- •Введение
- •1. Особенности исчисления и уплаты ндс при экспорте
- •2. Экспорт в страны участники Содружества Независимых Государств
- •3. Документы, подтверждающие реальный экспорт
- •4. Механизм применения ставки ндс 0 процентов
- •5. Порядок возмещения налога на добавленную стоимость
- •6. Возможное изменение порядка возмещения ндс
- •7. Заполнение налоговой декларации
- •Раздел I. Расчет сумм налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено
- •Раздел II. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено
- •Раздел I. Расчет сумм налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено
- •Таможенный союз России, Беларуси и Казахстана
- •Что с экспортом?
- •Вывоз товаров в рамках тс
- •Ввоз товаров в рамках тс
- •Налоговый орган должен видеть всю цепочку
- •Работы и услуги в рамках тс
- •Заполнение декларации по ндс при экспорте товаров в Белоруссию и Казахстан
- •Общие правила применения ставки ндс 0% при экспорте в рамках тс
- •Продажа товаров белорусам - не всегда экспорт в Беларусь
- •Упрощенец нулевую ставку ндс не применяет и счет-фактуру не выставляет
- •Необлагаемые товары экспортируются в Беларусь с нулевым ндс
- •Момент определения налоговой базы: по Протоколу, но с оглядкой на нк рф
- •Для подтверждения "самовывозного" экспорта транспортные документы не нужны
- •При экспорте через посредника нужны дополнительные подтверждающие документы
- •Поставка бракованного товара грозит экспортеру уточненкой по ндс
- •1. Заполнение декларации по ндс при экспорте товаров в Белоруссию и Казахстан
- •2. Новый порядок уплаты косвенных налогов применяется также при перемещении в России, Белоруссии и Казахстане товаров, произведенных в других странах
- •3. Минфин России разъяснил порядок установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов
- •4. Утвержден перечень объектов и технологий с высокой энергетической эффективностью для целей получения инвестиционного налогового кредита
- •Таможенный союз: новый порядок уплаты ндс
- •Нормативные документы, регулирующие порядок взимания ндс
- •Ндс при импорте товаров Порядок уплаты ндс
- •Порядок представления налоговой декларации
- •Вычет «ввозного» ндс
- •Ндс при экспорте товаров в каком порядке подтверждается экспортная сделка
- •Как исчислить ндс, если сделка не подтверждена
- •Валютный контроль по сделкам
Ндс при импорте товаров Порядок уплаты ндс
При ввозе в Россию товаров из Беларуси и Казахстана НДС уплачивают импортеры, а именно:
плательщики НДС, в том числе освобожденные от обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
покупатели, не являющиеся плательщиками НДС и применяющие специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН.
Новый порядок отличается от ранее действовавшего тем, что покупатель должен сам рассчитать сумму НДС, подлежащего уплате. Раньше расчетами занимались таможенные органы,
НДС уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары были приняты на учет (п.7 ст.2 Протокола от 11.12.2009 г.).
При нарушении сроков уплаты или неполной уплате НДС налоговая инспекция вправе взыскать налог с начислением пени в бесспорном порядке. Изъять средства могут как с расчетного счета (счетов), так и в «натуральной» форме — за счет имущества организации. Кроме того, налоговая инспекция может привлечь к ответственности за неуплату (неполную уплату) НДС в соответствии со ст. 122 НК РФ. НДС по ввезенным товарам уплачивается до подачи в налоговую декларации по импорту. Дело в том, что вместе с декларацией должен представляться и документ, подтверждающий уплату НДС.
Порядок представления налоговой декларации
Российские импортеры обязаны представить налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортные товары были приняты на учет.
Отметим, что вступила в силу новая форма налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров с территории участников Таможенного союза (утверждена приказом Минфина РФ от 7 июля 2010 № г. 69н). Таким образом, с июля отчетность оформляется по новым правилам. Сдать декларацию можно и в электронном виде. Электронный формат декларации утвержден приказом ФНС РФ от 5 августа 2010 г. № ЯК-7-6/374@.
Одновременно с декларацией должны быть представлены следующие документы:
договор, на основании которого осуществляется импорт товаров;
выписка из банка, подтверждающая уплату налога по ввезенным товарам;
заявление о ввозе (вывозе) товаров и уплате косвенных налогов (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров;
счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-участника при отгрузке товаров;
информационное сообщение (представляется лишь в случаях, перечисленных в пп. 1.2, 1.3, 1.4, 1.5 ст.2 Протокола от 11.12.2009г.).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как следует из разъяснений, приведенных в письме ФНС от 29 июня 2010 г. № ШС-37-3/5424@, при перемещении товаров в Таможенном союзе используются следующие формы документов: при автотранспортных перевозках может при меняться форма 1-Т «Товарно-транспортная накладная», утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. № 78; при использовании железнодорожного транс порта могут применяться формы транспортных (товаросопроводительных) документов, приведенные в Приложении 12.1,12.2,12.3,12.4 служебной инструкции к Соглашению о Международном железнодорожном грузовом сообщении, действующей с 1 ноября 1951 г.