1.5. Використання прийомів дослідження документальних даних та методів фактичного контролю господарської діяльності в практиці органів внутрішніх справ

Успішне розкриття злочинів багато в чому залежить від своєчасного виявлення їх ознак, наукового і практичного знання природи скоєння злочинів. Філософи відзначають, що все в природі, предметах (речах) та відносинах взаємопов’язане і передає певну частину інформації про себе іншим явищам. Ця теза с методологічним обґрунтуванням того, що в світі немає абсолютно невідомих діянь і, отже, будь-яке діяння можна пізнати за прямими або опосередкованими ознаками, що залишаються як у матеріальних пред­метах, так і у свідомості окремих осіб.

В умовах економічної реформи стиль і методи роботи відповідних підрозділів органів внутрішніх справ потребують постійного вдосконалення. Ефективність боротьби з розкраданнями та іншими корисливими злочинами на етапі переходу економіки держави до ринку визначається насамперед тим, наскільки ефективно апарати Державної служби боротьби з економічною злочинністю використовують можливості не тільки оперативно-розшукових заходів, але и гласних методів доку менту вання та виявлення злочинів.

Гласні методи виявлення та документування точите, спрямовані проти майни підприємств, можна об'єднати в три групи, а саме:

• спеціальні методи економічного аналізу:

• методи дослідження документів;

• методи фактичного контролю за господарськими операціями.

У спеціальній економічній та юридичній літературі виділяються такі види аналізу господарської діяльності, як економічний, оперативно-економічний і економіко-правовий. Ці види аналізу відрізняються як за методикою, так і за завданнями. Разом з тим, у них спільна основа - використання (тією чи іншою мірою) економічних показників го­сподарської діяльності підприємств.

Економічний аналіз як галузь економічної науки - це знаряддя управління підприємством і контролю за його діяльністю. За допомогою економічного аналізу оцінюються результати роботи і досягнутий рівень розвитку підприємства, викриваються резерви виробництва та визначаються шляхи їх раціонального використання тощо. Аналіз господарської діяльності здійснюється економічною служ­бою підприємства. Його зміст визначається конкретним завданням.

Джерелами економічного аналізу є:

а) планова інформація, яка міститься в різних планах, додаткових завданнях, кошторисах;

б) облікова інформація, до якої належить бухгалтерська, статистична и оперативно-технічна звітність, а також дані поточного обліку;

в) позаоблікова (періодична) інформація, яка ґрунтується на даних актів відомчих ревізій, актів та матеріалів перевірок, що здійснюються іншими органами контролю (податковими інспекціями, Міністерством фінансів, установами банків тощо);

г) нормативно-довідкова інформація, яка міститься в довідниках, інструкціях, держстандартах і таке інше.

Підрозділи Державної служби боротьби з економічною злочинністю одержують відомості про оперативну обста­новку на об'єктах шляхом використання оперативних та слідчих можливостей. Офіційні гласні матеріали і канали одержання інформації, як правило, ігноруються. Причина цього полягає в поверховому знанні економіки, особливостей обліку матеріальних цінностей та грошових коштів, технології виробництва, порядку зберігання и реалізації продукції. Таке становище не дозволяє правильно оцінювати стан зберігання майна підприємств, цілеспрямовано планувати як профілактичну, так і оперативно-розшукову роботу.

Оперативно-економічний аналіз - це комплексне до­слідження показників господарської діяльності підприємства, яке базується на принципі відповідності техніко-економічних показників і подальшої оцінки результатів діяльності підприємства з урахуванням оперативної інформації. За допомогою оперативно-економічного аналізу можуть вирішуватися різні завдання, наприклад:

а) оцінка оперативної обстановки щодо зберігання матеріальних цінностей і грошових коштів;

б) визначення об'єктів першочергового обслуговування;

в) виявлення у діяльності підприємства криміногенних ділянок;

г) виявлення ознак можливих розкрадань та інших корисливих зловживань;

д) визначення причин та умов, що сприяють утворенню необлічених лишків матеріальних цінностей, а також безгосподарності, вчиненою розкраданням, інших корисливих правопорушень;

ж) вирішення певних оперативно-розшукових завдань, планування оперативно-розшукових заходів для виявлення та розкриття корисливих злочинів проти майна підпри­ємств тощо.

Оперативно-економічний аналіз включає кілька прийомів (елементів), які дозволяють виявити ознаки негативних сторін діяльності підприємства. До таких прийомів слід віднести такі:

1. Аналіз виконання плану виробництва продукції у порівнянні з аналізом виконання плану їх реалізації (див. таблицю 4).