1.2 Факторный анализ выпуска и реализации продукции

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема.

Возможны два варианта анализа реализации продукции.

Если выручка в организации определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГП_н + ТП = РП + ГП_к. (3)

Отсюда:

РП = ГП_н + ТП - ГП_к. (4)

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГП_н + ТП + ОТ_н = РП + ОТ_к + ГП_к, (5)

РП = ГП_н + ТП + ОТ_н - ОТ_к - ГП_к, (6)

где ГП_н, ГП_к - остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетный период;

ОТ_н, ОТ_к - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится путем сравнения фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

В процессе анализа необходимо установить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа необходимо изучить также причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженной покупателям. Если сроки оплаты ее еще не наступили, то это нормальное явление.

Следующий этап анализа - изучение факторов, влияющих на выпуск товарной продукции организации, а следовательно, и на объем ее реализации. По экономическому содержанию все факторы можно объединить в три группы:

1) обеспеченность организации трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР ∙ ГВ, (7), РП = ЧР ∙ ГВ ∙ Дв, (8)

2) обеспеченность организации основными фондами, в том числе машинами и оборудованием, и эффективность их использования:

ВП = ОПФ ∙ ФО (9)

РП = ОПФ ∙ ФО ∙Дв (10)

3) обеспеченность организации сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ ∙ МО (11)

РП = МЗ ∙ МО ∙ Дв, (12)

где ЧР - численность рабочих,

ГВ - годовая выработка,

Дв - доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции,

ОПФ - основные производственные фонды,

ФО - фондоотдача,

МЗ - материальные запасы,

МО - материалоотдача.

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

ВП_xi = ГВ_xi ∙ ЧР_ф,

ВП_xi = ФО_xi ∙ ОПФ_ф,

ВП_xi = МО_xi ∙ МЗ_ф,

РП_xi = ГВ_xi ∙ ЧР_ф ∙ Дв_ф,

РП_xi = ФО_xi ∙ ОПФ_ф ∙ Дв_ф,

РП_xi = МО_xi ∙ МЗ_ф ∙ Дв_ф.