые два года отрасли будет тяжело, а к 2018 г. отрасль по большей части успеет модернизироваться, доля дешевого мазута снизится (сейчас она около 30%), объяснял замминистра энергетики Кирилл Молодцов.

Нефтепереработке помогут главным образом снижением пошлин на нефтепродукты — они будут снижаться еще быстрее, чем планировал ранее Минфин (см. таблицу). Это должно привести к росту внутренних цен (рассчитываются как разница внешних цен и расходов на транспортировку и экспортной пошлины). Чтобы рост цен на бензин не превысил 1,5 руб., Минфин предлагает еще более резко и сильнее снизить акцизы, возможно, даже их обнулить, рассказывает один из чиновников. Это может на треть снизить поступления в региональные дорожные фонды, но другим источником для фондов могут стать поступления от НДПИ, продолжает он.

Производителям нефтехимии и авиакеросина помогут с помощью отрицательных акцизов (вычетов или возмещения): при прежнем варианте планировалось выделить на такую помощь 40-50 млрд руб., теперь эта сумма может стать больше, заключает собеседник газеты.

Но все это только идеи: вариантов много, точных расчетов и всей конструкции еще не сложилось, подчеркивают чиновники.

Новый сценарий надо придумать очень быстро — до начала бюджетного процесса, т. е. уже в июне, и еще не факт, что даже с этим вариантом будет согласен Сечин, надо будет с ним отдельно обсуждать, говорит один из чиновников: «Но чтобы фантастический сценарий самого Сечина не приняли, чиновники сейчас должны идти на компромисс».

Снижение пошлины на нефтепродукты теоретически может повысить маржу, но как именно — пока можно рассуждать лишь в теории, предупреждает директор Московского нефтегазового центра EY Денис Борисов: цена на бензин и дизельное топливо будет определяться не только нетбэком, но и другими факторами.

Налоговая политика в отношении природных ресурсов на 2015-2017.

Завершение работы по изменению системы налогообложения добычи газа горючего,природного и газового кондексата путем установления порядка исчисления НДПИ при их добыче на основе формульного подхода с привязкой соответствующих ставок НДПИ к стоимости корзины добытого углеводородного сырья.

Завершение работы по подготовке нового редима налогообложения добычи углеводородного сырья при разработке новых морских месторождений углеводородного сырья,расположенных в границах внутренних морских вод,территориального моря,на континентальном шельфе РФ и в Каспийском море ,путем установления специальной системы налогового и таможенно-тарифного регулирования деятельности,связанной с освоением новых морских месторождений углеводородов.

Завершение разработки специального режима налогообложения нефти ,добываемой из трудноизвлекаемых запасов.

В рамках реализации долгосрочной стратегии налоговой реформы в нефтяном секторе возможно начало процесса по постепенному снижению ставки вывозной таможенной пошлины на нефть с одновременной компенсацией выпадающих доходов за счет увеличения ставки НДПИ на нефть. Однако реализация такого решения возможна после детальной оценки всех бюджетных и экономических эффектов от его предприятия.

Рассмотрение целесообразности передачи региональным органам власти полномочий по установке ставок НДПИ по видам полезных ископаемых, относящимся к общераспространенным полезным ископаемым.

Согласно ст 50 БК РФ «Налоговые доходы Федерального бюджета» НДПИ за исключением газа горючего природного взимается по нормативу 100% ; НДПИ на континентальном шельфе РФ ,в исключительной экономической зоне ,за пределами РФ- по нормативу 100% ; регулярных платежей за добычу полезных ископаемых роялти при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100%, регулярных платежей за добычу полезных ископаемых роялти при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья ( за исключением газа горючего природного)- по нормативу 95%.