2.5 Анализ использования фонда заработной платы организации

Фонд заработной платы – денежное выражение затрат предприятия на использование трудовых ресурсов. Этот показатель является одним из основных элементов прямых затрат в себестоимости.

Оценка обеспеченности этим фондом выполнения производственной программы во многом определяет получаемые конечные финансовые результаты деятельности, а также уровень производительности труда.

2.4.1.Оценка абсолютной и относительной обеспеченности предприятия фзп

Таблица 2.3

№ п\п	Показатели	Ед. изм.	Обозн.	Нач. года	Кон. года	Откл., +/-	ТР, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Объем реализации	Тыс.руб.	О	122420	94970	-27450	77,58
2.	Численность	Чел.	Ч	272	258	-14	94,85
3.	Фонд оплаты труда	Тыс.руб.	ФОТ	48968	44071,2	-4896,8	90,00
4.	Среднегодо-вая з/п одного работника	Тыс.руб.	З/Праб.	180,029	170,819	-9,21	94,88

∆ФОТ = -4896,8 тыс.руб.

За исследуемый период ФОТ снизился на 4896,8 тыс.руб. Однако , для оценки реальной обеспеченности предприятия ФОТ необходимо сопоставить его динамику с динамикой объемов работ. Это сопоставление позволяет сделать показатель относительной обеспеченности предприятия ФОТ.

∆ФОТ = ФОТк.г. - (ФОТн.г.˟ Ок.г. / Он.г.) = 44071,2 - (48968 ˟ 0,7758) = = 6081,82 тыс.руб. (21)

Фактический ФОТ оказался больше необходимого в результате сформировался относительный перерасход ФОТ на 6081,82 тыс.руб., что говорит об увеличении уровня затрат в выручке при прочих равных условиях и соответствующему снижению уровня прибыли.

О<0

ФОТ<0

ФОТʹ<0

Рисунок 3 – Диаграмма темпов роста объёма работ и ФОТ

В абсолютном выражении Фот снизился, при этом объемы работ снизились в большей степени, чем ФОТ, поэтому относительно динамики объемов работ ФОТ перерасходован на 6081,82 тыс.руб.

2.5.2. Факторный анализ формирования фот в организации

ФОТ = Ч^экс ˟ ЗП^инт (22)

1. Оценка влияния экстенсивного фактора на формирование ФОТ:

= Ч ˟ ЗПн.г. = -14 ˟ 180,029 = -2520,406 тыс.руб. (23)

При снижении численности на 14 человек Фот снизился на 2520,029 тыс.руб.

2. Оценка влияния интенсивного фактора на формирование ФОТ:

= Чк.г. ˟ ЗП = 258 ˟ (-9,21) = -2376,18 тыс.руб. (24)

Снижение среднегодовой заработной платы одного работника привело к снижению ФОТ на 2376,18 тыс.руб.

3. Взаимное влияние двух факторов:

∆ФЗП =  +  = -2520,406 + (-2376,18) = -4896,586 тыс.руб. (25)

Факторы влияли на изменение ФОТ в одном направлении – его снижения. Наибольшее влияние на снижение ФОТ оказал экстенсивный фактор, т.е. снижение численности на 14 человек. Взаимное влияние двух факторов привело к снижению ФОТ на 4896,586 тыс.руб.

4. Проводим балансовую проверку:

∆ФОТ = ФОТк.г. - ФОТн.г. = 44071,2 - 48968 = -4896,8 (тыс.руб.) (26)

Рассчитанное значение совпало с реальным, значит расчеты верны. Таким образом, при анализе формирования ФОТ выяснилось, что ФОТ снизился под преимущественным влиянием экстенсивного фактора. Это приводит к повышению уровня прибыли и соответствующему снижению уровня затрат.