1. Формы и системы оплаты труда. Учет отклонений от нормальных условий работы.

Оплата труда представляет собой денежное выражение той части труда работников в общественном продукте, который поступает в личное потребление. Организации самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда работников, а также другие виды доходов работников, соблюдая минимально необходимые размеры, установленные законодательством по регулированию трудовых отношений.

На предприятнии могут применяться следующие системы оплаты труда: сдельные, повременные и аккордные. Разновидностями сдельной оплаты труда являются следующие системы оплаты труда:

1. Прямая-сдельная

2. Сдельно-премиальная

3. Сдельно–прогрессивная

Системы повременной оплаты труда:

1. Простая повременная

2. Повременно-премиальная

Доплата за отклонения от нормальных условий работы:

1. Работа в ночное время

2. Сверхурочные работы

3. Оплата простоев

4. Оплата за брак

2. Документальное оформление учета персонала предприятия и оплаты труда.

С работником в обязательном порядке заключается трудовой договор, в котором в обязательном порядке должны быть оговорены все условия оплаты труда работников, входящих в компетенцию организации.

Для учета личного соостава работников оформляются следующие документы в отделе кадров и бухгалтерии:

1. Приказ о приеме на работу

2. Приках о переводе на другую работу

3. Приказ о предоставлении отпуска

4. Приказ о прекращении трудового договора

На каждого работника в отделе кадров открывается личная карточка работника, в которой отмечаются все факты его жизни. Учет рабочего времени ведется уполномоченным лицом в специальном документе – табель учете рабочего времени. В табеле отмечаются явки и неявки на работу, сверхурочные часы, дни отпуска и т.п.

3. Учет начисления з/п

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70. По Кт сч 70 отражаются суммы начисленной з/п за отработанное время и премий ( Дт 08, 10,20,23, 25, 26), сумм пособий по временной нетрудоспособности и другие вычеты за счет средств внебюджетных социальных фондов.

По Дт сч 70 учитываются выплаты з/п из кассы ( Кт сч 50), сумма подоходного налога (Кт 68), невозвращенные подотчетным лицам суммы (Кт 71), суммы за причененный материальный ущерб (Кт 73) и т.д.

Дт 07 Кт 70 – з/п работникам по работе с оборудованием, требующем монтажа.

Дт 08 Кт 70 – з/п работников, занятых в строительстве.

Дт 10 Кт 70 – з/п работникам, по работе с производственными запасами.

Дт 20 Кт 70 – з/п работникам основного производства.

Дт 43 Кт 70 – з/п работникам, занятых сбытом продукции.

4. Учет начисления отпускных

Отпускные гарантируются работнику с сохранением средней з/п в соответствии с трудовым кодексом РФ. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работнику на 28 календарных дней. Дополнительные ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам занятых на вредных производствах, работающих в районах крайнего севера и др. случаях, предусмотренных законодательством.

Расчет продолжительности отпуска производится в календарных днях, нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска в число дней отпуска лополнительно не усключаются и не оплачиваются.

Расчет суммы отпускных и права на отпуск возникает у работника по истечении 6 месяцев непрерывной работы в данной организации.

Заменять ежегодный отпуск денежной компенсацие запрещено. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.

Расчет и оплата отпуска производится не менее, чем за 3 дня до начала отпуска. Отпускные расчитываются исходя из среднего заработка работника. При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системы оплаты труда, виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат. Средний дневной заработок расчитывается за последнии 12 месяцев. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и выплаты неотносящиеся к оплате труда. Средний дневной заработок для оплаты отпускных начисляется путем деления суммы з/п фактически начисленной за расчетный период на 12 и на 29.4.

Формула:

Средняя дневная з/п усножается на число календарных дней отпуска. В случае, если расчетный период отработан неполностью сумма выплат делится на количество календарных дней в периоде. Количество календарных дней в периоде расчитывается, как 29.4 за каждый полностью отработанный месяц и количество отработанных календарных дней в месяце умноженное на 29.4 и разделенное на количество календарных дней в месяце за каждый неполностью отработанный месяц.

Если компании выплачивают премии, которые начисляются вместе с з/п, то они учитываются пропорционально числу месяцев, включаемых в расчетный период.

Формула:

С 2011 года все организации, за исключением малых, обязаны формировать резерв на выплату отпускных. В БУ формирование резерва относится на затраты и делается запись Дт 20,23,25,26 Кт 96.

При начислении отпускных за счет созданного резерва делается запись Дт 96 Кт 70.

Сумма страховых взносов Дт 96 Кт 69. Если по окончанию текущего года в резерве остались неизрасходованные суммы, то их необходимо сторнировать.

Дт 26 Кт 96 100000

Дт 96 Кт 70,69 890000

Дт 26 Кт 96 110000

Если на конец года недостаточно средств в резерве,его нужно доначислить.

Дт 26 Кт 96 960000

Дт 96 Кт 70,69 1000000

Дт 26 Кт 96 40000

1. Учет удержаний из сумм, начисленной оплаты труда

Учет удержаний из з/п производится в соответствии с 23 главой налогового кодекса. К доходам, облагаемым налогом относят:

1. Все дохоы, полученные от трудовой деятельности на территории РФ

2. Доходы, полученные в натуральной форме

3. Девиденды и проценты, полученные от участия в деятельности других предприятний

4. Доходы, полученные от сдачи имущества в аренду

5. И др. виды доходов, закрепленных в 23 главе НК РФ.

Налоговая ставка установлена в размере 13% для всех доходов, полученных от трудовой деятельности, за исключением:

• Ставка 30% в отношении доходов, полученных физическими лицами не являющиеся резидентами РФ;

• Ставка 9% в отношении доходов в виде процентов от долевого участия в деятельности других организаций дивидендов.

НДФЛ расчитывается с учетом налоговых вычетов

НДФЛ = (НБ-НВ)*0,13

Налоговые вычеты бывают:

1. Стандартные

2. Социальные

3. Имущественные

4. Профессиональные

Стандартные налоговые вычеты уменьшают ежемесячный доход работника (налогооблагаемый) в следующих случаях:

• На детей 1-2 ребенка 1400р на каждого

• 3 и более 3000р

Налоговый вычет на детей предоставляется и действует до месяца не превысил 280 тыс.р. С месяца, в котором годовой доход не исчисленный нарастающим итогом с начала года превысила 280 тыс.р., налоговый вычет не предоставляется.

Налоговый вычет в сумме 3000р за кадый месяц налогооблагаемого периода предоставляется для лиц:

• Перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием в следствии катастрофы на Чернобольской АЭС

• Для лиц, участвующих в работах по ликвидации последствий на Чернобльской АЭС

Налоговый вычет в сумме 500р. за каждый месяц налогооблагаемого периода предоставляется:

• Героям СССР и РФ

• Награжденный орденом славы 3 степеней

• Лицам, учавствующим в военных действиях в Чечне, Афганистане.

Общая сумма социальных налоговых вычетов не может превышать 120 тыс. руб. (за год).

Обязательным удержанием из начисленной з/п является удержание по исполнительным листам. По ним учитываются различные виды аллиментов, выплат компенсаций по решению суда за причинение вреда здоровью и т.д.

Аллименты выплачиваются в денежном выражении в следующих размерах:

на 1 ребенка 25%

на 2х 33%

на 3х и более 50%

Учет удержаний аллиментов и других удержаний по исполнительным листам ведется на счете 76, к которому открываются специальные субсчета.

Дт 70 Кт 76 – аллименты

Погашение задолженности по исполнительным листам отражается Дт 76 Кт 51(50).

Из сумм начисленной з/п кроме обязательных удержаний могут быть удержания по инициативе предприятия. Для учета этих операций используют счет 73. В Дт 73/2 относят суммы подлежащие взысканию с виновных лиц.

Дт 73/2 Кт 94 – недостача и испорченные ценности

По Кт 73/2 отражается погашение сумм материального ущерба путем удержания из начисленной з/п или возвращение средств предприятию.

Дт 70 Кт 73/2 из з/п

Дт 50 Кт 73/2 в кассу

Удержания могут производиться по инициативе работника. Расчеты по предоставлению займов работникам учитываются на счете 73/1. Выдача займов работнику Дт 73/1 Кт 50(51). Удержание из з/п средств погашения займа Дт 70 Кт 73/1.

6. Порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности

Пособия по временной нетрудоспособности предоставляется работнику в случае его болезни или травмы. Основанием начисления пособий является листок нетрудоспособности, выданный лечебным заведением по форме установленной законодательством.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности устанавливается расчетный период, который составляет 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Таким образом, если страховой случай наступил в 2012году, в расчетный период войдут 2010 и 2011гг.

При определении суммы расчетного периода необходимо учитывать максимально возможный заработок. В 2010 году заработок, учитываемый для расчета пособий не мжет быть выше 415000. В 2011 не более 463000.

Пособие начисляется из фактического заработка работника в который включаются все виды з/п, премий, предусмотренные системой оплаты труда. В расчет пособия НЕ включаются з/п за работу сверхурочное время, за дни простоя, з/п за работу в праздничные и выходные дни, суммы больничных, начисленные за предидущие месяцы и др.

Алгоритм расчета больничных:

1. Определяется расчетный период и сумма выплат за этот период

2. Определяется сумма среднедневного заработка, при котором полученыый заработок за расчетный период сравнивается с максимально возможным.

Ср.дн.з/п=(41500+46300)/730=1203 – это максимум,а 730 т.к. 2 года.

3. Определяется сумма дневного пособия: средний дневной заработок корректируется в зависимости от продолжительности страхового стажа работника. Если страховой стаж до 5 лет выплачивается 60% пособия, от 5 до 8 лет 80%, выше 8 лет 100%.

4. Определяется сумма пособия по временной нетрудоспособности путем умножения среднедневного з/п на количество календарных дней болезни.

∑=1203*0,8*5 (0,8 это процент)

За первые три дня выплачивается за счет средств работодателя Дт 20 Кт 70.

Начиная с 4ого дня за счет средств ФСС Дт 69 Кт 70.