- •7.1. Значення, завдання аналізу і джерела інформації
- •7.2. Формування доходів, витрат і прибутків підприємства
- •7.3. Аналіз прибутку від реалізації продукції
- •7.4. Аналіз доходів від цінних паперів
- •7.5. Аналіз резервів збільшення прибутку
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •7.6. Аналіз розподілу чистого прибутку
- •7.7. Аналіз рентабельності продукції
- •Аналіз рентабельності одиниці виробу
- •Аналіз рентабельності реалізованої продукції
- •Аналіз рентабельності виробництва продукції
- •7.8. Аналіз розміру прибутку та моделювання основної тенденції розвитку
- •Динаміка прибутку підприємства за три роки, тис. Грн
- •Розрахунок параметрів рівняння тренду прибутку підприємства за період у три роки
- •Індекси сезонності динаміки рівня прибутку підприємства за три роки
- •Розрахунок середнього квадратичного відхилення рівнів прибутку від теоретичних значень, коригованих на індекс сезонності за період у три роки
- •Питання для самоперевірки
7.7. Аналіз рентабельності продукції
Слово «рентабельність» походить з німецької «rentabel» (дохідний, прибутковий) і означає показник економічної ефективності виробництва на підприємствах у різних галузях і народному господарстві в цілому.
До показників рентабельності продукції відносять:
1. Рентабельність окремих виробів — розраховується як відношення прибутку від виробу до собівартості самого виробу.
2. Рентабельність реалізованої продукції — розраховується як відношення прибутку від реалізації продукції (або чистого прибутку) до виручки від реалізації продукції.
3. Рентабельність виробництва — розраховується як відношення прибутку від реалізації до вартості основних фондів і матеріальних оборотних коштів.
Показники рентабельності визначаються в коефіцієнтах або у відсотках і показують частку прибутку в кожній грошовій одиниці витрат, або частку товарної продукції в її собівартості.
Показники рентабельності можна розраховувати і за окремими структурними підрозділами, і за видами діяльності.
Показники рентабельності використовують для оцінки результатів діяльності підприємства, його структурних підрозділів, у ціноутворенні, інвестиційній політиці, для порівняль- ного аналізу споріднених підприємств, що виробляють таку саму продукцію, для вибору варіантів формування асортименту і структури продукції, аналізу раціональності виробництва продукції.
Завданнями аналізу рентабельності є:
оцінка виконання визначених параметрів (плану, прогнозу тощо);
вивчення динаміки показників;
визначення факторів зміни їхнього рівня;
пошук резервів зростання рентабельності;
розроблення заходів для використання виявлених резервів.
Вибір і послідовність аналізу визначається його завданням. Так, для оцінки результатів діяльності підприємства аналізують рентабельність реалізованої продукції для вивчення виробництва окремих видів продукції з погляду попиту на них, доцільності їх випуску — рентабельність окремих виробів і фактори її зміни.
Варто вивчати рівень рентабельності не тільки в цілому по підприємству, а й у його структурних підрозділах, а також за видами діяльності підприємства (основна, інвестиційна, фінансова тощо).
Зміна рентабельності окремих видів продукції відбувається під впливом різних факторів, деякі з них показано на рис. 7.3.
Рис. 7.3. Структурна схема рентабельності одиниці виробу
Фактори зміни ціни реалізації і собівартості виробу вважаються факторами першого, а всі інші — факторами другого порядку. Визначення впливу факторів першого порядку проводиться методом ланцюгових підстановокабо методом абсолютних різниць. Приклад аналізу факторів зміни рентабельності одиниці виробу наведено в таблиці 7.10.
Таблиця 7.10
Аналіз рентабельності одиниці виробу
Найменування виробів (шифр виробів) |
Реалізація, тис. грн |
Собівартість виробу |
Рівень рентабельності |
Відхилення від плану | ||||||
за планом |
за звітом |
за планом |
за звітом |
за планом [(гр.2 / гр.4) – – 1] 100 |
за фактичної ціни та планової собівартості [(гр.3 / гр.4) – 1] 100 |
за звітом [(гр.3 / гр.5) – – 1] 100 |
усього (гр.8 – гр.6) |
у т. ч. за рахунок | ||
ціни (гр.7 – гр.6) |
собівартості (гр.8 – гр.7) | |||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
А |
200 |
250 |
170 |
210 |
17,64 |
47,05 |
19,04 |
+1,4 |
+29,41 |
–28,01 |
Б |
325 |
363 |
290 |
315 |
12,06 |
25,17 |
15,23 |
+3,17 |
+13,11 |
–9,94 |
В |
360 |
355 |
330 |
318 |
9,09 |
7,57 |
11,63 |
+2,54 |
–2,33 |
+4,06 |
Г |
518 |
525 |
480 |
495 |
7,91 |
9,37 |
6,06 |
–1,85 |
+1,46 |
–3,31 |
Дані таблиці свідчать, що планові показники рентабельностіщодо виробів А, Б і В перевиконано, щодо виробу Г рентабельність знизилась (гр. 9). Щодо виробів А і Б перевиконання досягнутоза рахунок ціни, а щодо виробу В — за рахунок зниженнясобівартості. Щодо виробу Г, то за рахунок ціни рентабельність підвищилась, але збільшення собівартості вплинуло негативно на рентабельність і перекрило позитивний вплив ціни. Такий всебічний розгляд впливу факторів на зміну рентабельності дає можливість планувати оптимальне виробництво різної продукції, його витратний механізм, пов’язуючи це з прибутком, кон’юнктурою ринку.
Вплив факторів другого порядку на зміну рівня рентабельності розраховується за допомогою способу частковóї участі. Для цього використовується інформація про зміну ціни на продукцію в абсолютному розмірі (виріб А):
зміна якості продукції +10 тис. грн
зміна попиту на продукцію +15 тис. грн
зміна показника інфляції +12 тис. грн
Усього 37 тис. грн
Коефіцієнт частковóї участі становитиме 0,757 (28,01:37).
Отже, вплив факторів другого порядку на зміну рівня рентабельності виробу А за рахунок ціни буде таким:
зміна якості продукції 10 · 0,757 = 7,57 %
зміна попиту на продукцію 15 · 0,757 = 11,355 %
зміна показника інфляції 12 · 0,757 = 9,084 %
Усього 28,01 %
Розрахунки фактора зміни собівартості продукції проводяться так само.
Важливе значення для підприємства має вивчення рентабельності реалізованої продукції через відношення валового прибутку до виручки від реалізації.
Рентабельність реалізованої продукції доцільно аналізувати, ураховуючи вплив таких факторів:
зміна структури та асортименту продукції;
зміна собівартості продукції;
зміна відпускних цін на продукцію.
Для розрахунку впливу факторів на рентабельність реалізованої продукції використаємо дані табл. 7.11.
Таблиця 7.11