41. Типичные нарушения действующих правил ведения операций с ден. Сред-ми и их последствия.

Денежные ср-ва поступают в кассу из банка, от работников организации в оплату каких-то услуг, как остатки неизпольз-ых авансов. АУДИТОР проверяет полноту и своеврем-спъ оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки сумм, записанных в корешках чеков и выписок банка. Направления использования денежных ср-в и их целевое назначение организ-ция определяет по своему усмотрению. Провер-ся полнота оприходования выручки от реализации продукции основного произв-ва - сверяет записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции. Выявл-ся случаи превышения расчета наличными ср-вами между организациями. Провер-ся расходование наличных денег из кассы. Выясн-ся своевременно ли в организ-ии закрывают подотчетные суммы. Провер-ся соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин (ведется ли книга кассира -операциониста). Типичные ошибки: отсутствие первичных кассовых документов, оформление кассовых документов с нарушением установленных требовании, несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юрид лицами, некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах, арифметич. ошибки при подсчете оборотов и остатков, неправильные корреспонденции счетов. Хищение денежных ср-в из кассы. Неоприходование и присвоение поступивших денежных ср-в из банка, от различных юрид лиц по доверенности и по приходным ордерам. Излишнее списание денежных ср-в по кассе при повторном использование одних и тех же документов. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, осуществление расчетов с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы без применения контрольно-кассовых машин. Нарушение при расходовании ср-в из кассы.

42. Аудит учета расчетных операций. Целью аудита является проверка правильности организации учета операция по расчетному, валютному и др. счетам в банках и формирование мнения о достоверн бухг. отчетности по разделу «Денежные ср-ва».

Источниками проверки явл-ся: Положение об учетной политике, договоры банковского счета, выписка банка по валютным, расчетным и спец счетам с приложенными первичными документами, чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к сч 51,52,55, налоговая отчетность, главная книга, баланс(ф№1), отчет о движении денеж ср-в(ф№4). Операции по счетам в банке: проверка рублёвых счетов и валютных в банках, приложенная к ним налоговая отчетность -устанавлив-ся кол-во и номера счетов, открытых в банках, наименования банков; провер-ся соответствие договора банковского счета нормам ГК РФ.

При проверке операций по расчетным счетам: сверяются остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге. Для учета банковских операций на расчетном счете ислольз-ся сч 51 «Расчетный счет». Устанавлив-ся правильность учета и полнота зачисления денежных ср-в, перечисл-ую покупателям выручку сверяют с записями в учетных регистрах по сч 90,91,62. Осущ-ся контроль операций по списанию денежных ср-в с расчетного счета, правильность корреспонденции счетов, своевременность и полнота оприходования в кассу полученных от банка наличных денег, законность перечисления ср-в по счетам поставщиков и прочих кредиторов. При проверке операций по валютным счетам в банке обращ-ся внимание на соблюдение правового режима текущих валютных операций и операций связанных с движением капитала, учет операций денежных ср-в в валюте на сч 52. Изучается использование предприятием собственной валютной выручки (проверка расчета и отражения на счетах курсовых разниц по валютн счету). Подтвердив размеры курсовых разниц провер-ся правильность их отражения на счетах. Контролнр-ся полнота и правильность расчетов предприятий - экспортеров по платежам в бюджет, представления им налоговых расчетов и деклараций, правильность определен ими налогооблагаемой базы по таможенным пошлинам, налогу на прибыль, НДС. Провер-ся реальность и законность операций по сч 57 «Переводы в пути»(нельзя относить просроченную дебиторскую задолженность).

43. Аудит учета кредитных операций. Кредитования юр. и физ.лиц т.е.предоставления денных средств во временное пользования на принципах возвратности, платности и обеспеченности, является одной из важнейших активных операций, проводимых кред. орг-ми. Аудит кред.операций осущ., как правило выборочным методом. В ходе проверки аудиторами определяется доля просроченной задолж-ти в общей сумме выданных банком кредитов, анализ-ся структура, состав, причины просроченной ссудной задол-ти. После этого целесообразно сопоставить величину кред. портфеля с объёма полученных от кредитования д/в. Вся проверенная ссудная зад-ть д.б. подтверждена кред. договорами. В составе ссудной зад-ти не должно числится кредитов с истекшим сроком кредитования, банком д.б. обеспечено наличие в кредитном досье необ. и достаточной информации о заёмщике. Как правило, кредиты выдаются банком при наличии обеспечения(залог, гарантии, поручители). В ходе аудита необходимо проанализировать обеспеченность ссуд. Выборочно следует проверить правильность включения дх и рх банка по формированию и восстановлению резерва, невозможные потери по ссудам в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

44. Аудит долгосрочных и краткосрочных займов. Займы в условиях переходного периода к рынку являются необходимыми элементами и средством по поддержанию непрерывности процессов деятельности орг-ии. В б.у. займы подразделяются на краткосрочные (выдаваемые орг-ей-заимодавцем на срок до 1 года) и долгосрочные(свыше 1 года). При проведении проверки аудитор должен выяснить:

1. Имеются ли в наличии договоры займов, отвечают ли они треб-ям норм гл.42 ГКРФ,

2.Используются ли займы по целевому назначению,

З.Как погашались задолженности по займам

4. На каких счетах отражались или за счёт каких источников покрывались суммы % за польз-ия займами

5 Имеются ли просроченные задолженности по займам орг-ий и какие меры принимались по их погашению

6. Правипьно ли организован анал. и синт. учёт по счетам 66,67,86,60,

7. Соответсятуют ли данные анал. учёта данным синт. учёта в ведомости №26-АПК, ж-о №4, Главной книге, соотв. ли остатки этих регистров остаткам в балансе орг-ии.

Для получения ауд. доказательство по вышеприведенным независимым тестам можно использовать след. приёмы проверок:

- проверка документов, прослеживание операций, пересчёт отнесённых на стоимость ценностей и расходы сумм процентов,

-анал. процедуры с целью определения соотношения заёмных и собственных средств.

При проверке орг-ии учета займов необходимо установить, как оценивают остатки по полученным займам . Так согласно Полож. по ведению б.у. и бух. отч-ти в РФ (пункт 73) по полученным кредитам и займам задолженность в балансе показывается с учётом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.